Rechtsprechung
BFH, 06.03.1995 - VI R 76/94 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, § 12 Nr. 1, § 19 Abs. 1 Nr. 1
- Wolters Kluwer
Seminar - Aufwendungen
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Aufteilungs- und Abzugsverbot bei gemischten Aufwendungen - Beurteilung privater Aspekte einer Teilnahme an Seminaren - Gewährung von Bildungsurlaub nicht entscheidungserheblich
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (2)
- onlineurteile.de (Kurzmitteilung)
Psychologische Schulung für einen Industriekaufmann - Ausgaben für allgemeinbildende Seminare sind keine steuersparenden Werbungskosten
- rechtsanwalt.com (Kurzinformation)
Aufwendungen für Seminare als Werbungskosten
Papierfundstellen
- BFHE 177, 119
- NJW 1995, 2438
- BB 1995, 1452
- BB 1995, 865
- DB 1995, 1055
- BStBl II 1995, 393
Wird zitiert von ... (37) Neu Zitiert selbst (3)
- BFH, 17.07.1992 - VI R 12/91
Werbungskosten durch Psychoanalyse bei Diplom-Psychologin
Auszug aus BFH, 06.03.1995 - VI R 76/94
Das Finanzgericht (FG) gab der Klage unter Bezugnahme auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 17. Juli 1992 VI R 12/91 (BFHE 168, 567, BStBl II 1992, 1036) statt.Zwar hat der Senat in dem vom FG zitierten Urteil in BFHE 168, 567, BStBl II 1992, 1036 entschieden, daß die Aufwendungen einer angestellten Dipl. -Psychologin für eine Psychoanalyse als Fortbildungskosten abziehbare Werbungskosten sein können, wenn die damit gewonnene Selbsterfahrung für ihre berufliche Tätigkeit erforderlich ist.
- BFH, 27.11.1978 - GrS 8/77
Beschluß des Großen Senats zur Frage, wann und inwieweit Aufwendungen für die …
Auszug aus BFH, 06.03.1995 - VI R 76/94
Aufwendungen, die den Beruf oder die Tätigkeit des Steuerpflichtigen fördern und gleichzeitig der Lebensführung dienen, sind nach ständiger Rechtsprechung des BFH nur dann als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abziehbar, wenn die berufliche Veranlassung bei weitem überwiegt, private Gesichtspunkte also keine oder nur eine ganz untergeordnete Rolle spielen (vgl. BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213; vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter zu C II 2 bb, S. 823 und C II 5 h bb, S. 829 der Entscheidungsgründe). - BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88
Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …
Auszug aus BFH, 06.03.1995 - VI R 76/94
Aufwendungen, die den Beruf oder die Tätigkeit des Steuerpflichtigen fördern und gleichzeitig der Lebensführung dienen, sind nach ständiger Rechtsprechung des BFH nur dann als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abziehbar, wenn die berufliche Veranlassung bei weitem überwiegt, private Gesichtspunkte also keine oder nur eine ganz untergeordnete Rolle spielen (vgl. BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213; vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter zu C II 2 bb, S. 823 und C II 5 h bb, S. 829 der Entscheidungsgründe).
- BFH, 28.08.2008 - VI R 35/05
Aufwendungen für NLP- und Supervisionskurse können zu Werbungskosten führen
Für die Entscheidung, ob Aufwendungen für einen Lehrgang, der --wie die von den Klägern besuchten Seminare-- die Persönlichkeitsentfaltung zum Gegenstand hat, beruflich veranlasst sind, kommt es darauf an, ob der Lehrgang primär auf die spezifischen Bedürfnisse des vom Steuerpflichtigen ausgeübten Berufs ausgerichtet ist (BFH-Urteile vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393;… vom 24. August 2001 VI R 40/94, BFH/NV 2002, 182;… Schmidt/Drenseck, EStG, 27. Aufl., § 12 Rz 25 Stichwort "Persönlichkeitsentfaltung", m.w.N.).Sie wiesen damit --im Gegensatz zu allgemeinen psychologischen Seminaren (vgl. hierzu BFH-Urteil in BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393;… von Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rz B 309, m.w.N.)-- einen unmittelbaren Bezug zur beruflichen Tätigkeit des Klägers auf (vgl. zu Gruppensupervisionen Urteil des Hessischen FG vom 27. November 1986 13 K 264a/84, EFG 1987, 551; Urteil des FG Niedersachsen vom 21. Juni 1996 IX 44/94, EFG 1996, 1025; Urteil des FG München vom 17. November 2003 1 K 1401/02, nicht veröffentlicht).
