Volltextveröffentlichungen (7)

• Simons & Moll-Simons

  DBA-Schweiz Art. 7 Abs. 1, 7 und 8, Art. 10 Abs. 4, Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a

• Wolters Kluwer

  Schweizer Kapitalgesellschaft - Stille Beteiligung - Gewinnanteile - Unternehmensgewinne - Veranlagungszeitraum - Deutsche Einkommensteuer

• riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

  DBA Schweiz: Gewinnanteile eines atypisch stillen Gesellschafters

 
• Judicialis

  DBA-Schweiz Art. 7 Abs. 1; ; DBA-Schweiz Art. 7 Abs. 7; ; DBA-Schweiz Art. 7 Abs. 8; ; DBA-Schweiz Art. 10 Abs. 4; ; DBA-Schweiz Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  DBA-Schweiz: Abkommensrechtliche Behandlung der Gewinnanteile aus atypisch stillen Beteiligungen

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Freistellung der Einkünfte aus atypisch stiller Beteiligung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA-Schweiz Art 7, DBA-Schweiz Art 10
  Atypisch stille Gesellschaft; Gewinnanteil; Schweiz

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 12.10.1998 - 5 K 3314/97
• BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

Papierfundstellen

• BFHE 190, 118
• BB 1999, 2446
• BB 2000, 154
• BB 2000, 805
• DB 1999, 2393
• BStBl II 1999, 812
• NZG 2000, 222

Wird zitiert von ... (16)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 23.10.1996 - I R 10/96

  Keine Steuerfreistellung der Einkünfte aus atypisch stiller Beteiligung an einer …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Zu den Personengesellschaften im abkommensrechtlichen Sinne zählt unter anderem die atypisch stille Gesellschaft (Senatsurteil vom 23. Oktober 1996 I R 10/96, BFHE 182, 51, BStBl II 1997, 313, 314).

  Nach der neueren Rechtsprechung des Senats gehört jedoch ein Wirtschaftsgut jedenfalls dann "tatsächlich" zu einer Betriebstätte, wenn es erstens aus der Sicht der Betriebstätte einen Aktivposten bildet (vgl. hierzu Senatsurteile vom 27. Februar 1991 I R 15/89, BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444; vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683, 685;… vom 27. Februar 1992 I R 96/89, BFH/NV 1992, 385, 387) und zweitens in einem funktionalen Zusammenhang mit der Betriebstättentätigkeit steht (hierzu im einzelnen Senatsurteile in BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563, 565, und vom 23. Oktober 1996 I R 10/96, BFHE 182, 51, BStBl II 1997, 313, 314).

  Dieser Beurteilung steht die Entscheidung des Senats in BFHE 182, 51, BStBl II 1997, 313 nicht entgegen.

• BFH, 26.02.1992 - I R 85/91

  Betriebsstätten-Zugehörigkeit eines Wirtschaftsguts (Art. 10 Abs. 7 S. 1 …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Doch besagt das Erfordernis der Verfügungsmacht im Zusammenhang mit Personengesellschaften lediglich, daß die betreffende Einrichtung für die mitunternehmerische Betätigung zur Verfügung stehen muß; ist dies der Fall, so wird sie --bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen der Betriebstätteneigenschaft-- abkommensrechtlich jedem Gesellschafter als Betriebstätte "seines" Unternehmens zugerechnet (Senatsurteil vom 26. Februar 1992 I R 85/91, BFHE 168, 52, BStBl II 1992, 937, 938).

  Beide Voraussetzungen hat der Senat als vorliegend angenommen, als es darum ging, bei einer GmbH & Co. KG den Anteil des Kommanditisten an der Komplementär-GmbH der durch die KG gebildeten Betriebstätte des Kommanditisten zuzuordnen (Urteil in BFHE 168, 52, BStBl II 1992, 937, 939).

