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  Familienexistenzminimum 1999 und Kürzung des Vorwegabzugs

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  Sonderausgaben: - Familienexistenzminimum 1999 und Kürzung des Vorwegabzugs

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Verfassungsmäßigkeit des begrenzten Abzugs von Vorsorgeaufwendungen

Papierfundstellen

• EFG 2003, 1018

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (25)

• BVerfG, 06.03.2002 - 2 BvL 17/99

  Pensionsbesteuerung

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Sie können sich Anlageformen auswählen, welche eine möglichst hohe Rendite versprechen, während die Beitragszahler aus der gesetzlichen Rentenversicherung keinen Anspruch auf eine bestimmte Rentenhöhe oder ein bestimmtes Rentenniveau erwerben, sondern lediglich auf eine relative Beteiligung an der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der zukünftigen Erwerbsgenerationen (vgl. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 06.03.2002 - 2 BvL 17/99, BStBl II 2002, 618, 624).

  Zwar ergibt sich für die bisherigen Rentenjahrgänge der derzeitigen Bezieher von Altersrenten aus der gesetzlichen Rentenversicherung, dass sie gemessen an ihren Beitragsleistungen in der Vergangenheit im Regelfall eine über dem durchschnittlichen Kapitalmarktzins liegende Rendite erwarten können (vgl. BVerfG in BStBl II 2002, 618, 624).

  Im übrigen betrifft die Frage, in welchem Umfang Vorsorgeaufwendungen zum Abzug von der Bemessungsgrundlage unter verfassungsrechtlichen Gesichtspunkten zuzulassen sind, einen Regelungsbereich, der vom Auftrag des BVerfG an den Gesetzgeber zur Neuordnung der Besteuerung von Alterseinkünften umfaßt wird (BVerfG in BStBl II 2002, 618).

• BVerfG, 29.05.1990 - 1 BvL 20/84

  Steuerfreies Existenzminimum

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Art. 6 Abs. 1 GG gebietet es darüber hinaus, dass bei der Besteuerung einer Familie das Existenzminimum sämtlicher Familienmitglieder steuerfrei belassen wird (Beschlüsse des BVerfG vom 29.05.1990 1 BvL 20/84, 26/84, 4/86, BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653, 655 ff; vom 10.11.1998 2 BvL 42/93, BVerfGE 1999, 246, BStBl II 1999, 174, 181).

  Zwar muss bei der Besteuerung der Eltern im wirtschaftlichen Ergebnis mindestens das nach den sozialhilferechtlichen Kriterien zu ermittelnde Existenzminimum der Kinder steuerfrei gestellt werden (Beschlüsse des BVerfG vom 29.05.1990 1 BvL 20/84, 26/84, 4/86, BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653, 655 ff; vom 10.11.1998 2 BvL 42/93, BVerfGE 1999, 246, BStBl II 1999, 174, 181).

  Wird Kindergeld gewährt, so ist dieses für die Prüfung, ob es in seiner steuerlichen Entlastungsfunktion den verfassungsrechtlichen Mindestanforderungen gerecht wird, in einen sog. fiktiven Kinderfreibetrag umzurechnen (vgl. BVerfG in BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653, 660; BVerfG in BVerfGE 99, 246, BStBl II 1999, 174, 181).

• BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvL 42/93

  Kinderexistenzminimum I

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Art. 6 Abs. 1 GG gebietet es darüber hinaus, dass bei der Besteuerung einer Familie das Existenzminimum sämtlicher Familienmitglieder steuerfrei belassen wird (Beschlüsse des BVerfG vom 29.05.1990 1 BvL 20/84, 26/84, 4/86, BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653, 655 ff; vom 10.11.1998 2 BvL 42/93, BVerfGE 1999, 246, BStBl II 1999, 174, 181).

  Zwar muss bei der Besteuerung der Eltern im wirtschaftlichen Ergebnis mindestens das nach den sozialhilferechtlichen Kriterien zu ermittelnde Existenzminimum der Kinder steuerfrei gestellt werden (Beschlüsse des BVerfG vom 29.05.1990 1 BvL 20/84, 26/84, 4/86, BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653, 655 ff; vom 10.11.1998 2 BvL 42/93, BVerfGE 1999, 246, BStBl II 1999, 174, 181).

  Wird Kindergeld gewährt, so ist dieses für die Prüfung, ob es in seiner steuerlichen Entlastungsfunktion den verfassungsrechtlichen Mindestanforderungen gerecht wird, in einen sog. fiktiven Kinderfreibetrag umzurechnen (vgl. BVerfG in BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653, 660; BVerfG in BVerfGE 99, 246, BStBl II 1999, 174, 181).

