Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Maßgeblicher Zeitpunkt der Anrechnung der auf einer Dividende entfallenden Körperschaftssteuer und Kapitalertragssteuer

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Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 36 Abs 2 Nr 2, EStG § 36 Abs 2 Nr 3, AO 1977 § 218 Abs 2, AO 1977 § 130 Abs 2 Nr 3, AO 1977 § 174
  Abrechnungsbescheid; Änderung; Anrechnung; Kapitalertragsteuer; Körperschaftsteuer; Verwaltungsakt

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 04.03.1997 - III 90/95
• BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

Wird zitiert von ... (20)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 19.07.1994 - VIII R 58/92

  Minderung der Anschaffungskosten einer wesentlichen Beteiligung durch …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Dieses Begehren implizierte indes -- wie sich gerade an dem vorliegenden Rechtsstreit erweist -- zwangsläufig die Anrechnung der auf die fraglichen Kapitalerträge entfallenden Abzugsteuern, weil die Anrechnung der anrechenbaren Steuern gemäß § 36 Abs. 2 Satz 1 Nrn. 2 und 3 EStG die zuvorige Erfassung der entsprechenden Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 Nrn. 1, 2 und -- jedenfalls vom Veranlagungszeitraum 1996 an (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 Buchst. f i. V. m. § 52 Abs. 1 EStG i. d. F. des Jahressteuergesetzes 1996 vom 11. Oktober 1995, BGBl I 1995, 1250, BStBl I 1995, 438; vgl. Senatsurteil vom 6. Oktober 1993 I R 101/92, BFHE 172, 370, BStBl II 1994, 191) -- Nr. 3 EStG bei der Steuerfestsetzung voraussetzt (vgl. § 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG; Bundesfinanzhof -- BFH --, Urteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473, m. w. N.; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 36 Rz. 63).

  Danach ist die Bescheinigung zwar materiell-rechtliche Voraussetzung für die Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer und Körperschaftsteuer (§ 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 Satz 2 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. b EStG; Urteil in BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, m. w. N.).

• BFH, 26.06.1991 - XI R 24/89

  Nettodividende und anzurechnende Körperschaftsteuer sind derselben Einkunftsart …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Ob dies zu Recht oder zu Unrecht erfolgt ist, ist unerheblich (…einhellige Auffassung, vgl. Dötsch in Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, Die Körperschaftsteuer, § 36 EStG Rz. 102;… Brenner in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 36 Rdnr. E 107;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 36 Rz. 53;… Blümich/Stuhrmann, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, 15. Aufl., § 36 EStG Rz. 56;… Zimmermann in Lademann, Einkommensteuergesetz, § 36 Rz. 27 und 67; Wassermeyer, GmbH-Rundschau 1989, 423, 424;… Seemann in Frotscher, Einkommensteuergesetz, § 36 Rz. 73 und 105;… Conradi in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 36 EStG Rz. 21 und 63; vgl. auch BFH-Urteil vom 26. Juni 1991 XI R 24/89, BFHE 165, 206 [BFH 26.06.1991 - XI R 24/89], BStBl II 1991, 877).
• BFH, 17.11.1987 - VII R 68/85

  Ermittlung des Wertes des Streitgegenstandes - Isolierte Anfechtung einer …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Über die hilfsweise gegen den Einkommensteuerbescheid 1991 gerichtete Revision der Kläger braucht mithin nicht mehr entschieden zu werden (…zur Zulässigkeit der Eventualklage siehe Steinhauff in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 43 FGO Rz. 21 ff., m. w. N.; ferner auch BFH-Urteil vom 17. November 1987 VII R 68/85, BFH/NV 1988, 457).

