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Rechtsprechung
| BFH, 13.02.2008 - IX R 68/07 |
Volltextveröffentlichungen (11)
- lexetius.com
EStG § 9 Abs. 1, § 22 Nr. 3, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4; EStG 1994 § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst b
- openjur.de
Barausgleich (cash-settlement) führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien
- Betriebs-Berater
EStG § 9 Abs. 1, § 22 Nr. 3, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4;EStG 1994 § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst b
Barausgleich cash-settlement führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien
- Bundesfinanzhof
Barausgleich (cash-settlement) führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien
- Simons & Moll-Simons
EStG § 9 Abs. 1, § 22 Nr. 3, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4; EStG 1994 § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst b
- IWW
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Werbungskostenabzug bei Optionsgeschäften an der Deutschen Terminbörse - Steuerpflichtige Optionsprämien an den Stillhalter einer Kaufoption nach § 22 Nr. 3 EStG - Barausgleich des Stillhalters an den Optionsberechtigten führt nicht zu Werbungskosten im Rahmen der Leistungseinkünfte - Trennung zwischen dem Eröffnungs- und dem (erst ab 1999 gem. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG steuerbaren) Basisgeschäft - Abgrenzung zu im Gegengeschäft gezahlten Optionsprämien - Keine Verletzung des Gleichheitssatzes - Bestätigung der Verwaltungsauffassung
- NWB SteuerXpert START
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Barausgleich cash-settlement führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien
- Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
Barausgleich cash-settlement führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
EStG § 9 Abs. 1, § 22 Nr. 3, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4;EStG 1994 § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst b
Barausgleich cash-settlement führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien
Kurzfassungen/Presse (8)
- Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)
Barausgleich (cash-settlement) keine Werbungskosten bei dem Stillhaltergeschäft
- IWW (Pressemitteilung)
Barausgleich keine Werbungskosten bei dem Stillhaltergeschäft
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Barausgleich (cash-settlement) beim Stillhaltergeschäft
- wkdis.de (Pressemitteilung)
Barausgleich (cash-settlement) keine Werbungskosten bei dem Stillhaltergeschäft
- gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)
Barausgleich nicht von Stillhalterprämien abzugsfähig (vor 1999)
- deubner-steuern.de (Pressemitteilung)
Barausgleich (cash-settlement) keine Werbungskosten bei dem Stillhaltergeschäft
- ebnerstolz.de (Kurzinformation)
Barausgleich (cash-settlement) führt nicht zu Werbungskosten bei Stillhalterprämien
- ebnerstolz.de (Kurzinformation)
Barausgleich keine Werbungskosten beim Stillhaltergeschäft
Sonstiges (5)
- nwb.de (Verfahrensmitteilung)
EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 22 Nr 3, GG Art 3 Abs 1
Aktie; Barausgleich; Kaufoption; Optionsgeschäft - wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkung zur Entscheidung des BFH v. 13.02.2008, Az.: IX R 68/07 (Barausgleich keine Werbungskosten beim Stillhaltergeschäft)" von Dipl.-Finw. Wilfried Apitz, original erschienen in: EStB 2008, 161.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkung zur Entscheidung des BFH v. 13.02.2008, Az.: IX R 68/07 (Sonstige Einkünfte)" von der DStZ-Redaktion, original erschienen in: DStZ 2008, 308.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Anmerkung zum Urteil des BFH v. 13.02.2008, Az.: IX R 68/07 (BFH: Barausgleich cash-settlement führt nicht zu Werbungskosten bei den Stillhalterprämien)" von StB/Dipl.-Vw. Klaus D. Hahne und StB Dr. Haiko Krause, original erschienen in: BB 2008, 1101 - 1102.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Stillhaltergeschäfte: Bar gezahlte Ausgleichsbeträge nicht abziehbar?" von Prof. Dr. Rüdiger Philipowski, original erschienen in: DStR 2009, 353 - 357.
Verfahrensgang
- FG Bremen, 19.09.2007 - 2 K 13/06
- BFH, 13.02.2008 - IX R 68/07
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 220, 436
- NJW-RR 2008, 921
- BB 2008, 1100
- DB 2008, 849
- BStBl II 2008, 522
- DStR 2008, 765
Wird zitiert von ... (7)
- BFH, 26.09.2012 - IX R 50/09
Prämien wertlos gewordener Optionen als Werbungskosten bei einem Termingeschäft
Das Recht auf einen Differenzausgleich, Geldbetrag oder Vorteil wird auch dann i. S. von § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG beendet, wenn ein durch das Basisgeschäft indizierter negativer Differenzausgleich durch Nichtausüben der (wertlosen) Forderung aus dem Termingeschäft vermieden wird (Ergänzung zu den BFH-Urteilen vom 17. April 2007 IX R 40/06, BFHE 217, 566, BStBl II 2007, 608, und vom 13. Februar 2008 IX R 68/07, BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522).Das Gesetz erfasst indes - mit dem Barausgleich - nicht nur eine positive Differenz, sondern folgerichtig auch eine negative Differenz als Verlust (vgl. dazu bereits BFH-Urteil vom 13. Februar 2008 IX R 68/07, BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522).
dd) Der Senat entwickelt seine Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile in BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522, und in BFHE 217, 566, BStBl II 2007, 608) in diesem Sinne fort.