 
• BFH, 20.12.2000 - XI R 41/99

  Verfassungsmäßigkeit der Begrenzung des Abzugs von Vorsorgeaufwendungen als SA

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Zwar erwägt der Bundesfinanzhof wohl die Vorlage dieser Frage an das Bundesverfassungsgericht, wie sich aus den Anfragen an dem BMF vom 20.12.2000 XI R 41/99, BFH/NV 2001, 770 und vom 23.01.2001 XI R 17/00, BStBl II 2001, 346 ergibt.

  Hinsichtlich der Begrenzung des Abzugs der Vorsorgeaufwendungen wird im Hinblick auf die BFH-Beschlüsse vom 20.12.2000 XI R 41/99, BFH/NV 2001, 770 und vom 23.01.2001 XI R 17/00, BStBl II 2001, 346, die Revision zugelassen.

• BFH, 23.01.2001 - XI R 17/00

  Verfassungsmäßigkeit des Abzugs von Vorsorgeaufwendungen

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Zwar erwägt der Bundesfinanzhof wohl die Vorlage dieser Frage an das Bundesverfassungsgericht, wie sich aus den Anfragen an dem BMF vom 20.12.2000 XI R 41/99, BFH/NV 2001, 770 und vom 23.01.2001 XI R 17/00, BStBl II 2001, 346 ergibt.

  Hinsichtlich der Begrenzung des Abzugs der Vorsorgeaufwendungen wird im Hinblick auf die BFH-Beschlüsse vom 20.12.2000 XI R 41/99, BFH/NV 2001, 770 und vom 23.01.2001 XI R 17/00, BStBl II 2001, 346, die Revision zugelassen.

• BFH, 11.02.2002 - VIII B 139/01

  Kindergeld; Verfassungsmäßigkeit des Kindergeldes 1996

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Dies gilt gleichermaßen für das sog. duale System (Gewährung von Kindergeld und Kinderfreibetrag) als auch für das sog. Optionsmodell (Gewährung von Kindergeld oder Kinderfreibetrag; vgl. BFH-Beschluss vom 11.02.2002 VIII B 139/01, BFH/NV 2002, 908).

  Eine Verletzung verfassungsrechtlicher Rechte der Kläger käme nur dann in Betracht, wenn der existenznotwendige Mindestbedarf eines Kindes im Streitjahr 1999 über 9.314,- DM gelegen hätte (vgl. BFH-Beschluß vom 11.02.2002 VIII B 139/01, BFH/NV 2002, 908 zur Umrechnung des Kindergeldes für das Jahr 1996), bzw. für die ersten beiden Kinder über je 8.099,- DM.

• BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvR 1057/91

  Familienlastenausgleich II

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Dieser kindbedingte Zusatzbedarf ist gleichfalls als Bestandteil des Kinderexistenzminimums steuerlich zu verschonen (Beschluss des BVerfG vom 10.11.1998 2 BvR 1057/91, 1226/91, 980/91, BVerfGE 99, 216, BStBl II 1999, 182).

  Zur Quantifizierung des weiteren Erziehungsbedarfs, welcher die persönliche Entfaltung und Entwicklung des Kindes zur Eigenständigkeit und Eigenverantwortlichkeit zum Inhalt hat, kann der Haushaltsfreibetrag eine zahlenmäßige Orientierung geben (BVerfG in BVerfGE 99, 216, BStBl II 1999, 182).

• BVerfG, 23.11.1999 - 2 BvR 1936/99

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Dies gilt nach der Rechtsprechung des BFH -der sich der Senat anschließt- auch für noch nicht bestandskräftige Veranlagungen (…vgl. BFH-Urteile vom 02.12.1998 X R 48/97, BFH/NV 1999, 1192 …und vom 16.12.1998 X R 68/98, BFH/NV 1999, 1193 …und vom 22.02.2001 VI R 115/96, BFH/NV 2001, 1110 sowie BFH-Beschlüsse vom 23.07.1999 VI B 2/99, BFH/NV 2000, 38; vom 23.07.1999 VI B 30/99, BFH/NV 2000, 38 (Verfassungsbeschwerde 2 BvR 1936/99 wurde nicht zur Entscheidung angenommen);… vom 05.02.2002 VIII B 191/01, BFH/NV 2002, 647; vom 27.05.2002 III B 4/01, nv und vom 24.05.2002 III B 161/01 nv).
• BVerfG, 20.08.1997 - 1 BvR 1523/88

