Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Definition des Betriebsvermögen eines Landwirts und Forstwirts

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 75, 330
• DB 1962, 1130
• BStBl III 1962, 387
• BStBl III 1962, 388

Wird zitiert von ... (16)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 05.05.1961 - VI 107/60 U

  Gesetzlich begründeter Anspruch auf Zuteilung eines Ersatzgrundstücks für ein …

  Auszug aus BFH, 29.06.1962 - VI 82/61 U

  Es sei zwar eine Veräußerung unter Zwang ausnahmsweise dann kein Spekulationsgeschäft im Sinne des § 23 EStG, wenn wegen der alsbaldigen Anschaffung eines Ersatzwirtschaftsguts keine Gewinnverwirklichung eingetreten sei (Urteil des Reichsfinanzhofs VI A 1/37 vom 20. Januar 1937, RStBl 1937 S. 794, und das Urteil des Bundesfinanzhofs VI 107/60 U vom 5. Mai 1961, BStBl 1961 III S. 385, Slg. Bd. 73 S. 326).
• BFH, 30.09.1954 - IV 299/53 U

  Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten aus einer entschädigungslosen …

  Auszug aus BFH, 29.06.1962 - VI 82/61 U

  Das Finanzgericht und der Bundesminister der Finanzen nehmen an, daß die Tatsache, daß das veräußerte Grundstück zu einem landwirtschaftlichen Betrieb und damit zum Betriebsvermögen gehörte (Urteil des Bundesfinanzhofs IV 299/53 U vom 30. September 1954, BStBl 1954 III S. 367, Slg. Bd. 59 S. 407), der Erfassung des Veräußerungserlöses durch § 23 EStG nicht entgegenstehe.
• RFH, 20.01.1937 - VI A 1/37

  Auszug aus BFH, 29.06.1962 - VI 82/61 U

  Es sei zwar eine Veräußerung unter Zwang ausnahmsweise dann kein Spekulationsgeschäft im Sinne des § 23 EStG, wenn wegen der alsbaldigen Anschaffung eines Ersatzwirtschaftsguts keine Gewinnverwirklichung eingetreten sei (Urteil des Reichsfinanzhofs VI A 1/37 vom 20. Januar 1937, RStBl 1937 S. 794, und das Urteil des Bundesfinanzhofs VI 107/60 U vom 5. Mai 1961, BStBl 1961 III S. 385, Slg. Bd. 73 S. 326).

• BVerfG, 09.07.1969 - 2 BvL 20/65

  Verfassungsmäßigkeit der Spekulationsbesteuerung in § 23 Abs. 1 EStG

  Diese Auslegung des § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG steht im Einklang mit der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFHE 75, 330; 80, 479; 88, 182 sowie BFH-Urteil vom 8. April 1964 -- VI 88/63 -- StRK § 23 EStG R 16).
• BFH, 21.05.2019 - IX R 6/18

  Nutzung zu eigenen Wohnzwecken i.S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG; …

  Vor diesem Hintergrund wird die dem privaten Veräußerungsgeschäft zugrunde liegende Veräußerungsmotivation erst dann relevant, wenn die Veräußerung und die Anlage des Veräußerungserlöses in einem Ersatzgut, das wirtschaftlich dieselbe oder eine entsprechende Aufgabe erfüllt wie der ausgeschiedene Gegenstand, in sachlichem Zusammenhang bewirkt werden (s. etwa BFH-Urteile vom 29. Juni 1962 - VI 82/61 U, BFHE 75, 330, BStBl III 1962, 387; vom 16. Januar 1973 - VIII R 96/70, BFHE 108, 502, BStBl II 1973, 445, m.w.N.).
• FG Münster, 28.11.2018 - 1 K 71/16

  Enteignung ist keine Veräußerung

  Dabei ist auch zu berücksichtigen, dass dem Gesetzgeber die Enteignungsproblematik spätestens seit der Entscheidung des BFH vom 29.06.1962 VI 82/61 U, BFHE 75, 330, BStBl. III 1962, 387, in der die vorliegend streitentscheidende Frage ausdrücklich offengelassen worden ist, bekannt war.

