Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 33, § 33b Abs. 3; BSHG § 3 Abs. 2 Satz 2, § 3a, § 39

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 33, § 33b Abs. 3; BSHG § 3 Abs. 2 Satz 2, § 3a, § 39

 
• Wolters Kluwer

  Revision - Einkommensteuer - Behinderungsbedingte Unterbringung - Betreute Wohngemeinschaft - Außergewöhnliche Belastung - Sozialhilfeträger - Kostenübernahme - Notwendigkeit der Unterbringung - Amtsärztliches Attest

• Judicialis

  EStG § 33; ; EStG § 33b Abs. 3; ; BSHG § 3a; ; BSHG § 39; ; BSHG § 3 Abs. 2 Satz 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Heimunterbringungskosten als außergewöhnliche Belastung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Außergewöhnliche Belastungen

  Die einzelnen Anwendungsfälle - ABC-Aufzählung

  Heimunterbringung

  Behindertenpauschbetrag

  Behindertenpauschbetrag und pflegebedingte Aufwendungen

  Heimunterbringung

  Aufwendungen für die eigene Unterbringung

  Pflege- bzw. krankheitsbedingte Heimunterbringung

  Heimunterbringung

  Menschen mit Behinderung

  Übersicht über die steuerrechtlichen Vergünstigungen

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 33 Abs 1, EStR R 188 Abs 1
  Betreutes Wohnen; Heimunterbringung; Pflege

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 11.05.2001 - VI 122/00
• BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

Papierfundstellen

• BFHE 199, 296
• BB 2002, 1739
• DB 2002, 1863
• BStBl II 2002, 567

Wird zitiert von ... (30)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 24.02.2000 - III R 80/97

  Außergewöhnliche Belastung: Unterbringung in Altenpflegeheim

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Nach der Rechtsprechung des Senats gilt dies insbesondere bei einer behinderungs- oder krankheitsbedingten Unterbringung in einem Heim (vgl. Urteil vom 24. Februar 2000 III R 80/97, BFHE 191, 280, BStBl II 2000, 294, m.w.N.).

  Es ist nichts Außergewöhnliches, dass ein älterer Mensch in einem Altersheim lebt, weil er nicht mehr für sich sorgen kann oder will (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418, und in BFHE 191, 280, BStBl II 2000, 294, m.w.N.).

• BFH, 29.09.1989 - III R 129/86

  Kosten der altersbedingten Unterbringung in einem Alters(wohn)heim sind …

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Aus dem Anwendungsbereich des § 33 EStG ausgeschlossen sind dagegen die üblichen Aufwendungen der Lebensführung, die in Höhe des Existenzminimums durch den Grundfreibetrag abgegolten sind (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. September 1989 III R 129/86, BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418).

  Es ist nichts Außergewöhnliches, dass ein älterer Mensch in einem Altersheim lebt, weil er nicht mehr für sich sorgen kann oder will (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418, und in BFHE 191, 280, BStBl II 2000, 294, m.w.N.).

• BFH, 01.02.2001 - III R 22/00

  Außergewöhnliche Belastung bei Ayur-Veda-Behandlung

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Nach der ständigen Senatsrechtsprechung (vgl. BFH-Urteile vom 7. Juni 2000 III R 54/98, BFHE 193, 79, BStBl II 2001, 94, und vom 1. Februar 2001 III R 22/00, BFHE 195, 144, BStBl II 2001, 543) ist bei Aufwendungen, die ihrer Art nicht eindeutig und unmittelbar der Linderung einer Krankheit oder Behinderung dienen, ein amtsärztliches Zeugnis erforderlich, in dem die medizinische oder behinderungsbedingte Notwendigkeit der Maßnahme festgestellt wird.

 
• BFH, 14.09.1999 - III R 39/97

  Tätigkeitsvergütungen für einen ausschließlich zur Vermögenssorge bestellten …

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Entgegen der Annahme des FA ist das Urteil des Senats vom 14. September 1999 III R 39/97 (BFHE 190, 309, BStBl II 2000, 69) schon deshalb nicht einschlägig, weil dort die Aufwendungen für den Vormund zweier minderjähriger Vollwaisen ihrer Art nach Werbungskosten waren und deshalb dem Abzugsverbot des § 33 Abs. 2 Satz 2 EStG unterlagen.
• BFH, 07.06.2000 - III R 54/98

