Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 11 Abs. 1 Satz 1, § 19 Abs. 1, § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2, § 38; DBA-Zypern Art. 15 Abs. 1 und 2; Protokoll zum DBA-Zypern

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 11 Abs. 1 Satz 1, § 19 Abs. 1, § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2, § 38; DBA-Zypern Art. 15 Abs. 1 und 2; Protokoll zum DBA-Zypern

 
• Wolters Kluwer

  Steuerfreier Arbeitslohn - Nachträgliche Lohnsteuererhebung - Steuerrecht in Zypern

• Judicialis

  EStG § 11 Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 19 Abs. 1; ; EStG § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2; ; EStG § 38; ; DBA-Zypern Art. 15 Abs. 1 und 2; ; Protokoll zum DBA-Zypern

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Nachträgliche Abführung von Lohnsteuer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Lohnsteuer-Nachzahlung als Arbeitslohn

Besprechungen u.ä. (2)

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  Remittance-Base-Prinzip: Lohn für die Tätigkeit in Zypern im Inland steuerpflichtig?

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Lohnsteuer-Nachzahlung als Arbeitslohn

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Arbeitslohn

  Irrtümlich abgeführte Lohnsteuer

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA-Zypern Art 15 Abs 1
  Arbeitgeber; Arbeitslohn; Ausland; Folgesteuer; Lohnsteuer

Verfahrensgang

• FG Münster, 08.09.1999 - 13 K 5920/95
• BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

Papierfundstellen

• BFHE 194, 69
• BB 2001, 458
• DB 2001, 846
• BStBl II 2001, 195

Wird zitiert von ... (19)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 04.06.1993 - VI R 95/92

  Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Betriebsveranstaltungen

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Tritt aber die Vorteilsgewährung gegenüber dem Arbeitnehmer ganz oder nahezu vollständig hinter das Interesse des Arbeitgebers zurück, so kann dessen Leistung nicht als Arbeitslohn gewertet werden (BFH-Urteile vom 20. September 1985 VI R 120/82, BFHE 144, 435, BStBl II 1985, 718, 719; vom 4. Juni 1983 VI R 95/92, BFHE 171, 74, BStBl II 1993, 687, 689).

  Die hiermit beschriebenen Regeln über die "aufgedrängte Bereicherung" greifen indessen nicht, wenn die Leistung des Arbeitgebers dem Arbeitnehmer einen individuellen und konkreten Vorteil bringt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 11. März 1988 VI R 106/84, BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; in BFHE 159, 513, BStBl II 1990, 472, 473, und in BFHE 171, 74, BStBl II 1993, 687, 689).

• BFH, 02.02.1990 - VI R 15/86

  Weitergabe eines Preisnachlasses kann Arbeitslohn sein

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Nach der Rechtsprechung des BFH spricht es gegen die Annahme von Arbeitslohn, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer einen geldwerten Vorteil derart aufdrängt, dass dieser sich dem nicht ohne Inkaufnahme von Nachteilen entziehen kann (BFH-Urteile vom 17. September 1982 VI R 75/79, BFHE 137, 13, BStBl II 1983, 39, 42; vom 2. Februar 1990 VI R 15/86, BFHE 159, 513, BStBl II 1990, 472, 473; vom 9. März 1990 VI R 48/87, BFHE 160, 447, BStBl II 1990, 711, 714).

  Die hiermit beschriebenen Regeln über die "aufgedrängte Bereicherung" greifen indessen nicht, wenn die Leistung des Arbeitgebers dem Arbeitnehmer einen individuellen und konkreten Vorteil bringt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 11. März 1988 VI R 106/84, BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; in BFHE 159, 513, BStBl II 1990, 472, 473, und in BFHE 171, 74, BStBl II 1993, 687, 689).

• BFH, 27.09.1957 - VI 24/56 U

  Zahlung der Lohnsteuer durch Arbeitgeber - Verzicht auf Rückgriff auf …

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Dort wird der Verzicht auf Rückgriffsansprüche gegen den Arbeitnehmer als eigenständiger Vorgang verstanden, der insbesondere zu einem gesonderten Zufluss des Steuerbetrags im Zeitpunkt des Verzichts führt (BFH-Urteil vom 27. September 1957 VI 24/56 U, BFHE 65, 480, BStBl III 1957, 418).

