Volltextveröffentlichungen (3)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 2; KiStG
  Rückwirkendes Ereignis bei Erstattung von Kirchensteuer

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Rückwirkendes Ereignis bei Erstattung von Kirchensteuer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Voraussetzungen für ein rückwirkendes Ereignis; Rückerstattung gezahlter Kirchensteuer; Anfechtung eines Einkommenssteuerbescheids; Festsetzungsverjährung für die Einkommensteuer; Steuerrechtliche Rückwirkung eines Ereignisses

• FG Hamburg (Leitsatz)

Papierfundstellen

• EFG 2006, 1132

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 26.06.1996 - X R 73/94

  Ohne Rechtsgrund gezahlte Kirchensteuer nicht als Sonderausgaben abziehbar

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Aus der Verwendung des Begriffs "Aufwendungen" in § 10 Abs. 1 Satz 1 EStG der die steuerliche Abzugsfähigkeit von Kirchensteuern regelt, folgt nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), dass nur solche Ausgaben als Sonderausgaben berücksichtigt werden dürfen, durch die der Steuerpflichtige tatsächlich und endgültig wirtschaftlich belastet ist (vgl. BFH-Urteile vom 26. Juni 1996, X R 73/94, BFHE 181, 144 , BStBl II 1996, 646 ; vom 28. Mai 1998, X R 7/96, BFHE 186, 521 , BStBl II 1999, 95 , m.w.N.; vom 24. April 2002, XI R 40/01, BFHE 199, 167 , BStBl II 2002, 569 ).

  Das gilt auch, wenn erst nach Ablauf des Veranlagungszeitraums geklärt wird, ob Sonderausgaben erstattet werden (BFH in BFHE 181, 144 , BStBl II 1996, 646 ).

  Das ist beispielsweise der Fall, wenn im Erstattungsjahr keine gleichartigen Sonderausgaben angefallen sind (BFH in BFHE 181, 144 , BStBl II 1996, 646 ).

• BFH, 07.07.2004 - XI R 10/04

  Minderung des Sonderausgabenabzugs des Jahres der Verausgabung der Kirchensteuer …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Diesbezüglich verweisen die Kläger auf das Urteil des BFH vom 07.07.2004 ( XI R 10/04) und eine Verfügung der OFD Karlsruhe vom 26.03.2003.

  Die Erstattung von Kirchensteuer kann nach mittlerweile ständiger Rechtsprechung ein rückwirkendes Ereignis i.S. des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 sein, das steuerliche Wirkung für die Vergangenheit haben kann (BFH vom 08.09.2004, XI R 52/03, zitiert nach juris und BFH vom 07.07.2004, XI R 10/04, BFH/NV 2004, 1687 ).

  Deshalb stellte der BFH als Voraussetzung einer Änderung gem. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO nicht ausschließlich auf die Erstattung der Kirchensteuer ab, sondern entschied, dass die als Sonderausgaben berücksichtigte Kirchensteuer - ggf. nachträglich - zu kürzen ist, soweit sie in einem späteren Veranlagungszeitraum erstattet wird und im Jahr der Erstattung nicht mit gezahlter Kirchensteuer verrechnet werden kann (BFH vom 07.07.2004, XI R 10/04, BFHE 207, 28, BStBl II 2004, 1058).

• BFH, 08.09.2004 - XI R 52/03

  Nachträgliche Kürzung des Sonderausgabenabzugs der Kirchensteuer

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Die Erstattung von Kirchensteuer kann nach mittlerweile ständiger Rechtsprechung ein rückwirkendes Ereignis i.S. des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 sein, das steuerliche Wirkung für die Vergangenheit haben kann (BFH vom 08.09.2004, XI R 52/03, zitiert nach juris und BFH vom 07.07.2004, XI R 10/04, BFH/NV 2004, 1687 ).

  Diese Entscheidung wurde durch das Urteil des BFH vom 08.09.2004 ( XI R 52/03 zitiert nach juris) bestätigt.