Ein weiteres gewichtiges Indiz für die berufliche Veranlassung der streitigen Aufwendungen des Klägers für die Blockseminare stellt --neben dem berufsbezogenen Inhalt-- der homogene Teilnehmerkreis dar (vgl. hierzu Senatsurteile in BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393;… in BFH/NV 2002, 182;… Senatsbeschluss vom 18. Mai 2006 VI B 145/05, BFH/NV 2006, 1474).
- BFH, 08.01.1998 - X B 122/97 Das finanzgerichtliche Urteil weicht auch nicht von dem Urteil des BFH vom 6. März 1995 VI R 76/94 (BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393 [BFH 06.03.1995 - VI R 76/94]) ab.
Der Kläger hat ausgeführt, nach dem BFH-Urteil in BFHE 177, 119, [BFH 06.03.1995 - VI R 76/94] BStBl II 1995, 393 [BFH 06.03.1995 - VI R 76/94] könnten "in Seminaren primär auf den konkreten Beruf (hier: Verkäufer) zugeschnittene psychologische Kenntnisse steuerunschädlich vermittelt werden".
Es befand sich damit in Übereinstimmung mit dem BFH, der in der Entscheidung in BFHE 177, 119, [BFH 06.03.1995 - VI R 76/94] BStBl II 1995, 393 [BFH 06.03.1995 - VI R 76/94] die geltend gemachten Seminaraufwendungen steuerlich nicht berücksichtigt hatte, weil die Seminare auch der persönlichen Weiterbildung gedient hatten.
- FG Münster, 08.06.2004 - 6 K 5400/01
Aufwendungen für psychologische Seminare
Voraussetzung für die Anerkennung von Werbungskosten ist nach der Rechtsprechung des BFH (s. BFH Urteil vom 6. März 1995, Az: VI R 76/94, BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393) aber, dass die berufliche Veranlassung bei weitem überwiegt, private Gesichtspunkte also keine oder nur eine ganz untergeordnete Rolle spielen (vgl. BFH-Beschluß vom 27. November 1978GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213; vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter zu C II 2 bb, S.823 und C II 5 h bb, S.829 der Entscheidungsgründe).Nur bei dieser Fallgestaltung können die beruflichen Gründe für die Teilnahme an einem psychologischen Seminar als so gewichtig gewertet werden, dass demgegenüber die privaten Gesichtspunkte als unwesentlich zurücktreten (s. BFH Urteil vom 6. März 1995, Az: VI R 76/94 a.a.O.).
- FG München, 26.10.2005 - 10 K 2425/02
Werbungskostenabzug für persönlichkeitsbildende Seminare
Nur bei dieser Fallgestaltung können die beruflichen Gründe für die Teilnahme an einem derartigen Seminar als so gewichtig gewertet werden, dass demgegenüber die privaten Gesichtspunkte als unwesentlich zurücktreten (BFH-Urteile vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119 , BStBl II 1995, 393 ;… und in BFH/NV 2002, 182 ).Ebenso hat der BFH (Urteil vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119 BStBl II 1995, 393 ) etwa auch die Gewährung bezahlten Bildungsurlaubs nicht als ausreichendes Indiz für die Bejahung der nahezu ausschließlichen beruflichen Veranlassung gewertet.
