Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  DBA-Luxemburg Art. 10 Abs. 1 und 2, Art. 16, Art. 20 Abs. 2 Satz 1

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  DBA-Luxemburg Art. 10 Abs. 1 und 2, Art. 16, Art. 20 Abs. 2 Satz 1

 
• Techniker Krankenkasse
• Judicialis

  DBA-Luxemburg Art. 10 Abs. 1; ; DBA-Luxemburg Art. 10 Abs. 2; ; DBA-Luxemburg Art. 16; ; DBA-Luxemburg Art. 20 Abs. 2 Satz 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de

  Steuerbefreite Arbeitseinkünfte eines Berufskraftfahrers für Urlaubstage

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Besteuerung von Einkünften eines Berufskraftfahrers; Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer; Umfang einer abkommensrechtlichen Zuordnung der Besteuerung des Arbeitslohnes

Besprechungen u.ä.

• IWW (Entscheidungsanmerkung)

  Steuerbefreite Arbeitseinkünfte eines Berufskraftfahrers für Urlaubstage

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA-Luxemburg Art 10
  Arbeitslohn; Aufteilung; Ausland; Berufskraftfahrer; Krankheit; Unbeschränkte Steuerpflicht; Urlaub

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 09.04.2003 - 1 K 2749/02
• BFH, 17.10.2003 - I B 98/03
• BFH, 17.10.2003 - I S 9/03
• BFH, 31.03.2004 - I R 88/03

Papierfundstellen

• BFHE 206, 64
• BB 2004, 1726
• BB 2004, 2391
• BStBl II 2004, 936

Wird zitiert von ... (19)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 16.05.2002 - I B 80/01

  Auslegung von Art. 10 Abs. 1 und Abs. 3 DBA Luxemburg

  Auszug aus BFH, 31.03.2004 - I R 88/03

  Nach Art. 20 Abs. 2 Satz 1 i.V.m. Art. 10 Abs. 1 DBA-Luxemburg sind die Einkünfte eines im Inland wohnenden Berufskraftfahrers mit luxemburgischem Arbeitgeber in Deutschland insoweit von der Besteuerung auszunehmen, als die Arbeit tatsächlich in Luxemburg ausgeübt worden ist (…Bestätigung der Senatsbeschlüsse vom 22. Januar 2002 I B 79/01, BFH/NV 2002, 902, und vom 16. Mai 2002 I B 80/01, BFH/NV 2002, 1423).

  Im Einzelnen wird, um Wiederholungen zu vermeiden, auf die Senatsbeschlüsse vom 22. Januar 2002 I B 79/01 (…BFH/NV 2002, 902) sowie vom 16. Mai 2002 I B 80/01 (BFH/NV 2002, 1423) verwiesen.

• BFH, 17.10.2003 - I B 98/03

  DBA LUX; inländischer Berufskraftfahrer mit luxemburgischem ArbG

  Auszug aus BFH, 31.03.2004 - I R 88/03

  Ihre dagegen gerichtete --vom Senat durch Beschluss vom 17. Oktober 2003 I B 98/03, I S 9/03 (BFH/NV 2004, 161) zugelassene-- Revision stützen die Kläger auf Verletzung materiellen Rechts.

  Sie führt aus den Gründen des Senatsbeschlusses in BFH/NV 2004, 161 zur Aufhebung der Vorentscheidung und zu anderweitigen Steuerfestsetzungen.

• BFH, 22.01.2002 - I B 79/01

  Berufskraftfahrer; Arbeitsort eines Fernfahrers

  Auszug aus BFH, 31.03.2004 - I R 88/03

  Nach Art. 20 Abs. 2 Satz 1 i.V.m. Art. 10 Abs. 1 DBA-Luxemburg sind die Einkünfte eines im Inland wohnenden Berufskraftfahrers mit luxemburgischem Arbeitgeber in Deutschland insoweit von der Besteuerung auszunehmen, als die Arbeit tatsächlich in Luxemburg ausgeübt worden ist (Bestätigung der Senatsbeschlüsse vom 22. Januar 2002 I B 79/01, BFH/NV 2002, 902, …und vom 16. Mai 2002 I B 80/01, BFH/NV 2002, 1423).

  Im Einzelnen wird, um Wiederholungen zu vermeiden, auf die Senatsbeschlüsse vom 22. Januar 2002 I B 79/01 (BFH/NV 2002, 902) sowie vom 16. Mai 2002 I B 80/01 (…BFH/NV 2002, 1423) verwiesen.

