Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Möglichkeit der Geltendmachung von eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen bei einer Steuererklärung; Voraussetzungen einer Aussetzung der Vollziehung eines angefochtenen Bescheides über Körperschaftssteuer

• Betriebs-Berater

  Abzinsungsgebot bei zinslosen Gesellschafterdarlehen

 
• Judicialis

  EStG § 6 Abs. 1 Nr. 2; ; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 3; ; FGO § 69 Abs. 2 S. 2; ; FGO § 69 Abs. 3 S. 1; ; AO § 233a; ; AO § 351 Abs. 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzinsung von eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Abzinsung von eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Abzinsung von unverzinslichen eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen

• jed.de (Kurzinformation)

  Zinslose Gesellschafterdarlehen: Abzinsung in der Steuerbilanz

Besprechungen u.ä.

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Abzinsung von unverzinslichen eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen

Papierfundstellen

• EFG 2008, 1947
• NZG 2009, 320 (Ls.)

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 10.11.2005 - IV R 13/04

  Keine Teilwertabschreibung eigenkapitalersetzender Darlehen wegen …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 08.09.2008 - 12 V 12115/07

  Die Vorschrift ist nicht teleologisch dahingehend zu reduzieren, dass sie auf Gesellschafterdarlehen nicht anwendbar wäre (ebenso Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 10. Dezember 2007 - 6 K 446/06, [...]; offen gelassen demgegenüber in dem BFH-Urteil vom 10. November 2005 - IV R 13/04, BStBl. II 2006, 618, unter II.2.d) der Gründe).

  Zwar führt die Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG in der für die Antragstellerin anwendbaren Fassung dazu, dass ein Vorteil, den die Antragstellerin durch die unentgeltliche Kapitalüberlassung durch ihren Gesellschafter erlangt, der Besteuerung unterworfen wird, während er bei Gewährung von Eigenkapital nicht steuerpflichtig wäre (vgl. BFH in BStBl. II 2006, 618, a.a.O..).

  Einlagefähig sind nur Wirtschaftsgüter; die unentgeltliche Nutzungsüberlassung von Kapital ist kein solches einlagefähiges Wirtschaftsgut (zutreffend: BFH in BStBl. II 2006, 618, unter II.1.b)bb) der Gründe; Förster/Wendland, GmbHR 169, 177 f.; Groh, DB 2007, 2275, 2279; Gschwendtner, Festgabe 100 Jahre Deloitte, 2007, 633, 643; Hauber/Kiesel, BB 2000, 1511, 1513; Prinz, Deutsches Steuerrecht - DStR - 2000, 661, 669; a.A., soweit ersichtlich, nur van de Loo, DStR 2000, 508, 509).

• FG Baden-Württemberg, 10.12.2007 - 6 K 446/06

  Abzinsung eines kurzfristig kündbaren Darlehens - wirtschaftliche …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 08.09.2008 - 12 V 12115/07

  Die Tatsache, dass es sich um eine Verbindlichkeit gegenüber einem Gesellschafter handelt, führt nicht zur Unanwendbarkeit des § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG (ebenso Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 10. Dezember 2007 - 6 K 446/06, [...];… Glanegger in L. Schmidt, EStG, Kommentar, 27. Auflage 2008, § 6 Rn. 402; Kiesel/Görner in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, Kommentar, § 6 Anm. 1155 Stichwort "Unverzinsliche eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen"; Förster/Wendland, GmbH-Rundschau - GmbHR - 2006, 169, 177; Groh, Der Betrieb - DB - 2007, 2275, 2279;… Gschwendtner in Festgabe 100 Jahre Deloitte, 2007, S. 633, 646; Hauber/Kiesel, Betriebs- Berater - BB - 2000, 1511; wohl auch Hoffmann, Wolf-Dieter, GmbHR 2005, 972, 973; wie hier auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 26. Mai 2005, Bundessteuerblatt - BStBl. - I 2005, 699, 702, Tz. 21).

  Die Vorschrift ist nicht teleologisch dahingehend zu reduzieren, dass sie auf Gesellschafterdarlehen nicht anwendbar wäre (ebenso Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 10. Dezember 2007 - 6 K 446/06, [...]; offen gelassen demgegenüber in dem BFH-Urteil vom 10. November 2005 - IV R 13/04, BStBl. II 2006, 618, unter II.2.d) der Gründe).