 
• BFH, 28.04.1993 - I R 123/91

  Streitigkeiten über die Verwirklichung von Ansprüchen aus dem …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Insbesondere bedurfte es keiner Äußerung des Senats dazu, ob und unter welchen Umständen im Rahmen eines Abrechnungsbescheides eine zeitlich vorangehende Anrechnungsverfügung geändert werden kann (§ 130 AO 1977; vgl. dazu einerseits Senatsurteile vom 28. April 1993 I R 100/92, BFHE 171, 397, BStBl II 1993, 836, und I R 123/91, BFHE 170, 573, BStBl II 1994, 147; andererseits Urteil des VII. Senats des BFH vom 15. April 1997 VII R 100/96, BFHE 182, 506 [BFH 15.04.1997 - VII R 100/96]).
• BFH, 27.03.1996 - I R 87/95

  Keine Anrechnung der Körperschaftsteuer gem. § 36 Abs. 2 Nr. 3 Buchst. f EStG …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Dieses Begehren implizierte indes -- wie sich gerade an dem vorliegenden Rechtsstreit erweist -- zwangsläufig die Anrechnung der auf die fraglichen Kapitalerträge entfallenden Abzugsteuern, weil die Anrechnung der anrechenbaren Steuern gemäß § 36 Abs. 2 Satz 1 Nrn. 2 und 3 EStG die zuvorige Erfassung der entsprechenden Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 Nrn. 1, 2 und -- jedenfalls vom Veranlagungszeitraum 1996 an (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 Buchst. f i. V. m. § 52 Abs. 1 EStG i. d. F. des Jahressteuergesetzes 1996 vom 11. Oktober 1995, BGBl I 1995, 1250, BStBl I 1995, 438; vgl. Senatsurteil vom 6. Oktober 1993 I R 101/92, BFHE 172, 370, BStBl II 1994, 191) -- Nr. 3 EStG bei der Steuerfestsetzung voraussetzt (vgl. § 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG; Bundesfinanzhof -- BFH --, Urteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473, m. w. N.; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 36 Rz. 63).
• BFH, 28.04.1993 - I R 100/92

  Bei Streit über Höhe anzurechnender Körperschaftsteuer hat FA durch …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Insbesondere bedurfte es keiner Äußerung des Senats dazu, ob und unter welchen Umständen im Rahmen eines Abrechnungsbescheides eine zeitlich vorangehende Anrechnungsverfügung geändert werden kann (§ 130 AO 1977; vgl. dazu einerseits Senatsurteile vom 28. April 1993 I R 100/92, BFHE 171, 397, BStBl II 1993, 836, und I R 123/91, BFHE 170, 573, BStBl II 1994, 147; andererseits Urteil des VII. Senats des BFH vom 15. April 1997 VII R 100/96, BFHE 182, 506 [BFH 15.04.1997 - VII R 100/96]).
• BFH, 06.10.1993 - I R 101/92

  Materiell-rechtlich vorgeschriebene Steuerbelastung - Bescheinigung - …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Dieses Begehren implizierte indes -- wie sich gerade an dem vorliegenden Rechtsstreit erweist -- zwangsläufig die Anrechnung der auf die fraglichen Kapitalerträge entfallenden Abzugsteuern, weil die Anrechnung der anrechenbaren Steuern gemäß § 36 Abs. 2 Satz 1 Nrn. 2 und 3 EStG die zuvorige Erfassung der entsprechenden Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 Nrn. 1, 2 und -- jedenfalls vom Veranlagungszeitraum 1996 an (§ 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 Buchst. f i. V. m. § 52 Abs. 1 EStG i. d. F. des Jahressteuergesetzes 1996 vom 11. Oktober 1995, BGBl I 1995, 1250, BStBl I 1995, 438; vgl. Senatsurteil vom 6. Oktober 1993 I R 101/92, BFHE 172, 370, BStBl II 1994, 191) -- Nr. 3 EStG bei der Steuerfestsetzung voraussetzt (vgl. § 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG; Bundesfinanzhof -- BFH --, Urteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473, m. w. N.; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 36 Rz. 63).
• BFH, 12.06.1986 - VII R 103/83

  Zu den Voraussetzungen einer auf Erstattung gerichteten Leistungsklage; zu den …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Die Entscheidung über den Erlaß eines solchen Bescheides war nicht antragsabhängig, sondern konnte von Amts wegen ergehen (BFH-Urteil vom 12. Juni 1986 VII R 103/83, BFHE 147, 1, BStBl II 1986, 702).
• BFH, 15.04.1997 - VII R 100/96