• BFH, 30.08.1995 - I R 112/94

  Anwendung der Freistellungsmethode auf in einer Betriebsstätte anfallende Zinsen, …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Dabei ist, wenn es um das Unternehmen einer Personengesellschaft geht, jede Betriebstätte der Gesellschaft als Betriebstätte des von dem einzelnen Gesellschafter betriebenen Unternehmens anzusehen (Senatsurteile vom 29. Januar 1964 I 153/61 S, BFHE 78, 428, BStBl III 1964, 165; vom 30. August 1995 I R 112/94, BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563, 564;… Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, MA Art. 5 Rz. 44;… Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 2. Aufl., Anm. 16.238, m.w.N.).

  Nach der neueren Rechtsprechung des Senats gehört jedoch ein Wirtschaftsgut jedenfalls dann "tatsächlich" zu einer Betriebstätte, wenn es erstens aus der Sicht der Betriebstätte einen Aktivposten bildet (vgl. hierzu Senatsurteile vom 27. Februar 1991 I R 15/89, BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444; vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683, 685;… vom 27. Februar 1992 I R 96/89, BFH/NV 1992, 385, 387) und zweitens in einem funktionalen Zusammenhang mit der Betriebstättentätigkeit steht (hierzu im einzelnen Senatsurteile in BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563, 565, und vom 23. Oktober 1996 I R 10/96, BFHE 182, 51, BStBl II 1997, 313, 314).

 
• BFH, 29.01.1964 - I 153/61 S

  Vorliegen einer Körperschaftsteuerpflicht für Lizenzeinahmen, die in der BRD …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Dabei ist, wenn es um das Unternehmen einer Personengesellschaft geht, jede Betriebstätte der Gesellschaft als Betriebstätte des von dem einzelnen Gesellschafter betriebenen Unternehmens anzusehen (Senatsurteile vom 29. Januar 1964 I 153/61 S, BFHE 78, 428, BStBl III 1964, 165; vom 30. August 1995 I R 112/94, BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563, 564;… Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, MA Art. 5 Rz. 44;… Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 2. Aufl., Anm. 16.238, m.w.N.).
• BFH, 02.12.1992 - I R 165/90

  Dauer

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Das gilt auch dann, wenn die Einrichtung tatsächlich nur von einem der anderen Mitunternehmer für die gemeinsamen Zwecke genutzt wird (vgl. Senatsurteil vom 2. Dezember 1992 I R 165/90, BFHE 170, 224, BStBl II 1993, 577;… Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, a.a.O., Art. 5 Rz. 44).
• BFH, 31.05.1995 - I R 74/93

  1. Zinsen aus einer atypisch stillen Beteiligung an einer US-Kapitalgesellschaft …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Nach der neueren Rechtsprechung des Senats gehört jedoch ein Wirtschaftsgut jedenfalls dann "tatsächlich" zu einer Betriebstätte, wenn es erstens aus der Sicht der Betriebstätte einen Aktivposten bildet (vgl. hierzu Senatsurteile vom 27. Februar 1991 I R 15/89, BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444; vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683, 685;… vom 27. Februar 1992 I R 96/89, BFH/NV 1992, 385, 387) und zweitens in einem funktionalen Zusammenhang mit der Betriebstättentätigkeit steht (hierzu im einzelnen Senatsurteile in BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563, 565, und vom 23. Oktober 1996 I R 10/96, BFHE 182, 51, BStBl II 1997, 313, 314).
• BFH, 02.10.1997 - IV R 75/96

  Doppelstöckige Personengesellschaft bei Unterbeteiligung

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Sie bewirkt in dieser Konstellation, daß alle Betriebstätten des Beteiligungsunternehmens zugleich Betriebstätten des atypisch still Beteiligten sind; das Fehlen einer unmittelbaren Vermögensbeteiligung des stillen Gesellschafters wird gleichsam durch dessen Mitwirkungsrechte und seine Beteiligung am wirtschaftlichen Erfolg des Unternehmens überspielt (vgl. hierzu auch Urteil des Bundesfinanzhofs vom 2. Oktober 1997 IV R 75/96, BFHE 184, 418, BStBl II 1998, 137).
• BFH, 16.05.1990 - I R 113/87