 
• BFH, 20.09.1985 - VI R 120/82

  Arbeitslohn - GmbH - Geschäftsführer - Industrieclub - Erstattung von …

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Tritt aber die Vorteilsgewährung gegenüber dem Arbeitnehmer ganz oder nahezu vollständig hinter das Interesse des Arbeitgebers zurück, so kann dessen Leistung nicht als Arbeitslohn gewertet werden (BFH-Urteile vom 20. September 1985 VI R 120/82, BFHE 144, 435, BStBl II 1985, 718, 719; vom 4. Juni 1983 VI R 95/92, BFHE 171, 74, BStBl II 1993, 687, 689).
• BFH, 23.07.1999 - VI B 116/99

  Zufluß von Arbeitslohn bei Aktienoptionsrechten

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Dafür reicht es zwar in der Regel nicht aus, dass ein Anspruch auf die Leistung besteht; ein Zufluss beim Gläubiger der Leistung tritt vielmehr zumeist erst mit der Erfüllung des Anspruchs ein (BFH-Urteil vom 12. November 1997 XI R 30/97, BFHE 184, 505, BStBl II 1998, 252; BFH-Beschluss vom 23. Juli 1999 VI B 116/99, BFHE 189, 403, BStBl II 1999, 684; Thomas, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1999, 710, 711).
• BFH, 10.12.1985 - VIII R 15/83

  Anteilsmäßiger Zufluß von Einnahmen bei allen Gesamtgläubigern in dem Zeitpunkt, …

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Ein Zufluss i.S. des § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG liegt nach ständiger Rechtsprechung des BFH vor, wenn der Empfänger einer Leistung die wirtschaftliche Verfügungsmacht über das Leistungsobjekt erlangt (BFH-Urteil vom 10. Dezember 1985 VIII R 15/83, BFHE 145, 538, BStBl II 1986, 342, m.w.N.).
• BFH, 27.05.1993 - VI R 19/92

  Lohnsteuer - Beiträge - Versorgungskasse - Arbeitslohn - Verjährung - Zeitpunkt

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Ebenso führt die Zahlung eines Arbeitgebers an eine Versorgungseinrichtung zum Zufluss von Arbeitslohn, wenn die Versorgungseinrichtung dem Arbeitnehmer einen eigenen Rechtsanspruch auf Versorgung gewährt (BFH-Urteil vom 27. Mai 1993 VI R 19/92, BFHE 172, 46, BStBl II 1994, 246, m.w.N.).
• BFH, 29.10.1993 - VI R 26/92

  Lohnsteuer-Haftungsschuld ist selbst dann mit dem (niedrigeren) Bruttosteuersatz …

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Denn auch dann, wenn der Arbeitgeber eine nicht geschuldete Lohnsteuer abführt, leistet er sowohl aus seiner eigenen Sicht als auch aus derjenigen der Finanzbehörde für Rechnung des Arbeitnehmers; die Zahlung stellt sich also in dieser Situation für den Leistenden wie für den Empfänger als Leistung des Arbeitnehmers dar (vgl. zur Haftung für Lohnsteuer insoweit auch BFH-Urteil vom 29. Oktober 1993 VI R 26/92, BFHE 172, 472, BStBl II 1994, 197, unter II. 1. b).
• BFH, 09.03.1990 - VI R 48/87

  A) Teilnahme an vom Arbeitgeber veranstalteten Incentive-Reisen führt zu …

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Nach der Rechtsprechung des BFH spricht es gegen die Annahme von Arbeitslohn, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer einen geldwerten Vorteil derart aufdrängt, dass dieser sich dem nicht ohne Inkaufnahme von Nachteilen entziehen kann (BFH-Urteile vom 17. September 1982 VI R 75/79, BFHE 137, 13, BStBl II 1983, 39, 42; vom 2. Februar 1990 VI R 15/86, BFHE 159, 513, BStBl II 1990, 472, 473; vom 9. März 1990 VI R 48/87, BFHE 160, 447, BStBl II 1990, 711, 714).
• BFH, 26.02.1982 - VI R 123/78