• BFH, 25.11.2014 - I R 27/13

  Tätigkeitsort eines Auslandskorrespondenten in Österreich: kein Einbezug von …

  Das gilt für alle Berufsgruppen (vgl. beispielsweise Senatsurteile vom 31. März 2004 I R 88/03, BFHE 206, 64, BStBl II 2004, 936, für Berufskraftfahrer; vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95, für Geschäftsführer); es gibt keinen tragfähigen Grund, für Auslandskorrespondenten davon abzuweichen.
• FG Baden-Württemberg, 12.03.2009 - 3 K 4105/08

  Grenzgängereigenschaft eines leitenden Angestellten einer schweizerischen …

  Sie waren demzufolge auch der Auffassung, dass dise Tage geradewegs nicht als Arbeitstage vereinbart worden waren (vgl. hierzu: BFH-Beschluss vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936; Verfügungen der OFD Köln vom 6. Januar 1987 S 1301 173 St 112, FR 1987, 143; BMF-Schreiben vom 14. September 2006 IV B 6 S 1301 367/06, BStBl I 2006, 532 zu Tz. 105).

  Im übrigen steht es dem Kläger frei, die Einleitung eines Verständigungsverfahrens zu beantragen (BFH-Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936, zu II.3. b) bzw. einen Antrag auf Erlass aus sachlichen Billigkeitsgründen beim FA zu stellen (§§ 163, 227 AO), soweit die vorliegende Entscheidung von der durch generelle Verständigungsvereinbarungen festgelegten Praxis bzw. einer sonstigen Verwaltungsanweisung (Hinweis in diesem Zusammenhang auf Fach A Teil 2 Nummer 7 und Fach A Teil 2 Nummer 8 Seite 2 des Grenzgängerhandbuches) der (baden-württembergischen) Finanzverwaltung abweicht.

• FG Düsseldorf, 13.11.2018 - 10 K 2203/16

  Besteuerung von Einkünften eines Berufskraftfahrers (hier: Deutschland als …

  Ein Berufskraftfahrer wie der Kläger hält sich während der Arbeitsausübung in oder bei seinem Fahrzeug auf (vgl. BFH-Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936).

  Die dadurch eingetretene Doppelbesteuerung kann der Kläger daher, worauf auch der BFH in einem vergleichbaren Fall hingewiesen hat (Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936), nur durch die Einleitung und einen für ihn erfolgreichen Abschluss eines Verständigungsverfahrens (Art. 25 DBA Niederlande 1959) beseitigen.

 
• FG Rheinland-Pfalz, 24.03.2005 - 6 K 1664/04

  Besteuerung der Einkünfte eines bei einer luxemburgischen Spedition angestellten, …

  Die Aufteilung in steuerpflichtige und steuerfreie Einkünfte sei entsprechend dem Urteil des BFH vom 31.03.2004 I R 88/03 vorzunehmen.

  Dies ist der Fall bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit im Ansässigkeitsstaat oder in einem Drittstaat (BFH-Urteil vom 31.03.2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936 ).

  Der Bruttoarbeitslohn ist nach den Grundsätzen der Urteile des BFH vom 31.03.2004 - I R 88/03 (BStBl II 2004, 936 ) und I R 90/03 (n.v.) im Verhältnis 2, 5 : 97 Tage in steuerfreie und steuerpflichtige Einkünfte aufzuteilen.

• BFH, 01.06.2022 - I R 45/18

  Besteuerungsrecht für Arbeitslohn eines grenzüberschreitend tätigen …

  b) Für grenzüberschreitend tätige Berufskraftfahrer, deren Arbeitsort dort ist, wo sie sich mit den ihnen anvertrauten Fahrzeugen jeweils physisch aufhalten, folgt hieraus nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats, dass das Arbeitsentgelt aufzuteilen ist (vgl. Senatsurteile vom 29.01.1986 - I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479 --zum DBA-Italien--; vom 31.03.2004 - I R 88/03, BFHE 206, 64, BStBl II 2004, 936 --zum DBA-Luxemburg--;… Senatsbeschluss vom 22.01.2002 - I B 79/01, BFH/NV 2002, 902 --zum DBA-Dänemark--); das gilt auch für den Fall, dass der Kraftfahrer an einem Arbeitstag nur stundenweise in einem Staat tätig geworden ist (Senatsurteil in BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479; vgl. auch Senatsurteil vom 25.11.2014 - I R 27/13, BFHE 248, 153, BStBl II 2015, 448 zur grenzüberschreitenden Arbeitsausübung eines Auslandskorrespondenten).
• FG Baden-Württemberg, 12.03.2009 - 3 K 129/07

  Ermittlung der Nichtrückkehrtage - Leitender Angestellter im Sinne von Art. 15 …

  Sie haben demzufolge die hier in Rede stehenden Wochenend- und Feiertage als arbeitsfreie Tage behandelt, weil solche Tage geradewegs nicht als Arbeitstage vereinbart werden und ersichtlich im Streitfall auch nicht wurden (vgl. hierzu: BFH-Beschluss vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936; Verfügungen der OFD Köln vom 6. Januar 1987 S 1301 173 St 112, FR 1987, 143; BMF-Schreiben vom 14. September 2006 IV B 6 S 1301 367/06, BStBl I 2006, 532 zu Tz. 105).