  Zum Begriff "Montage"

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Das gilt ungeachtet dessen, daß eine Einrichtung nur demjenigen als Betriebstätte zugerechnet werden kann, der über sie eine nicht nur vorübergehende Verfügungsmacht hat (Senatsurteile vom 11. Oktober 1989 I R 77/88, BFHE 158, 499, BStBl II 1990, 166; vom 16. Mai 1990 I R 113/87, BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983, 984; Schaumburg, IStR, m.w.N.).
• BFH, 11.10.1989 - I R 77/88

  Eine Geschäftseinrichtung ist nur dann die Betriebsstätte eines …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Das gilt ungeachtet dessen, daß eine Einrichtung nur demjenigen als Betriebstätte zugerechnet werden kann, der über sie eine nicht nur vorübergehende Verfügungsmacht hat (Senatsurteile vom 11. Oktober 1989 I R 77/88, BFHE 158, 499, BStBl II 1990, 166; vom 16. Mai 1990 I R 113/87, BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983, 984; Schaumburg, IStR, m.w.N.).
• BFH, 27.02.1991 - I R 15/89

  Zinserträge eines deutschen Gesellschafters einer amerikanischen Limited …

  Auszug aus BFH, 21.07.1999 - I R 110/98

  Nach der neueren Rechtsprechung des Senats gehört jedoch ein Wirtschaftsgut jedenfalls dann "tatsächlich" zu einer Betriebstätte, wenn es erstens aus der Sicht der Betriebstätte einen Aktivposten bildet (vgl. hierzu Senatsurteile vom 27. Februar 1991 I R 15/89, BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444; vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683, 685;… vom 27. Februar 1992 I R 96/89, BFH/NV 1992, 385, 387) und zweitens in einem funktionalen Zusammenhang mit der Betriebstättentätigkeit steht (hierzu im einzelnen Senatsurteile in BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563, 565, und vom 23. Oktober 1996 I R 10/96, BFHE 182, 51, BStBl II 1997, 313, 314).
• BFH, 27.02.1991 - I R 96/89

  Qualifizierung von Kapitalertragszinsen nach dem Doppelbesteuerungsabkommen …
• FG Hamburg, 14.11.1995 - VII 46/93

  Einheitlich und gesonderte Feststellung der einkommenssteuerrechtlichen und …

• BFH, 22.02.2017 - I R 2/15

  Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG 1997/StBereinG 1999; Abzug sog. …

  Der Senat hat hierzu in seinem Urteil in BFH/NV 2008, 1097 bereits in dem Sinne Stellung genommen, dass eine entgeltliche Übertragung bzw. Veräußerung einer ausländischen Betriebsstätte auch darin zu sehen ist, dass ein Mitunternehmer einer Personengesellschaft, die eine ausländische Betriebsstätte hat, seinen Mitunternehmeranteil veräußert, da die Betriebsstätte der Gesellschaft den Mitunternehmern als eigene Betriebsstätte zuzurechnen (z.B. Senatsurteile vom 21. Juli 1999 I R 110/98, BFHE 190, 118, BStBl II 1999, 812; vom 18. Dezember 2002 I R 92/01, BFHE 201, 447) und deshalb die Anteilsübertragung mit einem Wechsel der persönlichen Zurechnung der aus der Betriebsstätte erzielten Einkünfte verbunden ist (Senatsurteil vom 17. November 1999 I R 7/99, BFHE 191, 18, BStBl II 2000, 605; s.a. zu § 2 AuslInvG: Senatsurteil vom 18. Juli 2001 I R 70/00, BFHE 196, 248, BStBl II 2003, 48).
• BFH, 25.06.2014 - I R 24/13

  Kein "Wahlrecht" zur Überschussrechnung für atypisch still Beteiligten an einer …