- BFH, 24.08.2001 - VI R 40/94
Voraussetzungen eines Werbungskostenabzugs - Werbungskosten - Wochenendseminare - …
Nur bei dieser Fallgestaltung können die beruflichen Gründe für die Teilnahme an einem psychologischen Seminar als so gewichtig gewertet werden, dass demgegenüber die privaten Gesichtspunkte als unwesentlich zurücktreten (BFH-Urteil vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393). - FG München, 17.11.2003 - 1 K 1401/02
Supervisionskurs einer Beratungslehrerin als Werbungskosten; Einkommensteuer 2000
Dient der Lehrgang dagegen auch der allgemeinen Persönlichkeitsentwicklung und treten daneben auch Aspekte des Berufslebens oder verschiedener Berufe hervor, sind die Aufwendungen insgesamt nicht abziehbar (…BFH-Urteile 20.9.1996 VI R 40/96, BFH/NV 1997, 110, und vom 6.3.1995 VI R 76/94, BStBl II 1995, 33).Anders als bei rein psychologischen Seminaren, an denen Steuerpflichtige auch aus privaten Erwägungen teilzunehmen pflegen (vgl. BFH-Urteil vom 6.3.1995 VI R 76/94, BStBl II 1995, 33), sind Supervisionskurse regelmäßig auf die Bewältigung beruflicher Belastungssituationen ausgerichtet bzw. haben die Professionalisierung beruflichen Handelns zum Ziel.
- VGH Baden-Württemberg, 28.02.2002 - 2 S 2283/01
Rückwirkung einer Satzung; Ausnahme von Kurtaxepflicht für Tagungsteilnehmer
Zur Abgrenzung bietet es sich wegen der vergleichbaren Problematik an, auf die Rechtsprechung der Finanzgerichte zu der Frage, ob Fortbildungskosten als Werbungskosten oder Betriebsausgaben anerkannt werden können, zurückzugreifen (vgl. BFH, Urteile vom 24.8.2001 - VI R 40/94 - DstRE 2002, 77, vom 21.8.1995 - VI R 47/95 - BStBl. 1996 II, 10 und vom 6.3.1995 - VI R 76/94 - BStBl. 1995 11, 393; FG Bad.-Württ., Urteile vom 3.12.1997 - 7 K 55/96 - und vom 20.3.1997 - 6 K 185/96 -). - FG München, 20.10.2004 - 1 K 1236/04
Werbungskostenabzug bei Teilnahme einer bei einer Steuerberatungsgesellschaft …
Nach ständiger Rechtsprechung sind deshalb Aufwendungen, die sowohl der Lebensführung dienen als auch den Beruf fördern, nur abziehbar, wenn die berufliche Verursachung bei weitem überwiegt, private Gesichtspunkte also nur eine ganz untergeordnete Rolle spielen (vgl. BFH-Beschluss vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533 , BStBl II 1979, 213 ; vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290 , BStBl II 1990, 817 , unter zu C II 2 bb, S.823 und C II 5 h bb, S.829 der Entscheidungsgründe; vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119 , BStBl II 1995, 393 ;… Urteil vom 31. Januar 1997 VI R 83/96, BFH/NV 1997, 647).Nur bei einer solchen Fallgestaltung können die beruflichen Gründe für die Teilnahme an einem psychologischen Seminar als so gewichtig gewertet werden, dass demgegenüber die privaten Gesichtspunkte als unwesentlich zurücktreten (BFH-Urteil vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119 , BStBl II 1995, 393 ).
- BFH, 18.05.2006 - VI B 145/05
WK-Abzug - Kosten für Teilnahme an psychologischen Seminaren
Nach ständiger Rechtsprechung sind deshalb Aufwendungen, die sowohl der Lebensführung dienen als auch den Beruf fördern, nur abziehbar, wenn die berufliche Verursachung bei weitem überwiegt, private Gesichtspunkte also nur eine ganz untergeordnete Rolle spielen (BFH-Beschluss vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213; BFH-Urteil vom 6. März 1995 VI R 76/94, BFHE 177, 119, BStBl II 1995, 393). - FG Niedersachsen, 04.06.1998 - XIV 587/95
Abziehbarkeit von Aufwendungen, die für mehrwöchige Selbsterfahrungsseminare …
Im Ergebnis können daher Aufwendungen für Seminarveranstaltungen nur dann als werbungskosten abgezogen werden, wenn die berufliche Veranlassung bei weitem überwiegt, private Gesichtspunkte also keine oder nur eine untergeordnete Rolle spielen (BFH-Urteil vom 6. März 1995 VI R 76/94, BStBl II 1995, 393).Damit hat er jedoch nicht dargetan, daß die Seminare primär auf die spezifischen Bedürfnisse eines bestimmten Berufes ausgerichtet gewesen wären, wie es von der Rechtsprechung verlangt wird (vgl. BFH-Urteil vom 06.03.1995 VI R 76/94, a.a.O.).