  Im übrigen steht es dem Kläger frei, die Einleitung eines Verständigungsverfahrens zu beantragen (BFH-Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936, zu II.3. b) bzw. einen Antrag auf Erlass aus sachlichen Billigkeitsgründen beim FA zu stellen (§§ 163, 227 AO), soweit die vorliegende Entscheidung von der durch generelle Verständigungsvereinbarungen festgelegten Praxis bzw. einer sonstigen Verwaltungsanweisung (Hinweis in diesem Zusammenhang auf Fach A Teil 2 Nummer 7 und Fach A Teil 2 Nummer 8 Seite 2 des Grenzgängerhandbuches) der (baden-württembergischen) Finanzverwaltung abweicht.

• FG Rheinland-Pfalz, 07.10.2020 - 1 K 1272/18

  Aufteilung des Arbeitslohns eines grenzüberschreitend tätigen Berufskraftfahrers

  Auch bei der Berufsgruppe der Berufskraftfahrer, zu der der Kläger zählt, ist der Arbeitslohn in Fällen von grenzüberschreitender Tätigkeit streng nach dem Prinzip des Tätigkeitsortes aufzuteilen (vgl. BFH-Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936).
• FG Niedersachsen, 25.02.2008 - 7 K 378/05

  Einordnung der Erzielung von inländischen Einkünften aus nichtselbstständiger …

  Diese Tätigkeit fällt jeweils ab dem Zeitpunkt unter die Regelung des Art. 10 Abs. 1 DBA-Luxemburg, ab welchem der Berufskraftfahrer mit seinem Fahrzeug die luxemburgische Grenze überschreitet (BFH…, Beschluss vom 22. Januar 2002 I B 79/01, BFH/NV 2002, 902;…Beschluss vom 16. Mai 2002 I B 80/01, BFH/NV 2002, 1423;Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936).

  Dies ist der Fall bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit im Ansässigkeitsstaat oder in einem Drittstaat (BFH, Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03, BStBl II 2004, 936;… FG Rheinland-Pfalz, a.a.O., EFG 2001, 1105; Urteil vom 24. März 2005 6 K 1664/04, FGReport 2005, 82).

• BFH, 23.02.2005 - I R 13/04

  DBA-Portugal: Aufenthalt i. S. des Art. 15 Abs. 2 DBA-Portugal

  Der Senat verweist dazu auf sein Urteil vom 31. März 2004 I R 88/03 (BFHE 206, 64, BStBl II 2004, 936); die dort entwickelten Grundsätze gelten im Bereich des DBA-Portugal entsprechend.
• BFH, 28.06.2023 - I R 43/20

  Keine Geltung der KonsVerLUXV für das DBA-Luxemburg 2012 - Besteuerungsrecht für …

  Für grenzüberschreitend tätige Berufskraftfahrer, deren Arbeitsort dort ist, wo sie sich mit den ihnen anvertrauten Fahrzeugen jeweils physisch aufhalten, folgt hieraus, dass das Arbeitsentgelt aufzuteilen ist (vgl. Senatsurteile vom 29.01.1986 - I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479; vom 31.03.2004 - I R 88/03, BFHE 206, 64, BStBl II 2004, 936;… Senatsbeschluss vom 22.01.2002 - I B 79/01, BFH/NV 2002, 902); das gilt auch für den Fall, dass der Kraftfahrer an einem Arbeitstag nur stundenweise in einem Staat tätig geworden ist (Senatsurteil vom 29.01.1986 - I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479; Senatsbeschluss vom 01.06.2022 - I R 45/18, BFHE 277, 274, BStBl II 2022, 646; vgl. auch Senatsurteil vom 25.11.2014 - I R 27/13, BFHE 248, 153, BStBl II 2015, 448).
• FG Baden-Württemberg, 31.07.2008 - 3 K 99/07

  Grenzgängereigenschaft i.S. des Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA-Schweiz: …
• FG Rheinland-Pfalz, 08.12.2015 - 3 K 2224/13

  Vom Finanzamt bei fehlenden Aufzeichnungen nicht nachweisbare, nur angenommene, …
• FG Baden-Württemberg, 17.07.2008 - 3 K 3008/08

  Grenzgängereigenschaft i.S. des Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA-Schweiz: …
• FG Baden-Württemberg, 24.07.2008 - 3 K 110/07

  Grenzgängereigenschaft i.S. des Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA-Schweiz: …
• FG Baden-Württemberg, 16.01.2009 - 3 K 115/07

  Grenzgängereigenschaft - eintägige Dienstreisen in Drittstaaten, Tage der …
• FG Baden-Württemberg, 07.01.2009 - 3 K 116/07

  Grenzgängereigenschaft i.S. des Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA CHE: …
• FG Baden-Württemberg, 03.02.2009 - 3 K 755/09

  Grenzgängereigenschaft im Sinne des DBA-Schweiz - Arbeitstage im Wohnsitzstaat …
• FG Baden-Württemberg, 12.03.2009 - 3 K 123/07

  Ermittlung der Nichtrückkehrtage - Keine Gesetzeskraft eines …
• FG Baden-Württemberg, 11.12.2008 - 3 K 62/07

  Grenzgängereigenschaft i.S. des Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA CHE: …