  Nettolohnvereinbarung - Einkommensteuerveranlagung - Rechtmäßigkeit der …

  Auszug aus BFH, 29.11.2000 - I R 102/99

  Zwar hat der VI. Senat des BFH entschieden, dass im Fall der NettolohnVereinbarung der bei der Veranlagung anzusetzende Nettolohn um die vom Arbeitgeber zu übernehmende Steuer zu erhöhen ist (Urteil vom 26. Februar 1982 VI R 123/78, BFHE 135, 211, BStBl II 1982, 403, 404 m.w.N.).
• BFH, 12.11.1997 - XI R 30/97

  Zufluß bei Zahlungen auf einem Stornoreservekonto
• BFH, 23.04.1980 - VIII R 156/75

  Kontosperrung - Grundstückserwerb - Kaufpreiszahlung - Rücktrittsrecht - …
• BFH, 11.03.1988 - VI R 106/84

  1. Im Rahmen eines Sicherheitswettbewerbs an Arbeitnehmer gezahlte Prämien sind …
• BFH, 08.11.1985 - VI R 238/80

  Anrechnung nicht angemeldeter Lohnsteuer bei behaupteter Nettolohnvereinbarung …
• BFH, 30.01.1986 - IV R 125/83

  Anderkonto - Notar - Guthabenzinsen - Zurechnung zum Treugeber - Ermittlung des …
• BFH, 17.09.1982 - VI R 75/79

  Die Kostenübernahme des Arbeitgebers für die Vorsorgeuntersuchung eines …
• BFH, 23.05.2000 - VII R 3/00

  Anrechnung zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer

• BAG, 17.10.2018 - 5 AZR 538/17

  Erstattung nachentrichteter Lohnsteuer - verlängerte Vollstreckungsabwehrklage

  aa) Selbst wenn der Arbeitgeber eine vom Arbeitnehmer objektiv nicht geschuldete Lohnsteuer abführt, leistet er sowohl aus seiner eigenen Sicht als auch aus derjenigen der Finanzbehörde für Rechnung des Arbeitnehmers (BFH 29. November 2000 - I R 102/99 - zu II 1 a der Gründe, BFHE 194, 69) .
• FG Hamburg, 12.05.2022 - 5 K 141/18

  Aufgabe des Wohnsitzes und des gewöhnlichen Aufenthalts im Inland bei Umzug ins …

  (3) Bei der Anwendung des Abkommens ist auf die Verhältnisse im Zeitpunkt des Zuflusses abzustellen (BFH, Urteil vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 195, für DBA Zypern).

  (4) Daraus, dass die aus Sicht des Arbeitnehmers bei einer Nettolohnvereinbarung mit Auszahlung des Nettolohns einbehaltene Lohnsteuer abgesehen von den genannten Ausnahmefällen auch dann bei der Veranlagung nach § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG auf die Einkommensteuerschuld des Arbeitnehmers anzurechnen ist, wenn sie nicht angemeldet und abgeführt wurde, folgert die Rechtsprechung, dass die Lohnsteuer dem Arbeitnehmer mit der Auszahlung des Nettolohns zufließt (BFH, Urteile vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 546; vom 6. Dezember 1991, VI R 122/89, BStBl II 1992, 441).

  Das gilt auch dann, wenn die Erfüllung der Forderung durch den Dritten nicht sofort verlangt werden kann, sondern von bestimmten Bedingungen abhängt (BFH, Urteil vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 195).

  Die später doch übernommene Lohnsteuer fließe erst im Zeitpunkt ihrer Abführung zu (BFH, Urteil vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 195).

• BFH, 17.06.2009 - VI R 46/07

  Anfechtung eines Einkommensteuerbescheids zwecks Anrechnung höherer …

  Vielmehr steht ein etwaiger Erstattungsanspruch in aller Regel auch dann dem Arbeitnehmer und nicht dem Arbeitgeber zu, wenn die Lohnsteuer zu Unrecht einbehalten und abgeführt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 19. Dezember 1960 VI 92/60 U, BFHE 72, 465, BStBl III 1961, 170; in BFHE 74, 246, BStBl III 1962, 93; vom 23. Mai 2000 VII R 3/00, BFHE 192, 398, BStBl II 2000, 581, und vom 29. November 2000 I R 102/99, BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195, sowie BFH-Beschluss vom 17. Mai 2001 X B 69/00, BFH/NV 2001, 1521).