 
• BFH, 03.08.1988 - I R 115/84

  Ermittlung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung - Asetzung von Verlusten …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Die Voraussetzungen des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 liegen nicht vor, wenn das FA - wie im Fall des § 173 Abs. 1 AO 1977 - lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1988, IV R 215/85, BFHE 153, 485 , BStBl II 1988, 863 ; vom 26. Juli 1984, IV R 10/83, BFHE 141, 488 , BStBl II 1984, 786 ; Woerner/Grube, a.a.O., 128, oder wenn das FA den Sachverhalt lediglich anders würdigt BFH-Urteile vom 3. August 1988, I R 115/84, BFH/NV 1989, 482; vom 26. Oktober 1988, II R 55/86, BFHE 154, 493, BStBl II 1989, 75 ).
• BFH, 21.04.1988 - IV R 215/85

  Steuerbescheid - Änderung wegen neuer Tatsachen - Änderung wegen neuer …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Die Voraussetzungen des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 liegen nicht vor, wenn das FA - wie im Fall des § 173 Abs. 1 AO 1977 - lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1988, IV R 215/85, BFHE 153, 485 , BStBl II 1988, 863 ; vom 26. Juli 1984, IV R 10/83, BFHE 141, 488 , BStBl II 1984, 786 ;… Woerner/Grube, a.a.O., 128, oder wenn das FA den Sachverhalt lediglich anders würdigt BFH-Urteile vom 3. August 1988, I R 115/84, BFH/NV 1989, 482; vom 26. Oktober 1988, II R 55/86, BFHE 154, 493, BStBl II 1989, 75 ).
• BFH, 28.05.1998 - X R 7/96

  Rückzahlung von Sozialversicherungsbeiträgen

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Aus der Verwendung des Begriffs "Aufwendungen" in § 10 Abs. 1 Satz 1 EStG der die steuerliche Abzugsfähigkeit von Kirchensteuern regelt, folgt nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), dass nur solche Ausgaben als Sonderausgaben berücksichtigt werden dürfen, durch die der Steuerpflichtige tatsächlich und endgültig wirtschaftlich belastet ist (vgl. BFH-Urteile vom 26. Juni 1996, X R 73/94, BFHE 181, 144 , BStBl II 1996, 646 ; vom 28. Mai 1998, X R 7/96, BFHE 186, 521 , BStBl II 1999, 95 , m.w.N.; vom 24. April 2002, XI R 40/01, BFHE 199, 167 , BStBl II 2002, 569 ).
• BFH, 24.04.2002 - XI R 40/01

  Erstattung von Nachzahlungszinsen i.S. des § 233 a AO

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Aus der Verwendung des Begriffs "Aufwendungen" in § 10 Abs. 1 Satz 1 EStG der die steuerliche Abzugsfähigkeit von Kirchensteuern regelt, folgt nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), dass nur solche Ausgaben als Sonderausgaben berücksichtigt werden dürfen, durch die der Steuerpflichtige tatsächlich und endgültig wirtschaftlich belastet ist (vgl. BFH-Urteile vom 26. Juni 1996, X R 73/94, BFHE 181, 144 , BStBl II 1996, 646 ; vom 28. Mai 1998, X R 7/96, BFHE 186, 521 , BStBl II 1999, 95 , m.w.N.; vom 24. April 2002, XI R 40/01, BFHE 199, 167 , BStBl II 2002, 569 ).
• BFH, 26.07.1984 - IV R 10/83

  Ob ein Ereignis steuerliche Rückwirkung i. S. von § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO hat, …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Die Voraussetzungen des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 liegen nicht vor, wenn das FA - wie im Fall des § 173 Abs. 1 AO 1977 - lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1988, IV R 215/85, BFHE 153, 485 , BStBl II 1988, 863 ; vom 26. Juli 1984, IV R 10/83, BFHE 141, 488 , BStBl II 1984, 786 ;… Woerner/Grube, a.a.O., 128, oder wenn das FA den Sachverhalt lediglich anders würdigt BFH-Urteile vom 3. August 1988, I R 115/84, BFH/NV 1989, 482; vom 26. Oktober 1988, II R 55/86, BFHE 154, 493, BStBl II 1989, 75 ).
• BFH, 26.10.1988 - II R 55/86