- FG Rheinland-Pfalz, 13.11.1997 - 6 K 1808/97
- FG Düsseldorf, 15.12.2021 - 10 K 2085/17
Berücksichtigung von Kosten für Seminare als vorweggenommene Betriebsausgaben
- BFH, 13.06.1996 - VI R 28/95
Abgrenzung einer Weiterbildungsmaßnahme von einer Berufsausbildung
- FG Hamburg, 04.10.1995 - V 186/93
Notwendiger Gegenstand einer Kalgeschrift; Bezeichnung der Steuerart, des …
- FG Saarland, 26.02.2002 - 1 K 93/99
Abgrenzung von beruflich veranlassten Fortbildungs- und privat veranlassten …
- FG Hamburg, 29.06.2012 - 3 K 86/11
Körperschaftsteuer/Einkommensteuer: Verdeckte Gewinnausschüttung durch Seminare …
- FG Hamburg, 29.06.2012 - 3 K 85/11
Körperschaftsteuer/Einkommensteuer: Verdeckte Gewinnausschüttung durch Seminare …
- FG München, 28.07.2005 - 15 K 4588/03
Teilnahme einer evangelischen Pfarrerin und Religionslehrerin an Seminaren …
- FG München, 20.07.2005 - 1 K 3306/04
Zur beruflichen Veranlassung des Besuchs sog. Rigpa-Seminare
- FG Saarland, 15.07.2003 - 1 K 30/00
Betriebliche Fortbildungskosten (EStG §§ 4 Abs. 4, 12 Nr. 1 Satz 2)
- FG Nürnberg, 25.07.2001 - III 164/98
Aufwendungen eines Lehrers für NLP (Neuro-Linguistisches Programmieren) Kurs als …
- FG Rheinland-Pfalz, 16.06.2000 - 3 K 3469/97
Zur beruflichen Veranlassung von Aufwendungen eines Arztes für
- FG Baden-Württemberg, 27.09.2005 - 1 K 328/02
Aufwendungen für Schulung und Vertiefung von Kenntnissen im Bereich der …
- FG Nürnberg, 21.09.2005 - III 169/05
Abziehbarkeit von Aufwendungen einer Fachlehrerin für eine Ausbildung zur …
- FG Hamburg, 08.01.2002 - VI 134/00
Werbungskosten eines Sonderschullehrers
- FG Baden-Württemberg, 29.03.2000 - 5 K 395/99
Abzugsbeschränkung für häusliches Arbeitszimmer umfasst auch Nebenräume
- FG München, 30.09.1998 - 1 K 2087/96
Voraussetzungen für eine Abzugsfähigkeit von Seminaraufwendungen; Anforderungen …
- FG Baden-Württemberg, 04.09.2003 - 10 K 217/00
Nlp-Kurse einer Sekretärin; Einkommensteuer 1998
- FG Hamburg, 06.06.2002 - II 49/01
Nichtselbständige Tätigkeit - Fortbildungskosten:
- FG Rheinland-Pfalz, 04.02.2000 - 3 K 1446/98
Zur steuerlichen Einordnung von Aufwendungen eines kaufmännischen
- FG Hamburg, 01.02.2000 - II 278/99
Aufwendungen einer Heilerzieherin für die Ausbildung zu einer
- FG Baden-Württemberg, 03.12.1997 - 7 K 55/96
Steuerliche Abzugsfähigkeit der Kosten für die Ausbildung zum Practitioner in …
- FG München, 07.05.2002 - 12 K 5320/99
Scientology Kirche e.V.; Feststellung des verbleibenden Verlustabzugsbetrags
- FG Nürnberg, 10.09.1999 - I 308/97
Persönlichkeitskurse des Gesellschafter-Geschäftsführers
- FG Rheinland-Pfalz, 19.05.1999 - 1 K 2556/98
Lohnsteuer; Aufwendungen für Kursteilnahme in ,,pädagogischer Psychosynthese''
- FG München, 28.02.1997 - 8 K 2287/95
Anerkennung von Aufwendungen zur Erlangung des Privatpilotenflugscheins als …
- FG Rheinland-Pfalz, 08.05.1996 - 1 K 3105/94
Lohnsteuer; Teilnahme einer Dipl.-Sozialpädagogin an Veranstaltungen der …