  Denn auch dann, wenn der Arbeitgeber eine nicht geschuldete Lohnsteuer abführt, leistet er sowohl aus seiner eigenen Sicht als auch aus derjenigen der Finanzbehörde für Rechnung des Arbeitnehmers; die Zahlung stellt sich also in dieser Situation für den Leistenden wie für den Empfänger als Leistung des Arbeitnehmers dar (BFH-Urteil in BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195).

  Deshalb ist die nicht geschuldete und mithin zu Unrecht an das Finanzamt A abgeführte Lohnsteuer nur auf die Einkommensteuer des Arbeitnehmers anzurechnen, nicht aber --wie vom FA vertreten-- dem Arbeitgeber zu erstatten (BFH-Urteile in BFHE 72, 465, BStBl III 1961, 170; in BFHE 192, 398, BStBl II 2000, 581, und in BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195, sowie BFH-Beschluss in BFH/NV 2001, 1521).

 
• BFH, 17.11.2010 - I R 76/09

  Nichtrückkehrtage im Sinne der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992 - …

  dd) Eine solche Handhabung widerspricht schließlich nicht der Rechtsprechung des Senats zum Begriff des "Stammens" von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit i.S. verschiedener Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (Senatsurteile vom 29. November 2000 I R 102/99, BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195, zum Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern; vom 22. Februar 2006 I R 14/05, BFHE 213, 296, BStBl II 2006, 743, zum Doppelbesteuerungsabkommen mit Singapur).
• BFH, 21.12.2022 - I R 11/20

  Zur Besteuerung von Stock Options im Fall des Ansässigkeitswechsels

  Die Maßgeblichkeit der Ansässigkeit zum Zeitpunkt der Ausübung der Option steht auch im Einklang mit dem Senatsurteil vom 29.11.2000 - I R 102/99 (BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195).
• FG Sachsen, 05.01.2007 - 4 K 1595/03

  Abführung von Lohnsteuer durch Arbeitgeber als Arbeitslohn

  Sie findet vielmehr auch dann statt, wenn die der Lohnsteuer unterworfenen Einkünfte in Wahrheit nicht sachlich steuerpflichtig waren und die Lohnsteuer deshalb zu Unrecht abgeführt worden ist (BFH-Urteil vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 195 ; Urteil vom 23. Mai 2000, VII R 3/00, BStBl II 2000, 581 ;… Beschluss vom 17. Mai 2001, X B 69/00, BFH/NV 2001, 1521).

  Denn auch dann, wenn der Arbeitgeber eine nicht geschuldete Lohnsteuer abführt, leistet er nach der gesetzlichen Regelung des § 38 Abs. 2 EStG sowohl aus seiner eigenen Sicht als auch aus derjenigen der Finanzbehörde für Rechnung des Arbeitnehmers; die Zahlung stellt sich also in dieser Situation für den Leistenden wie für den Empfänger als Leistung des Arbeitnehmers dar (BFH-Urteil vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 195 m.w.N.).

  Der Kläger erlangte durch die genannten Zahlungen im Streitjahr (§ 11 Abs. 1 Satz 1 EStG ) einen Anspruch auf Anrechnung und ggf. Rückzahlung des für seine Rechnung geleisteten Betrags, (§ 37 Abs. 2 Satz 1 AO i.V.m. § 38 Abs. 2 Satz 1, Abs. 3 Satz 1 AO ; vgl. BFH-Urteil vom 29. November 2000, I R 102/99, BStBl II 2001, 195 m.w.N.).

• BFH, 05.03.2007 - VI B 41/06

  NZB: LSt-Haftungsbescheid, Lohnzufluss wegen Regressverzichts

  Es bedarf keiner weiteren Klärung, dass die Annahme eines geldwerten Vorteils durch Verzicht auf die Durchsetzung eines dem Arbeitgeber gegenüber dem Arbeitnehmer zustehenden Anspruchs nicht einen Erlassvertrag i.S. von § 397 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) voraussetzt (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. März 1992 VI R 145/89, BFHE 168, 99, BStBl II 1992, 837, und vom 29. November 2000 I R 102/99, BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195;… BFH-Beschluss vom 19. Februar 2004 VI B 146/02, BFH/NV 2004, 789, Deutsches Steuerrecht/Entscheidungsdienst 2004, 560).
• BFH, 17.05.2001 - X B 69/00