  Auch das ist im Ausgangspunkt alles zutreffend (vgl. Senatsurteil vom 21. Juli 1999 I R 110/98, BFHE 190, 118, BStBl II 1999, 812; kritisch wohl Hahn in juris PraxisReport Steuerrecht 26/2013 Anm. 4).
• BFH, 17.10.2007 - I R 5/06

  Besteuerungsrecht bei Gesellschafterdarlehen aus den USA

  Dazu hat der Senat wiederholt entschieden, dass eine Forderung nur dann "tatsächlich" zur Betriebsstätte gehören könne, wenn sie aus der Sicht der Betriebsstätte einen Aktivposten bildet (Senatsurteile vom 26. Februar 1992 I R 85/91, BFHE 168, 52, BStBl II 1992, 937 a.E.; vom 21. Juli 1999 I R 110/98, BFHE 190, 118, 124, BStBl II 1999, 812, 815, m.w.N.).

 
• BFH, 13.02.2008 - I R 75/07

  Aktivitätserfordernisse beim gewerbesteuerrechtlichen internationalen …

  Dieser Grundsatz gilt auch bei einer atypisch stillen Gesellschaft (s. Senatsurteil vom 21. Juli 1999 I R 110/98, BFHE 190, 118, BStBl II 1999, 812; Buciek in Flick/Wassermeyer/Kempermann, Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Schweiz, Art. 7 Rz 185; ders. in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 12 AO Rz 14).
• BFH, 18.02.2021 - III R 8/19

  Gewerbesteuerzerlegung beim Versorgungsunternehmen nach Entflechtung von Netz- …

  Denn auch bei diesen Entscheidungen ging es jeweils nur um die im Rahmen der Mitunternehmerschaft erzielten Einkünfte und nicht --wie von der Klägerin erstrebt-- um Einkünfte, welche der einzelne Mitunternehmer außerhalb der Mitunternehmerschaft in einem anderen Gewerbebetrieb erzielte (s. BFH-Urteile vom 29.01.1964 - I 153/61 S, BFHE 78, 428, BStBl III 1964, 165, unter I.; vom 26.02.1992 - I R 85/91, BFHE 168, 52, BStBl II 1992, 937, unter II.2.; vom 02.12.1992 - I R 165/90, BFHE 170, 224, BStBl II 1993, 577, unter II.5.; vom 21.07.1999 - I R 110/98, BFHE 190, 118, BStBl II 1999, 812, unter II.2.; vom 18.12.2002 - I R 92/01, BFHE 201, 447, unter II.1.d und 2.; vom 13.02.2008 - I R 63/06, BFHE 220, 415, BStBl II 2009, 414, Rz 43 ff.; BFH-Beschluss vom 19.05.2010 - I B 191/09, BFHE 229, 322, BStBl II 2011, 156, Rz 21).
• VGH Baden-Württemberg, 16.03.2021 - 6 S 452/20

  Beitrag zur IHK bei atypisch stiller Gesellschaft

  Sie ist eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts nach § 705 ff. BGB (vgl. zur stillen Gesellschaft § 230 ff. HGB) in Gestalt einer Innengesellschaft (vgl. OVG Berlin-Brandenburg…, Urteil vom 17.03.2011 - OVG 1 B 7.10 -, juris Rn. 15;… Günther, in: Landmann/Rohmer, GewO, Stand: 10/2019, § 2 IHKG Rn. 28;… s. auch Bode, in: Blümich, EStG - KStG - GewStG, Stand: 07/2020, § 15 EStG Rn. 315;… Vogl, in: Beck'sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon, Stille Gesellschaft, Stand 04/2020, Rn. 26) und damit den Personengesellschaften zuzurechnen (vgl. BFH, Urteil vom 21.07.1999 - I R 110/98 -, juris Rn. 17).

  Dem atypisch still Beteiligten sind daher die Betriebsstätten des Beteiligungsunternehmens zuzurechnen (vgl. BFH, Urteil vom 21.07.1999 - I R 110/98 -, juris Rn. 17; ebenso OVG Berlin-Brandenburg…, Urteil vom 17.03.2011 - OVG 1 B 7.10 -, juris Rn. 17).