  Außergewöhnliche Belastung bei Legasthenie

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Nach der ständigen Senatsrechtsprechung (vgl. BFH-Urteile vom 7. Juni 2000 III R 54/98, BFHE 193, 79, BStBl II 2001, 94, und vom 1. Februar 2001 III R 22/00, BFHE 195, 144, BStBl II 2001, 543) ist bei Aufwendungen, die ihrer Art nicht eindeutig und unmittelbar der Linderung einer Krankheit oder Behinderung dienen, ein amtsärztliches Zeugnis erforderlich, in dem die medizinische oder behinderungsbedingte Notwendigkeit der Maßnahme festgestellt wird.
• BFH, 30.06.1995 - III R 52/93

  Von einem amtsärztlichen Attest vor Kurantritt kann abgesehen werden, wenn …

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Entsprechend verlangt der Senat bei Kurreisen dann kein amtsärztliches Attest, wenn eine gesetzliche Krankenkasse die medizinische Notwendigkeit der Kur geprüft und positiv durch einen Zuschuss zu den Kosten für Unterkunft und Verpflegung beschieden hat (Urteil vom 30. Juni 1995 III R 52/93, BFHE 178, 81, BStBl II 1995, 614).
• FG Hamburg, 11.05.2001 - VI 122/00

  Aufwendungen für behinderungsbedingte Unterbringung in betreuter Wohngemeinschaft …

  Auszug aus BFH, 23.05.2002 - III R 24/01

  Das FG, dessen Urteil in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2001, 1372 veröffentlicht ist, ermittelte unter Anrechung der Haushaltsersparnis, des Taschengeldes und der zumutbaren Belastung einen nach § 33 EStG abziehbaren Betrag in Höhe von 10 154 DM.

• BFH, 11.11.2010 - VI R 17/09

  Verzicht auf mündliche Verhandlung durch beigetretenes BMF entbehrlich; Verzicht …

  b) Die Intention, der ungerechtfertigten Inanspruchnahme von Steuervorteilen entgegenzuwirken (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 2. April 1998 III R 67/97, BFHE 186, 79, BStBl II 1998, 613; in BFHE 195, 144, BStBl II 2001, 543, und vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567), trägt das formalisierte Nachweisverlangen nach Auffassung des erkennenden Senats jedoch nicht.
• FG Köln, 30.09.2020 - 3 K 1858/18

  Kosten der Unterbringung in einer Pflege-WG mindern die Einkommensteuer

  Auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23.05.2002 III R 24/01 (BFHE 199, 296; BStBl. II 2002, 567) werde hingewiesen, wonach außergewöhnliche Belastungen auch vorlägen, soweit die Unterbringung in einer betreuten Wohngemeinschaft erfolge.

  In dem BFH-Urteil vom 23.05.2002 III R 24/01, BStBl. II 2002, 567 habe der Steuerpflichtige zwar ebenfalls in einer Wohngruppe gelebt.

  Soweit der Beklagte das BFH-Urteil vom 23.05.2002 II R 24/01, BStBl. II 2002, 567 vorliegend nicht für anwendbar halte, werde darauf verwiesen, dass es in diesem Urteil heiße "Nach der Rechtsprechung des Senats gilt dies insbesondere bei einer behinderungs- oder krankheitsbedingten Unterbringung in einem Heim.".

  Das von den Klägern angeführte BFH-Urteil vom 23.05.2002 II R 24/01, BStBl. II 2002, 567 sei auf den Streitfall nicht übertragbar, da in dem dem Urteil zugrundeliegenden Sachverhalt der Kläger "in einer betreuten Wohngruppe, die der vollstationären Unterbringung volljähriger Menschen mit Behinderung dient und ein Heim im Sinne des § 1 des Heimgesetzes" darstellte, untergebracht war.

  Zu diesen rechnen u. a. die Kosten der Unterbringung und Verpflegung, insofern regelmäßig auch die Kosten für die altersbedingte Unterbringung in einem Altersheim (BFH-Urteile vom 14.11.2013 VI R 20/12, BStBl II 2014, 456; vom 23.05.2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl. II 2002, 567; vom 18.04.2002 III R 15/00, BStBl II 2003, 70).

  Demgegenüber sollen durch § 33 EStG zwangsläufige Mehraufwendungen für den existenznotwendigen Grundbedarf berücksichtigt werden, die sich wegen ihrer Außergewöhnlichkeit einer pauschalen Erfassung in allgemeinen Freibeträgen entziehen (BFH-Urteil vom 23.05.2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl. II 2002, 567).