  Fehlerhafte Anrechnung von Steuern - Nachteilige Änderung des …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Insbesondere bedurfte es keiner Äußerung des Senats dazu, ob und unter welchen Umständen im Rahmen eines Abrechnungsbescheides eine zeitlich vorangehende Anrechnungsverfügung geändert werden kann (§ 130 AO 1977; vgl. dazu einerseits Senatsurteile vom 28. April 1993 I R 100/92, BFHE 171, 397, BStBl II 1993, 836, und I R 123/91, BFHE 170, 573, BStBl II 1994, 147; andererseits Urteil des VII. Senats des BFH vom 15. April 1997 VII R 100/96, BFHE 182, 506 [BFH 15.04.1997 - VII R 100/96]).
• FG Hamburg, 04.03.1997 - III 90/95

  Rechtmäßigkeit eines Einkommenssteueränderungsbescheids; Erfordernis eines …

  Auszug aus BFH, 26.11.1997 - I R 110/97

  Die Entscheidungsgründe sind in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1997, 1343 abgedruckt.

• BFH, 15.12.1999 - I R 29/97

  Keine Anwendung des § 42 AO beim sog. Dividendenstripping

  Es erweist sich dann als notwendig, die entsprechenden Einnahmen bei der Veranlagung zu erfassen, also die Einkünfte aus Kapitalvermögen entsprechend zu erhöhen (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1987/1990; vgl. auch Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581; BFH-Urteil in BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362;… Heinicke in Schmidt, a.a.O., § 36 Rz. 63).
• BFH, 12.08.1999 - VII R 92/98

  Abrechnungsbescheid über Säumniszuschläge

  Stellt der Steuerpflichtige in einem solchen Fall jedoch einen entsprechenden Antrag, so hat i.d.R. eine Entscheidung durch Abrechnungsbescheid zu erfolgen (…vgl. Schmieszek, a.a.O., § 218 AO 1977 Rz. 7;… BFH-Urteile in BFH/NV 1991, 569, 571; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581; in BFHE 150, 392, BStBl II 1987, 802, und in BFHE 147, 1, 3, BStBl II 1986, 702).

  Damit sind die Voraussetzungen für den Eintritt in das nach § 218 Abs. 2 Satz 1 AO 1977 vorgesehene Verfahren erfüllt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 127, 311, BStBl II 1979, 429; in BFH/NV 1992, 716, und in BFH/NV 1998, 581).

• BFH, 12.02.2008 - VII R 33/06

  Keine nachträgliche Anrechnung von Kapitalertragsteuer nach Ablauf der …

  Ob mit der Festsetzung der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer oder erst mit der Vorlage von Steuerbescheinigungen (vgl. so offenbar Urteil des Bundesfinanzhofs vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581) ein Anspruch auf Vergütung abgeführter Kapitalertragsteuer entsteht, bedarf keiner Erörterung, weil die Vergütung jedenfalls aufgrund des § 36 Abs. 2 EStG durch Anrechnung vorzunehmen ist und, wie dargelegt, im Streitfall nicht mehr vorgenommen werden kann.

 
• BFH, 13.11.2002 - I R 67/01

  Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht

  Voraussetzung dafür ist gemäß § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1997, dass die betreffenden Dividenden und die darauf entfallende anrechenbare Körperschaftsteuer bei der Veranlagung erfasst werden (vgl. Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581).
• BFH, 18.09.2007 - I R 54/06

  Zeitliche Zuordnung von Steueranrechnungsbeträgen - Bindung des Finanzamtes an …

  Daraus folgt in zeitlicher Hinsicht, dass die Anrechnung auf die Steuer desjenigen Veranlagungszeitraums bezogen werden muss, in dem die entsprechenden Einkünfte im Steuerbescheid angesetzt worden sind (Senatsurteil vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581;… Gosch in Kirchhof, EStG, 6. Aufl., § 36 Rz 46, m.w.N.).
• FG Berlin-Brandenburg, 10.06.2014 - 6 K 13014/11

  Zurechnung einer verdeckten Gewinnausschüttung; Treuhandverhältnis

  § 36 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 und 3 EStG bestimmt indes nicht, zu welchen Zeitpunkten die Steueranrechnungen vorzunehmen sind (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581).
• FG München, 26.05.2009 - 13 K 3451/07