• BFH, 07.08.2002 - I R 10/01

  Dividendenbesteuerung nach DBA-Schweiz

  Im Urteil vom 21. Juli 1999 I R 110/98 (BFHE 190, 118, BStBl II 1999, 812) seien diese Erkenntnisse weiterentwickelt worden.
• VG Karlsruhe, 06.12.2019 - 10 K 8270/18

  IHK Beitrag für atypisch stille Gesellschaften

  Atypisch stille Gesellschaften müssen sich aber die Betriebsstätte des Inhabers zurechnen lassen (BFH, Urteil vom 21.07.1999 - I R 110/98 -, juris Rn. 17; OVG Berlin-Brandenburg…, Urteil vom 17.03.2011 - OVG 1 B 7.10 -, juris Rn. 17;… Heinsen, in: Gosch, AO/FGO, 149. Erg.-Lfg 01.06.2019, § 12 AO Rn. 14; Bron, IStR 2016, 26, 28;… Koenig, AO, 3. Auflage 2014, § 12 Rn. 16).

  Denn das Fehlen einer unmittelbaren Vermögensbeteiligung wird durch die Mitwirkungsrechte des atypisch stillen Gesellschafters und seine Beteiligung am wirtschaftlichen Erfolg überspielt (BFH, Urteil vom 21.07.1999 - I R 110/98 -, juris Rn. 17).

• FG Nürnberg, 27.11.2014 - 6 K 866/12

  Hinzurechnung gemäß § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG i.d.F. des StBereinG 1999 für in den …

  Dies folgt daraus, dass die Betriebsstätten einer Personengesellschaft im Anwendungsbereich des § 12 AO, der auch im Tatbestand des § 2a EStG maßgeblich ist (BFH-Urteil vom 17.11.1999 I R 7/99, BStBl II 2000, 605), sämtlichen Mitunternehmern der Gesellschaft als eigene Betriebsstätten zugerechnet werden (BFH-Urteile vom 21.07.1999 I R 110/98, BStBl II 1999, 812; …und vom 28.11.2007 I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097).
• FG Baden-Württemberg, 05.04.2000 - 12 K 98/98

  Steuerfreiheit von Dividendenzahlungen einer Schweizer AG an eine Schweizer …

  Im seinem Urteil vom 21. Juli 1999 I R 110/98, BFH/NV 2000, 259 , hat er seine Rechtsprechung zum DBA-Schweiz diesbezüglich weiterentwickelt und konkretisiert: Danach gehört ein Wirtschaftsgut jedenfalls dann "tatsächlich" zu einer Betriebstätte, wenn es erstens aus der Sicht der Betriebstätte einen Aktivposten bildet und zweitens in einem funktionalen Zusammenhang mit der Betriebstättentätigkeit steht.

  Die Revision wird im Hinblick auf die Ausführungen des BFH in BFH/NV 2000, 259 nicht zugelassen.

• BFH, 28.11.2007 - I R 25/07

  Gesonderte Feststellung - Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 EStG 1997 - …
• BFH, 29.11.2000 - I R 84/99

  Zwischengesellschaft - Schweiz - Buchverkäufe - Lizenzrechte - Zinseinnahmen - …
• FG Münster, 02.06.2006 - 9 K 4990/02

  Inländische Steuerfreiheit von im Rahmen einer niederländischen …
• BGH, 04.07.2012 - IX ZR 232/09

  Besteuerung von Gewinnen aus einer atypischen Beteiligung an einer in der Schweiz …
• FG Baden-Württemberg, 21.09.2005 - 13 K 59/01

  Beweislast für das Vorliegen einer Arbeitnehmertätigkeit im Ausland trägt der …
• FG Nürnberg, 06.11.2009 - 7 K 523/07

  Besteuerung der Gewinnanteile aus atypisch stiller Beteiligung an Schweizer GmbH