• FG Düsseldorf, 09.01.2004 - 14 V 6204/03

  Bindungswirkung des Unterschiedsbetrags zwischen zwei Steuerbeträgen für die …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 08.09.2008 - 12 V 12115/07

  In Konsequenz dessen ist ein Antrag auf Gewährung vorläufigen Rechtsschutzes wegen der Zinsfestsetzungen bzw. der Festsetzungen der Solidaritätszuschläge unzulässig, wenn und soweit sich der Steuerpflichtige mit seinem Begehren allein gegen die Besteuerungsgrundlagen der Steuerbescheide (hier: Körperschaftsteuer) wendet (vgl. FG Düsseldorf, Beschluss vom 09. Januar 2004 - 14 V 6204/03 A, m.w.N.; Beschluss des erkennenden Senats vom 06. August 2007 - 12 V 12078/07; beide veröffentlicht in [...]).
• FG Berlin-Brandenburg, 06.08.2007 - 12 V 12078/07

  Zweifel an der Vereinbarkeit der Besteuerung inländischer Zweigniederlassungen …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 08.09.2008 - 12 V 12115/07

  In Konsequenz dessen ist ein Antrag auf Gewährung vorläufigen Rechtsschutzes wegen der Zinsfestsetzungen bzw. der Festsetzungen der Solidaritätszuschläge unzulässig, wenn und soweit sich der Steuerpflichtige mit seinem Begehren allein gegen die Besteuerungsgrundlagen der Steuerbescheide (hier: Körperschaftsteuer) wendet (vgl. FG Düsseldorf, Beschluss vom 09. Januar 2004 - 14 V 6204/03 A, m.w.N.; Beschluss des erkennenden Senats vom 06. August 2007 - 12 V 12078/07; beide veröffentlicht in [...]).
• BFH, 06.10.2009 - I R 4/08

  Abzinsung unverzinslicher Gesellschafterdarlehen

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 08.09.2008 - 12 V 12115/07

  Der Senat lässt im Hinblick auf das bei dem BFH anhängige Verfahren I R 4/08 die Beschwerde zu.

• FG Köln, 15.01.2009 - 13 K 4781/04

  Zur Frage, ob unverzinsliche Gesellschafterdarlehen und Rückstellungen nach § 6 …

  Der Senat schließt sich der in der Rechtsprechung vorherrschenden Auffassung an, dass diese Vorschrift auch auf Gesellschafterdarlehen Anwendung findet (vgl. insoweit FG Baden-Württemberg, Urteil vom 10. Dezember 2007 6 K 446/06, nicht veröffentlicht, [...]Dok.; FG Berlin-Brandenburg , Beschluss vom 8. September 2008 12 V 12115/07, EFG 2008, 1947, mit Anm. Bozza-Bodden, EFG 2008, 1948; FG Köln, Urteil vom 12. Februar 2009 13 K 1570/06, noch nicht veröffentlicht; a. A. z.B. Stümper/Entenmann, "Ist das Abzinsungsgebot des § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG auf unverzinsliche Darlehen des GmbH-Gesellschafters an "seine" GmbH anwendbar?" GmbH-Rundschau -- GmbHR -- 2008, 312 ; offen gelassen in BFH-Urteil vom 10. November 2005 IV R 13/04, BStBl II 2006, 618).

  Solche rechtspolitischen Differenzierungen hat hingegen der Gesetzgeber und nicht die Justiz zu treffen (vgl. hierzu insbesondere FG Berlin-Brandenburg , Beschluss vom 8. September 2008 12 V 12115/07, a.a.O.).

  Der erkennende Senat ist dem in seiner bisherigen Rechtsprechung stets gefolgt (so zuletzt Urteil vom 12. Februar 2009 13 K 1570/06, noch nicht veröffentlicht; vgl. auch die weiteren Nachweise bei FG Berlin-Brandenburg , Beschluss vom 8. September 2008 12 V 12115/07, a.a.O.).