  Anrechnung gem. § 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 InvStG einbehaltener Zinsabschlagsteuer: …

  § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG bestimmt indes nicht, zu welchen Zeitpunkten die Steueranrechnungen vorzunehmen sind (…BFH-Urteile vom 18. September 2007 I R 54/06, BFH/NV 2008, 290; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581 unter II.1.b der Entscheidungsgründe).
• FG Münster, 02.02.2007 - 9 K 5138/02

  Einordnung der Körperschaftsteuer-Anrechnungsbeträge auf vereinnahmte …

  Sie enthebt, soweit nicht Sonderregelungen eingreifen (z. B. § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG a.F. betreffend Ausschüttungen aus dem EK 04;… s. dazu BFHUrteil vom 19 Juli 1994, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362 sowie Wassermeyer in Kirchhof/Söhn, EStG, § 20 Rn. C 107) daher das den Anteilseigner veranlagenden FA der Prüfungskompetenz in Bezug auf die Frage, ob es sich bei Leistungen, die eine Körperschaft an einen Anteilseigner erbringt, um mit KSt belastete Beteiligungserträge handelt (…s. a. das BFHUrteil vom 19. Oktober 2005 I R 72/04, BFH/NV 2006, 925 zur Verbindlichkeit der in der Steuerbescheinigung ausgewiesenen Anrechnungsbeträge; lediglich die Feststellung des zutreffenden Zeitpunkts der Anrechnung obliegt weiterhin dem FA des Anteilseigners, vgl. BFHUrteil vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581).
• BFH, 27.03.2001 - I R 66/00

  Ausschluss der Körperschaftsteueranrechnung

  Die Anrechnung der anrechenbaren Steuern gemäß § 36 Abs. 2 Nrn. 2 und 3 EStG setzt sonach die korrespondierende Erhöhung der Kapitalerträge voraus (vgl. z.B. Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581).
• BFH, 30.11.2005 - I R 128/04

  Steuerliche Anerkennung von Wertpapierstichtagsgeschäften mit dem Ziel des sog. …

  Es erweist sich dann als notwendig, die entsprechenden Einnahmen bei der Veranlagung oder der Gewinnfeststellung zu erfassen, also die Einkünfte aus Kapitalvermögen --oder wie hier über § 20 Abs. 3 EStG die Einkünfte aus Gewerbebetrieb-- entsprechend zu erhöhen (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f des Einkommensteuergesetzes --EStG 1990--; vgl. auch Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581; BFH-Urteil in BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362).
• BFH, 27.04.2005 - I R 114/03

  KSt - Anrechnung bis VZ 1996
• BFH, 31.08.1999 - VIII R 23/98

  Überschusserzielungsabsicht bei fremdfinanziertem Aktienkauf
• FG Brandenburg, 08.03.2006 - 2 K 1862/04

  Vermögensvorteil des Gesellschafters durch verdeckte Gewinnausschüttung an eine …
• FG Berlin-Brandenburg, 16.12.2008 - 6 K 923/06

  Innehaben des wirtschaftlichen Eigentums der Kommunen an Aktien eines …
• BFH, 27.06.2001 - I R 65/00

  Vermeidung der Doppelbesteuerung - Erweitert beschränkte Steuerpflicht - …
• FG Niedersachsen, 13.07.2006 - 11 K 12314/02

  Berücksichtigung von Steuern und Nebenabgaben in einem Abrechnungsbescheid; …
• BFH, 30.11.2005 - I R 129/04

  Steuerliche Anerkennung von Wertpapierstichtagsgeschäften mit dem Ziel des sog. …
• FG Sachsen, 29.04.2009 - 2 K 2153/06

  Anrechnung von einbehaltener Zinsabschlagsteuer und Kaptialertragsteuer; Keine …
• FG Düsseldorf, 11.01.2000 - 6 K 6281/99

  Erfassung der anrechenbaren Körperschaftsteuer als Einnahme; Ausschluss der …
• FG Baden-Württemberg, 27.05.2004 - 8 K 282/99

  Übersehen einer Steuerbescheinigung i.S. von § 44 KStG als offenbare …