  Entsprechend sind auch krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringungskosten in einer dafür vorgesehenen Einrichtung aus tatsächlichen Gründen zwangsläufig und daher dem Grunde nach als außergewöhnliche Belastungen im Sinne des § 33 EStG zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 14.11.2013 VI R 20/12, BStBl. II 2014, 456; vom 09.12.2010 VI R 14/09, BFHE 232, 343, BStBl. II 2011, 1011; vom 23.05.2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl. II 2002, 567; vom 24.02.2000 III R 80/97, BFHE 191, 280, BStBl. II 2000, 294), und zwar unabhängig davon, ob neben dem Pauschalentgelt gesondert Pflegekosten in Rechnung gestellt werden (BFH-Urteile vom 14.11.2013 VI R 20/12, BStBl. II 2014, 456; vom 09.12.2010 VI R 14/09, BFHE 232, 343, BStBl. II 2011, 1011; vom 13.10.2010 VI R 38/09, BStBl. II 2011, 1010).

  Denn während es bei einem älteren Menschen nichts Außergewöhnliches ist, wenn er in einem Altersheim lebt, weil er nicht mehr für sich sorgen kann oder will, stellt sich für Menschen im arbeitsfähigen Alter - wie den Kläger - die Unterbringung in einem Heim als außergewöhnlich dar (vgl. BFH-Urteil vom 23.05.2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl. II 2002, 567 Rz. 17 m.w.N.).

  Der Bundesfinanzhof hat diese Frage zuletzt in seinem Urteil vom 14.11.2013 VI R 20/12, BFHE 244, 285, BStBl. II 2014, 456 ausdrücklich offen gelassen, nachdem diese auch in der Entscheidung vom 23.05.2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl. II 2002, 567 keiner Entscheidung bedurfte.

• BFH, 04.11.2021 - VI R 48/18

  Verfassungsmäßigkeit der zumutbaren Belastung und des Abzugsverbots für …

  Unterschiede der Lebenshaltungskosten sind dabei grundsätzlich unbeachtlich (BFH-Urteil vom 23.05.2002 - III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567).

 
• BFH, 13.10.2010 - VI R 38/09

  Heimkosten als außergewöhnliche Belastung

  Liegt dagegen ein durch Krankheit veranlasster Aufenthalt in einem Alters- oder Pflegeheim vor, stellen sich die Aufwendungen für die Heimunterbringung als Krankheitskosten dar (BFH-Urteile vom 24. Februar 2000 III R 80/97, BFHE 191, 280, BStBl II 2000, 294; vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567; vom 18. April 2002 III R 15/00, BFHE 199, 135, BStBl II 2003, 70; s. auch R 33.3 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. Abs. 2 Satz 2 der Einkommensteuer-Richtlinien 2008).

  Das FG hat zu Recht kein amtsärztliches Attest verlangt (BFH-Urteil in BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567).

• BFH, 21.06.2007 - III R 48/04

  Diätkosten nicht als außergewöhnliche Belastung abziehbar

  Unterschiede der Lebenshaltungskosten sind dabei grundsätzlich unbeachtlich (Senatsurteil vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567).
• BFH, 11.02.2010 - VI R 61/08

  Zwangsläufigkeit von Aufwendungen für behindertes Kind bei Unzumutbarkeit des …

  Ihr von den Klägern aufzubringender Lebensbedarf umfasste auch den behinderungsbedingten Mehrbedarf (…Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. Oktober 2008 III R 97/06, BFH/NV 2009, 728, m.w.N; s. auch BFH-Urteil vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567).
• FG Niedersachsen, 19.04.2018 - 11 K 212/17

  Anerkennung von Aufwendungen für die Unterbringung in einem Seniorenheim als …

  Die Einholung eines amtsärztlichen Attests ist darüber hinaus nicht erforderlich (BFH-Urteile vom 13. Oktober 2010 VI R 38/09, BStBl II 2011, 1010; vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BStBl II 2002, 567).
• BFH, 21.04.2005 - III R 45/03

  Aufwendungen für Unterbringung in einer sozialtherapeutischen Wohngruppe nur bei …

  Auch Kosten der Unterbringung in einem Heim, die regelmäßig gemäß § 12 Nr. 1 EStG zu den nicht abziehbaren Kosten der Lebenshaltung rechnen, können zu den Krankheitskosten gehören, wenn es sich um eine behinderungs- oder krankheitsbedingte Unterbringung handelt (vgl. Senatsurteil vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567, m.w.N.).

  c) Im Urteil in BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567 hat der Senat ein amtsärztliches Attest bei Unterbringung eines seit seiner Geburt körperlich und mental Behinderten in einer betreuten Wohngruppe, die der vollstationären Unterbringung volljähriger Menschen mit geistigen und mehrfachen Behinderungen diente und ein Heim i.S. des § 1 des Heimgesetzes war, wegen der besonderen Umstände ausnahmsweise als entbehrlich angesehen.