• FG Köln, 01.09.2009 - 13 K 93/07

  Voraussetzungen der Abzinsungsvorschrift bei Gewährung eines …

  Eine teleologische Reduktion der Vorschrift erscheint insoweit nicht geboten (vgl. dazu Urteil des FG Baden-Württemberg vom 10. Dezember 2007 6 K 446/06, DStRE 2009, 71; Beschluss des FG Berlin-Brandenburg vom 8. September 2008 12 V 12115/07, EFG 2008, 1947, mit Anm. Bozza-Bodden, EFG 2008, 1948; Urteile des erkennenden Senats vom 15. Januar 2009 13 K 4781/04, EFG 2009, 1199, und vom 12. Februar 2009 13 K 1570/06, EFG 2009, 969;… Glanegger in Schmidt, EStG, 27. Auflage 2008, § 6 Rn. 402; Kiesel/Görner in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 6 Anm. 1155 Stichwort "Unverzinsliche eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen"; Förster/Wendland, GmbHR 2006, 169, 177; Groh, DB 2007, 2275, 2279; wie hier auch BMF-Schreiben vom 26. Mai 2005, BStBl. I 2005, 699, 702, Tz. 21; a. A. Stümper/Entenmann, GmbHR 2008, 312 ; offen gelassen in BFH-Urteil vom 10. November 2005 IV R 13/04, BStBl II 2006, 618).

  Solche rechtspolitischen Differenzierungen hat hingegen der Gesetzgeber und nicht die rechtsprechende Gewalt zu treffen (vgl. hierzu insbesondere Beschluss des FG Berlin-Brandenburg vom 8. September 2008, a. a. O.).

  (vgl. dazu Urteil des erkennenden Senats vom 15. Januar 2009, a. a. O., und die weiteren Nachweise im Beschluss des FG Berlin-Brandenburg vom 8. September 2008, a.a.O.).

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 06.02.2009 - 2 V 108/08

  Verfassungsmäßigkeit der Abzinsung unverzinslicher Gesellschafterdarlehen - …

  Das trifft auf sonstige Nutzungseinlagen, die nicht zu aktivierungsfähigen Wirtschaftsgütern führen, nach sonst geltender Rechtslage aber auch zu (FG Berlin-Brandenburg , Beschluss vom 8.9.2008, 12 V 12115/07, EFG 2008, 1947 m.w.N.).

  Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Regelung hat der Senat deshalb nicht (ebenso FG Berlin-Brandenburg , Beschluss vom 17.11.2008, 6 V 6154/08 -[...]; Beschluss vom 8.9.2008, 12 V 12115/07, EFG 2008, 1947; vgl. auch FG Baden-Württemberg, Urteil vom 10.12.2007, 6 K 446/06; vergleichbar zu § 6 Abs. 1 Nr. 3 a EStG: FG Niedersachsen…, Urteil vom 18.4.2007, 3 K 11463/05, BB 2007, S. 1550).

  Einlagefähig sind nur Wirtschaftsgüter; die unentgeltliche Nutzungsüberlassung von Kapital stellt kein solches einlagefähiges Wirtschaftsgut dar, sondern führt lediglich zu einer bloßen Aufwandsersparnis bei der Gesellschaft als Darlehensnehmerin ( BFH, Urteil vom 10.11.2005, IV R 13/04, BStBl II 2006, 618; FG Berlin-Brandenburg , Beschluss vom 17.11.2008, 6 V 6154/08 -[...]; Beschluss vom 8.9.2008, 12 V 12115/07, EFG 2008, 1947).

 
• FG München, 26.06.2014 - 11 K 877/11

  Abzinsung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG

  Weder finden sich verfassungsrechtliche Bedenken gegen das Abzinsungsgebot in der Großkommentarliteratur zum Einkommensteuergesetz, noch in den neueren Finanzgerichtsurteilen (vgl. Finanzgericht Mecklenburg-Vorpommern, Beschluss vom 06. Februar 2009 2 V 108/08, DStRE 2009, 1225; ebenso Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 17. November 2008, 6 V 6154/08 -juris-; Beschluss vom 08. September 2008, 12 V 12115/07, EFG 2008, 1947; vgl. auch Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 10. Dezember 2007, 6 K 446/06; vergleichbar zu § 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG: Finanzgericht Niedersachsen, Urteil vom 18. April 2007, 3 K 11463/05, BB 2007, 1550).
• FG Berlin-Brandenburg, 14.04.2009 - 12 V 12210/08