- BFH, 25.05.2010 - IX B 179/09
Kein Verlustausgleich zwischen Basisgeschäften und Einkünften als Stillhalter - …
Unter das Termingeschäft fällt auch der sog. Barausgleich (eingehend zum Vorstehenden BFH-Urteil vom 13. Februar 2008 IX R 68/07, BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522, unter II. 1. c, m. w. N.).aa) Wie der erkennende Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522 eingehend dargelegt hat, sind Ausgleichszahlungen (als Barausgleich), die der Steuerpflichtige im Rahmen des Basisgeschäfts leistet, nicht durch seine Einkünfte als Stillhalter veranlasst und deshalb nicht als Werbungskosten gemäß § 9 Abs. 1 Satz 2 EStG bei seinen Einkünften nach § 22 Nr. 3 EStG abziehbar.
Dagegen spricht neben der Subsidiarität des § 22 Nr. 3 EStG gegenüber § 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 Abs. 1 Satz 1 EStG das von der Rechtsprechung seit jeher zugrunde gelegte systemtragende Trennungsprinzip zwischen Eröffnungs-, Basis- und Gegengeschäft (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 217, 566, BStBl II 2007, 608, unter II. 1., und in BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522, unter II. 1. b, jeweils m. w. N.).
Damit hatte sich der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 220, 436, BStBl II 2008, 522 (unter II. 1. d) ausführlich auseinandergesetzt.
- FG Hamburg, 31.07.2008 - 5 K 40/07
Einkommensteuer: Besteuerung von Stillhalterprämien gem. § 22 Nr. 3 EStG im …
Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind dies auch Entgelte, die der Stillhalter als Entschädigung für die Bindung und die Risiken, die er durch das Begeben des Optionsrechts eingeht, unabhängig vom Zustandekommen des Basisgeschäfts allein für das Stillhalten erhält (vgl. BFH-Urteile vom 13.02.2008, IX R 68/07, DStR 2008, 765;vom 17.04.2007, IX R 40/06, BStBl II 2007, 608;vom 29.06.2004 - IX R 26/03, BStBl II 2004, 995, m.w.N.).
- FG Düsseldorf, 18.11.2008 - 13 K 2614/05
Besteuerung der Einnahmen aus Stillhalterprämien; Strukturelles Vollzugsdefizit; …
Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH gehören dazu auch Entgelte, die der Stillhalter als Entschädigung für die Bindung und die Risiken, die er durch das Begeben des Optionsrechts eingeht, unabhängig vom Zustandekommen des Basisgeschäfts allein für das Stillhalten erhält (vgl. BFH-Urteile vom 13. Februar 2008 IX R 68/07, Bundessteuerblatt Teil II - BStBl II - 2008, 522; vom 17. April 2007 IX R 40/06, BStBl II 2007, 608; vom 29. Juni 2004 IX R 26/03, BStBl II 2004, 995, m. w. N.). - FG München, 12.08.2009 - 1 V 1193/09
Besteuerung von Stillhaltergeschäften: Verrechnung der Verluste aus …
Ist dagegen ein Barausgleich (Differenzausgleich, Cash Settlement) vereinbart und muss der Stillhalter im Abschlussgeschäft diese Geldleistung erbringen, so handelt es sich insoweit nach der Rechtsprechung um einen nicht steuerbaren Vorgang in der privaten Vermögenssphäre (so BFH-Urteil vom 13. Februar 2008 IX R 68/07, BStBl II 2008, 522, BFHE 220, 436, Tz. II. 1. c zur Rechtslage vor 1999; gegen die Annahme, die Stillhalterprämie falle ab 1999 unter § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG wendet sich ausdrücklich BFH-Urteil in BStBl II 2007, 608, Tz. II. 2. b). - FG Hamburg, 06.11.2008 - 5 K 137/07
Besteuerung von Stillhalterprämien gem. § 22 Nr. 3 EStG in den …
Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind dies auch Entgelte, die der Stillhalter als Entschädigung für die Bindung und die Risiken, die er durch das Begeben des Optionsrechts eingeht, unabhängig vom Zustandekommen des Basisgeschäfts allein für das Stillhalten erhält (vgl. BFH-Urteile vom 13.02.2008, IX R 68/07, DStR 2008, 765; vom 17.04.2007, IX R 40/06, BStBl II 2007, 608; vom 29.06.2004 - IX R 26/03, BStBl II 2004, 995, m.w.N.). - FG Baden-Württemberg, 25.11.2009 - 1 K 154/07
Stillhalterprämien aus Optionsgeschäften als Leistungen gemäß § 22 Nr. 3 …
Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind dies auch Entgelte, die der Stillhalter als Entschädigung für die Bindung und die Risiken, die er durch das Begeben des Optionsrechts eingeht und unabhängig vom Zustandekommen des Basisgeschäfts allein für das Stillhalten erhält (vgl. BFH-Urteile vom 13. Februar 2008 IX R 68/07, DStR 2008, 765; vom 17. April 2007 IX R 40/06, BStBl II 2007, 608; vom 29. Juni 2004 IX R 26/03, BStBl II 2004, 995, m.w.N.).