 
• BFH, 16.01.1973 - VIII R 96/70

  Spekulationsgewinn bei künftig drohender Enteignung

  Bei Vorliegen dieser Voraussetzungen unterliegt das in dieser Weise vollzogene Veräußerungsgeschäft in den durch § 23 Abs. 4 EStG bestimmten Grenzen der Einkommensbesteuerung, ohne daß es nach der gesetzlichen Definition auf den Grund der Betätigung des Steuerpflichtigen (Spekulationsabsicht, Krankheit, drohende Enteignung, sonstiger Zwang usw.) ankommt (ständige Rechtsprechung: BFH-Urteile vom 8. März 1967 VI R 24/66, BFHE 88, 182, BStBl III 1967, 317; vom 21. März 1969 VI R 208/67, BFHE 96, 19, BStBl II 1969, 520; vom 29. August 1969 VI R 319/67, BFHE 96, 520, BStBl II 1969, 705; vom 29. Juni 1962 VI 82/61 U, BFHE 75, 330, BStBl III 1962, 387; vom 8. April 1964 VI 88/63, HFR 1964, 342; Beschluß des BVerfG vom 9. Juli 1969 2 BvL 20/65, BVerfGE 26, 302, BStBl II 1970, 156, NJW 1969, 1953 [BVerfG 09.07.1969 - 2 BvL 20/65], StRK, Einkommensteuergesetz, § 23, Rechtsspruch 36;… Littmann, Das Einkommensteuerrecht, 10. Aufl., 1971/72, Rdnr. 56, 56a zu §§ 22, 23;… Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, Rdnr. 6, 7 zu § 23 EStG, Lieferung 96, Oktober 1971).

  Verlustrealisierung: BFH-Urteile vom 5. Mai 1961 VI 107/60 U, BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385 -- Einheit von Landenteignung für Wehrmachtszwecke und Ersatzbeschaffung mit Unterfall Einheit von Veräußerung und Ersatzbeschaffung bei unmittelbar bevorstehender Enteignung; VI 82/61 U -- Veräußerung zur Enteignungsabwendung und alsbaldige Ersatzbeschaffung; vom 22. November 1963 VI 120/62, HFR 1964, 157 -- entsprechend; Littmann, a. a. O., Rdnr. 56a zu §§ 22, 23; Herrmann-Heuer, a. a. O., Rdnr. 6 zu § 23 EStG; Abschn. 35 Abs. 2 und Abs. 3 EStR für Gewinnermittlung nach §§ 4, 5 EStG -- Veräußerung unter Zwang mit Ersatzbeschaffung).

• BFH, 27.09.1973 - VIII R 94/72

  Veräußerung eines Grundstücks - Betriebsvermögen eines Landwirts - …

  Die Veräußerung eines Grundstücks, das zum Betriebsvermögen eines Landwirts gehört, kann zu einem nach § 23 EStG steuerpflichtigen Spekulationsgewinn führen (Anschluß an BFH-Urteil vom 29. Juni 1962 VI 82/61 U, BFHE 75, 330, BStBl III 1962, 387).

  Wie der BFH bereits in dem Urteil vom 29. Juni 1962 VI 82/61 U (BFHE 75, 330, BStBl III 1962, 387) zutreffend ausgesprochen hat, ändert es an der Erzielung eines Spekulationsgewinns nichts, daß das veräußerte Grundstück zu einem landwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehörte (zustimmend Vangerow, StuW 1970 Sp. 330, 331 bis 332; Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 23 EStG, Anm. 3).

  Denn die Besteuerung von Spekulationsgewinnen aus landwirtschaftlichem Grundbesitz war seit der BFH-Entscheidung VI 82/61 U allgemeine Praxis, wie sich aus der Verwaltungsanweisung in Abschn. 169 Abs. 3 EStR 1963 f. ergibt.

• BGH, 22.02.2012 - III ZR 226/10

  Enteignungsentschädigung: Einkommenssteuer auf einen Veräußerungsgewinn wegen …

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs greift die Besteuerung auf private Veräußerungsgewinne nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG dann nicht ein, wenn eine unter Zwang erfolgte Veräußerung wegen Anschaffung eines Ersatzwirtschaftsgutes nicht zu einer Gewinnverwirklichung geführt hat (vgl. BFHE 75, 330, 332 f; 96, 520, 522; 108, 502, 504).
• BFH, 21.03.1969 - VI R 208/67

  Steuerpflichtiges Veräußerungsgeschäft - Grundstückskauf - Erben - …

  Eine Anschaffung im Sinne des § 23 Abs. 1 EStG ist zwar nicht der unentgeltliche Erwerb auf Grund einer Erbschaft oder einer Schenkung (vgl. das Urteil des Obersten Finanzgerichtshofs -- OFH -- IV 53/50 S vom 4. Juli 1950, BFH 54, 503, BStBl I 1951, 237, und die Urteile des BFH VI 82/61 U vom 29. Juni 1962; BFH 75, 330, BStBl III 1962, 387 [388 a. E.];… VI 300/63 U vom 18. September 1964, BFH 80, 479, BStBl III 1964, 647, sowie Blümich-Falk, Einkommensteuergesetz, 9. Aufl., § 23 Anm. 3 c, S. 1662, Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 23 Anm. 16, S. E 1174, und Littmann, Das Einkommensteuerrecht, 8. Aufl., §§ 22, 23, Tz. 56).