  Verfassungsrechtliche Überprüfung der Begrenzung des Sonderausgabenabzugs für …

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Nach dem Beschluss des Bundesverfassungsgerichts (3. Kammer des Ersten Senats vom 20.08.1997 - 1 BvR 1523/88, HFR 1998, 397) ist der Gesetzgeber verpflichtet, nicht nur den gegenwärtigen Grundbedarf eines Steuerpflichtigen von der Besteuerung abzuschirmen, sondern auch die Aufwendungen, die erforderlich sind, um im Falle der Erwerbslosigkeit -insbesondere im Altereine das Existenzminimum sichernde Rente zu gewährleisten.
• BFH, 27.06.1996 - IV R 4/84

  Alleinerziehende Eltern - Kinderbetreuungskosten - Kürzung - Zumutbare Belastung …

  Auszug aus FG Köln, 30.10.2002 - 12 K 5343/01

  Die Höchstbeträge dürfen zwar nicht realitätsfremd niedrig sein (vgl. BFH-Urteil vom 27.06.1996 IV R 4/84, BFHE 181, 31).
• BFH, 27.05.2002 - III B 4/01

  Außergewöhnliche Belastung; Kinderbetreuungskosten nach der Geburt von Drillingen
• BFH, 05.02.2002 - VIII B 191/01

  Kinderbetreuungskosten und Erziehungsbedarf in VZ vor 2000
• BFH, 23.07.1999 - VI B 30/99

  Haushaltsfreibetrag und getrennte Veranlagung
• BFH, 16.12.1998 - X R 68/98

  Kinderbetreuungsaufwand; VZ vor Inkrafttreten des JStG 1997
• BFH, 02.12.1998 - X R 48/97

  Kinderbetreuungsaufwand bis einschließlich 1999
• BFH, 23.07.1999 - VI B 2/99

  Ehegatten; zeitweise Trennung und Versöhnung
• BFH, 22.02.2001 - VI R 115/96

  Kinderbetreuung; Neuregelung für die Vergangenheit; Besucherfreibetrag
• BFH, 24.05.2002 - III B 161/01

  Unterhaltsaufwendungen - Ausbildung - Unterhalt - Aufwendungen - Berücksichtigung …
• BFH, 11.08.1999 - XI R 77/97

  Kein Halbteilungsgrundsatz bei der Einkommensteuer
• BFH, 22.03.1996 - III B 173/95

  Frage des Rechtsschutzbedürfnisses für einen Rechtsbehelf gegen einen nach § 165 …
• BFH, 28.04.1999 - VI B 12/98

  Kinderfreibetrag 1993; Stpfl. mit geringem Grenzsteuersatz
• BFH, 13.08.2002 - VIII R 80/97

  Kindergeld; Verfassungsmäßigkeit des Kindergeldanspruchs für 1996
• BFH, 04.05.1999 - VI B 9/98

  Kinderfreibetrag 1992; Stpfl. mit geringem Grenzsteuersatz
• BFH, 18.06.1999 - VI B 111/97

  Verfassungsmäßigkeit des Kinderfreibetrages 1990; niedriger Grenzsteuersatz
• BVerfG, 23.08.1999 - 1 BvR 2164/98

  Keine Grundsatzentscheidung zur Belastung von Familien durch indirekte Steuern

• BVerfG, 13.02.2008 - 2 BvR 1220/04

  Zum Sonderausgabenabzug von Beiträgen zu berufsständischen …

  b) das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 30. Oktober 2002 - 12 K 5343/01 -,.

  Das Finanzgericht Köln wies die Klage ab (vgl. EFG 2003, S. 1018).

• BFH, 10.11.2004 - XI R 37/02

  Beschränkter Abzug von Vorsorgeaufwendungen - Familie mit vier Kindern

  Das Finanzgericht (FG) wies die Klage ab; die Entscheidung ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2003, 1018 veröffentlicht.
• FG Baden-Württemberg, 06.04.2005 - 12 K 25/01

  Besteuerung einer Familie mit vier Kindern im Jahr 1999

  Maßgebend ist letztlich, dass im wirtschaftlichen Ergebnis das Kinderexistenzminimum von der Einkommensteuer freigestellt ist, sei es durch einen realen, sei es durch einen fiktiven Kinderfreibetrag (so auch Urteil des Finanzgerichts Köln vom 30. Oktober 2002 12 K 5343/01, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2003, 1018).
• FG Baden-Württemberg, 04.01.2005 - 12 K 25/01

  Verfassungsmäßigkeit des Familienleistungsausgleichs im Veranlagungszeitraum 2001

  Maßgebend ist letztlich, dass im wirtschaftlichen Ergebnis das Kinderexistenzminimum von der Einkommensteuer freigestellt ist, sei es durch einen realen, sei es durch einen fiktiven Kinderfreibetrag (so auch Urteil des Finanzgerichts Köln vom 30. Oktober 2002 12 K 5343/01, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2003, 1018).