  Einwendungen gegen Steuerbescheid - Einwendungen gegen Abrechnungsbescheid - …

  Soweit die Klägerin die Zulassung der Revision gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO wegen grundsätzlicher Bedeutung der Frage begehrt, ob Lohnsteuer, die der Steuerpflichtige für Personen abführt, zu denen er keine arbeitsrechtliche Beziehung hat, als freiwillige Zahlung auf seine eigene Einkommensteuer anzurechnen ist, bleibt die Beschwerde schon deshalb ohne Erfolg, weil der BFH bereits entschieden hat, dass eine nicht geschuldete und deshalb zu Unrecht an das FA abgeführte Lohnsteuer nur auf die Einkommensteuer des Arbeitnehmers, nicht aber --wie von der Klägerin vertreten-- auf die des Arbeitgebers anzurechnen ist (BFH-Urteile vom 23. Mai 2000 VII R 3/00, BFHE 192, 398, BStBl II 2000, 581; vom 29. November 2000 I R 102/99, BStBl II 2001, 195).

  a) Soweit die Klägerin diese Abweichung im Zusammenhang mit ihrer Auffassung geltend macht, die für ihre Kinder abgeführte Lohnsteuer müsse auf ihre eigene Einkommensteuer angerechnet werden (Bl. 10 und 11 des Beschwerdeschriftsatzes), liegt eine Abweichung schon im Hinblick auf die fehlende Anrechenbarkeit der Lohnsteuer auf die Einkommensteuer des Arbeitgebers nach den BFH-Urteilen in BFHE 192, 398, BStBl II 2000, 581, und in BStBl II 2001, 195 nicht vor.

• FG Hamburg, 21.04.2009 - 2 K 231/08

  Maßgeblicher Zeitpunkt für die Versteuerung eines Spekulationsgewinns aus der …

  Zwar hat der BFH in seiner Entscheidung vom 29.11.2000, bei der es um den Zufluss von Arbeitslohn ging, aufgeführt, dass Einigkeit darüber bestehe, dass im Fall der Zahlung auf ein Notaranderkonto der Zufluss beim Kontoinhaber bewirkt werde (BFH vom 29.11.2000 I R 102/99, BStBl II 2001, 195, BFHE 194, 69 unter Hinweis auf BFH vom 30.01.1986 IV R 125/83, BStBl II 1986, 404, BFHE 146, 59).
• BFH, 22.02.2006 - I R 14/05

  Anwendung der sog. Remittance-Base-Klausel des Art. 21 DBA-Singapur auf …

  Der erkennende Senat hat im Urteil vom 29. November 2000 I R 102/99 (BFHE 194, 69, BStBl II 2001, 195) den Begriff des Stammens in der Nr. 2 des Protokolls zum DBA-Zypern (als Parallelregelung zu Art. 21 DBA-Singapur) demgegenüber normspezifisch im Sinne des (formalen) Zahlungstransfers und orientiert an dem Zahlungsort verstanden.
• FG Baden-Württemberg, 11.01.2005 - 14 K 94/03

  Arbeitnehmerentsendung nach Singapur - Besteuerungsrecht - Einkünfte, die aus …
• BFH, 25.08.2020 - VI B 1/20

  Anrechnung einbehaltener und abgeführter Lohnsteuer ohne sonstige Lohnzahlungen …
• FG Hamburg, 15.06.2011 - 3 K 135/10

  Vergleiche über und Berechnung von Lohnsteueranrechnung
• BFH, 25.04.2006 - X R 9/04

  Freie Mitarbeiter; Betriebseinnahmen; Beitragsleistungen in Pensionskasse
• FG Hamburg, 11.12.2007 - 1 K 183/06

  Einkommensteuergesetz: Negativer Arbeitsohn
• LAG Köln, 21.03.2018 - 6 Sa 947/17

  Schadensersatzansprüche des Arbeitnehmers wegen angeblich verfrühter Berechnung …
• FG Köln, 16.04.2007 - 14 K 1233/04

  Steuerpflichtigkeit von Lohnfortzahlungen an einen angestellten Berufssportler …
• LAG Berlin-Brandenburg, 17.04.2015 - 6 Sa 1689/14

  Zahlungsanspruch - Lohnsteuer
• FG Nürnberg, 14.12.2010 - 1 K 1134/08

  Keine Anwendbarkeit der Remittance-Base-Klausel des Art. II Abs. 2 …