  Nachträgliches Ereignis i. S. des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO nur bei Änderung …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.01.2006 - I 174/05

  Die Voraussetzungen des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 liegen nicht vor, wenn das FA - wie im Fall des § 173 Abs. 1 AO 1977 - lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1988, IV R 215/85, BFHE 153, 485 , BStBl II 1988, 863 ; vom 26. Juli 1984, IV R 10/83, BFHE 141, 488 , BStBl II 1984, 786 ;… Woerner/Grube, a.a.O., 128, oder wenn das FA den Sachverhalt lediglich anders würdigt BFH-Urteile vom 3. August 1988, I R 115/84, BFH/NV 1989, 482; vom 26. Oktober 1988, II R 55/86, BFHE 154, 493, BStBl II 1989, 75 ).

• FG Hamburg, 07.04.2008 - 1 K 149/07

  Einkommensteuer: Rücktrag von aufgrund nachträglichen Erlasses erstatteter …

  Die Anwendung der vorstehenden Grundsätze, denen sich der erkennende Senat anschließt (siehe auch Urteil des Senats vom 25.01.2006 - I 174/05 - EFG 2006, 1132 und Beschluss vom 27.10.2004 - I 290/04 - [...]), auf den Streitfall erweist, dass der angefochtene Einkommensteuerbescheid vom 28.02.2006 nicht zu beanstanden ist.

  Es kann daher für den Streitfall dahinstehen, ob - wie der erkennende Senat mit Urteil vom 25.01.2006 - I 174/05 (…a.a.O.) entschieden hat - das rückwirkende Ereignis erst mit Erlass des Einkommensteuerbescheides des Erstattungsjahres abschließend eingetreten ist, weil sich erst dadurch die Nichtverrechenbarkeit des Erstattungsbetrages konkretisiert - insbesondere auch der Höhe nach (kritisch dazu Thouet, DStR 2008, 29 m.w.N.).

• OVG Niedersachsen, 01.06.2010 - 12 LB 32/07

  Fehlerhaftes Unterbleiben des förmlichen Genehmigungsverfahrens bei einer …

  Was den Schutz vor unzumutbaren Lärmimmissionen betrifft, ist in der Rechtsprechung (vgl. Urt. d. Sen. v. 26.4.2007, a. a. O., und Beschl. d. Sen. v. 17.9.2007 - 12 ME 38/07 -, BImSchG-Rspr. § 5 Nr. 102; ferner aus der Rspr. d. erk. Gerichts: Beschl. v. 13.4.2005 - 9 ME 470/02 - und Beschl. v. 23.11.2005 - 1 ME 174/05 - OVG Nordrhein-Westfalen, Beschl. v. 26.4.2002 - 10 B 43/02 -, NWVBl.
• BFH, 09.12.2009 - X R 4/09

  Kirchensteuererstattungsüberhang als rückwirkendes Ereignis - kein "Verbrauch" …

  Erst mit diesem entsteht ein auf frühere Veranlagungszeiträume rücktragfähiger Erstattungsüberhang (so auch Urteil des Finanzgerichts --FG-- Hamburg vom 25. Januar 2006 I 174/05, Entscheidungen der Finanzgerichte 2006, 1132; Kulosa in Herrmann/Heuer/Raupach, § 10 EStG Rz 42; a.A. Thouet, Deutsches Steuerrecht 2008, 29).
• FG Köln, 19.12.2008 - 4 K 1870/07

  Kürzung eines Sonderausgabenabzugs bei Erstattungsüberhang; "Verbrauch" der …

  Nach einer Entscheidung des Finanzgerichts (FG) Hamburg (Urteil vom 25. Januar 2006 I 174/05, EFG 2006, 1132) soll sich aus dem Bedeutungszusammenhang, in dem § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO steht und aus seiner Zielsetzung ergeben, dass der Begriff "Ereignis" alle rechtlich bedeutsamen Vorgänge umfasse.