  Der Sachverhalt ist auch nicht mit dem vergleichbar, der der Entscheidung in BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567 zugrunde lag.

• BFH, 18.03.2004 - III R 31/02

  Zahlung von Erpressungsgeldern als außergewöhnliche Belastung

  Aus dem Anwendungsbereich der außergewöhnlichen Belastungen ausgeschlossen sind die üblichen Aufwendungen der Lebensführung, die in Höhe des Existenzminimums durch den Grundfreibetrag abgegolten sind, sowie die durch § 10 EStG und Kinderfreibetrag oder -geld abgegoltenen weiteren zwangsläufigen Aufwendungen (vgl. Bundesfinanzhof --BFH--, Urteile vom 19. Mai 1995 III R 12/92, BFHE 178, 207, BStBl II 1995, 774, und vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BFHE 199, 296, BStBl II 2002, 567).
• FG Niedersachsen, 20.09.2017 - 9 K 257/16

  Unterbringung in einer Wohnanlage für betreutes Wohnen wegen Demenz als …

  Die Einholung eines amtsärztlichen Attests ist darüber hinaus nicht erforderlich (BFH-Urteile vom 13. Oktober 2010 VI R 38/09, BStBl II 2011, 1010; vom 23. Mai 2002 III R 24/01, BStBl II 2002, 567).
• BFH, 09.12.2010 - VI R 14/09

  Kosten behinderungsbedingter Heimunterbringung als außergewöhnliche Belastungen
• BFH, 04.11.2004 - III R 38/02

  Kein Pauschbetrag für behinderte Menschen neben als außergewöhnliche Belastung …
• FG München, 31.07.2007 - 2 K 3041/04

  Ansatz von Aufwendungen für die Unterbringung in einem Sozialtherapeutischen …
• FG Köln, 01.12.2017 - 3 K 625/17

  Biberschaden im Garten ist keine außergewöhnliche Belastung
• BFH, 21.04.2010 - VI R 62/08

  Mietzahlungen als außergewöhnliche Belastungen
• FG München, 10.09.2007 - 2 K 3041/04

  Ansatz von Aufwendungen für die Unterbringung in einem Sozialtherapeutischen …
• BFH, 26.01.2006 - III R 22/04

  AgB: Begleitung schwerbehinderter Kinder
• BFH, 16.08.2006 - III B 20/06

  Grundsätzliche Bedeutung; Internatskosten als agB
• FG München, 13.11.2002 - 1 K 3810/02

  Keine doppelte Berücksichtigung behinderungsbedingter Heimunterbringungskosten …
• FG Rheinland-Pfalz, 17.12.2012 - 5 K 2017/10

  Bei Kündigung der Mietwohnung wegen Unterbringung in einem Pflegeheim können die …
• FG Köln, 11.03.2015 - 2 K 1446/12

  Berücksichtigung der zumutbaren Eigenbelastung nicht verfassungswidrig
• FG Köln, 26.10.2004 - 1 K 2682/02

  Außergewöhnliche Belastungen bei Unterbringung in einem Seniorenpflegeheim
• BFH, 03.03.2005 - III R 12/04

  Außergewöhnliche Belastung: Aufwendungen für Rückabwicklung eines Kaufvertrages …
• BFH, 03.03.2005 - III R 54/03

  Außergewöhnliche Belastung: Darlehensumschuldung zwecks Erwerb eines EFH keine …
• BFH, 29.01.2007 - III B 137/06

  AgB: Schutzmaßnahmen gegen Mobilfunkwellen
• FG Köln, 29.11.2007 - 3 K 4346/06

  Anerkennung von Heimunterbringungskosten als außergewöhnliche Belastung i.S.d. § …
• FG Rheinland-Pfalz, 26.05.2003 - 5 K 1853/01

  Nachweis der medizinischen Notwendigkeit von Aufwendungen im Zusammenhang mit …
• FG München, 20.10.2010 - 9 K 2227/09

  Heimkosten eines Adoptivkinds als außergewöhnliche Belastung
• FG Niedersachsen, 12.05.2009 - 10 K 63/05

  Qualifikation von Aufwendungen des Klägers für die Unterbringung in einem …
• FG München, 17.10.2005 - 1 K 3539/05

  Veranlassungszusammenhang von Arbeitszimmeraufwendungen mit zukünftigen Einnahmen