  Wie der Senat aber bereits in seinem Urteil VI 82/61 U (…a. a. O.) ausgeführt und im Urteil VI R 24/66 (…a. a. O.) unter Hinweis auf den Bericht der Einkommensteuerkommission "Untersuchungen zum Einkommensteuerrecht" (S. 220 ff.) bestätigt hat, ist er der Auffassung, daß der Gesetzgeber mit dem EStG 1934 die Spekulationsabsicht als gesetzliches Tatbestandsmerkmal hat fallen lassen (so auch Der Betrieb 1965 S. 1576).

• BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Rechtsgültigkeit des § 4 Abs. 1 letzter Satz EStG (Einkommensteuergesetz) - …

  Die Rechtsprechung hat den § 4 Abs. 1 letzter Satz EStG nicht so ausgelegt, sondern rechnet den Grund und Boden grundsätzlich zum Betriebsvermögen des Landwirts (Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH - IV 299/53 U vom 30. September 1954, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs Bd. 59 S. 407 - BFH 59, 407 -, BStBl III 1954, 367; VI 82/61 U vom 29. Juni 1962, BFH 75, 330, BStBl III 1962, 387).

  Eine zwingende Schlußfolgerung, daß deshalb bei Land- und Forstwirten, bei selbständig Tätigen und bei Gewerbetreibenden, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, der Grund und Boden als nicht zum Betriebsvermögen gehörend anzusehen ist (RFH-Urteil VI A 851/32 vom 26. Juli 1933, RStBl 1933, 1144; BFH-Urteile IV 194/52 U vom 11. Dezember 1952, BFH 57, 126, BStBl III 1953, 50; IV 299/53 U, a.a.O., und VI 82/61 U vom 29. Juni 1962, BFH 75, 330, BStBl III 1962, 387), ergibt sich jedoch weder aus dem Wortlaut noch aus dem Sinn der Vorschrift.

• BFH, 08.03.1967 - VI R 24/66
  Wenn auch in § 22 Ziff. 2 und § 23 EStG von "Spekulationsgewinn" die Rede ist, so ergibt die Vorschrift - im Gegensatz zum früheren § 42 EStG 1925 - doch eindeutig, daß es nicht auf die - übrigens kaum nachweisbare - Absicht der Spekulation ankommt, sondern allein darauf, ob die im Gesetz vorgesehene Frist überschritten ist (vgl. Urteil des Senate VI 82/61 U vom 29. Juni 1962, BFH 75, 330, BStBl 1962 III S. 387).

  Wie der Senat im Urteil VI 82/61 U (…a.a.O.) ausgeführt hat und auch im Bericht der Einkommensteuer-Kommission (…a.a.O.) im einzelnen dargelegt ist, hat der Gesetzgeber seit dem EStG 1934 die Vorschrift inhaltlich entscheidend dadurch geändert, daß er die Spekulationsabsicht als gesetzliches Tatbestandsmerkmal fallen ließ und verhältnismäßig kurze Fristen festlegte.

• BFH, 10.12.1969 - I R 43/67

  Vorliegen eines Veräusserungsgeschäfts bei Entziehung der Anteile des …

  Im übrigen müsse analog zu den zu § 23 EStG ergangenen Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) VI 82/61 U vom 29. Juni 1962 (Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs Bd. 75 S. 330 - BFH 75, 330 -, BStBl III 1962, 387) und VI 120/62 vom 22. November 1963 (Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1964 S. 157 - HFR 1964, 157 -) angenommen werden, daß eine unter Zwang erfolgende Veräußerung dann keine Steuer auslöse, wenn sie wegen der alsbaldigen Anschaffung eines Ersatzwirtschaftsgutes nicht zu einer Gewinnverwirklichung geführt habe.
• FG Hessen, 19.05.2008 - 5 K 477/06

  Rückkauf von Bauland als Anschaffung i.S. des § 23 EStG - Voraussetzungen für die …
• FG Düsseldorf, 14.02.2024 - 15 K 1557/22

  Verfassungsmäßigkeit der Übergangsregelung für unechte Finanzinnovationen
• BVerfG, 05.10.1965 - 2 BvL 13/64

  Zulässigkeitsanforderungen an eine Richtervorlage nach Art. 100 Abs. 1 GG
• BFH, 29.08.1969 - VI R 319/67

  Spekulationsabsicht - Gesetzliches Tatbestandsmerkmal
• BFH, 05.11.1974 - VIII R 81/69

  Miterbe - Erbauseinandersetzung - Grundstück - Nachlaß - Gesamthandseigentum - …
• BFH, 07.05.1968 - II 151/64

  Zur Frage der Anwendung von Billigkeitsmaßnahmen bei Nichteinhaltung der …