  Abzinsung eigenkapitalersetzender Darlehen - Annahme eines Scheingeschäfts …

  Die Tatsache, dass es sich um eine Verbindlichkeit gegenüber einem Gesellschafter handelt, führt nicht zur Unanwendbarkeit des § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG (ebenso Senatsbeschluss vom 08. September 2008 - 12 V 12115/07, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2008, 1947; Finanzgericht Baden-Württemberg , Urteil vom 10. Dezember 2007 - 6 K 446/06, [...];… Glanegger in L. Schmidt, EStG, Kommentar, 27. Auflage 2008, § 6 Rn. 402; Kiesel/Görner in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, Kommentar, § 6 Anm. 1155 Stichwort "Unverzinsliche eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen"; Förster/ Wendland, GmbH-Rundschau - GmbHR - 2006, 169, 177; Groh, Der Betrieb - DB - 2007, 2275, 2279;… Gschwendtner in Festgabe 100 Jahre Deloitte, 2007, S. 633, 646; Hauber/Kiesel, Betriebs-Berater - BB - 2000, 1511; wohl auch Hoffmann, Wolf-Dieter, GmbHR 2005, 972, 973; wie hier auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 26. Mai 2005, BStBl. I 2005, 699, 702, Tz. 21).

  bb) Der sich aus der Abzinsung der Darlehensverbindlichkeit ergebende Gewinn durfte auch nicht durch die Annahme einer Einlage neutralisiert werden (ebenso FG Berlin- Brandenburg in EFG 2009, 322; Senatsbeschluss in EFG 2008, 1947).

• FG Köln, 12.02.2009 - 13 K 1570/06

  Bewertung von Verbindlichkeiten unter sinngemäßer Anwendung der Vorschriften des …

  Der erkennende Senat geht dabei unter Berücksichtigung der Gesetzesmaterialien (…vgl. BT-Drucks. - 14/23, S. 170 bis 172 und 14/443, S. 23), die keinerlei Anhaltspunkte für eine Nichtanwendung der Vorschrift auf Gesellschafterdarlehen enthalten, und in Übereinstimmung mit der bisherigen Rechtsprechung der Finanzgerichte (z.B. Finanzgericht Baden-Württemberg , Urteil vom 10. Dezember 2007 6 K 446/06, [...]; Finanzgericht Berlin-Brandenburg 12 V 12115/07 vom 8. September 2008, EFG 2008, 1947, mit Anm. Bozza-Bodden in EFG 2008, 1948; erkennender Senat, Urteil 13 K 4781/04 vom 15. Januar 2009, noch nicht veröffentlicht) und der wohl überwiegenden Auffassung in der Literatur (…vgl. Nachweise bei Finanzgericht Berlin-Brandenburg a.a.O. unter 2. b. aa.) davon aus, dass Gesellschafterdarlehen unter § 6 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 EStG zu subsumieren sind (offen gelassen in BFH-Urteil vom 10. November 2005 IV R 13/04, BStBl II 2006, 618; dagegen z.B. Stümper/Entenmann, GmbH-Rundschau - GmbHR- 2008, 312).
• FG Köln, 12.02.2009 - 13 K 1572/06

  Anhaltspunkte für die Annahme einer am Bilanzstichtag ein Jahr übersteigenden …

  Dabei kann im vorliegenden Verfahren dahingestellt bleiben, ob Gesellschafterdarlehen überhaupt unter § 6 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 EStG zu subsumieren sind (dafür z. B. Finanzgericht Berlin-Brandenburg 12 V 12115/07 vom 8. September 2008, [...], mit umfangreichen weiteren Nachweisen unter 2. b. aa.; erkennender Senat, Urteil 13 K 4781/04 vom 15. Januar 2009, noch nicht veröffentlicht; offen gelassen in BFH-Urteil vom 10. November 2005 IV R 13/04, BStBl II 2006, 618; dagegen z.B. Stümper/Entenmann, GmbH-Rundschau - GmbHR- 2008, 312) oder ob, bei Subsumtion unverzinslicher Gesellschafterdarlehen unter § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG, der Abzinsungsgewinn durch eine entsprechende Nutzungseinlage neutralisiert wird (dafür z.B. van de Loo, Deutsches Steuerrecht - DStR - 2000, 508).