Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Wirtschaftsgut - Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters - Personengesellschaft - Betrieb der Personengesellschaft - Beteiligung des Gesellschafters

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 1 § 5 § 6 Abs. 1 Nr. 4 § 15 Nr. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Gewillkürte Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters einer Personengesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 117, 144
• NJW 1976, 647
• DB 1976, 272
• BStBl II 1976, 180

Wird zitiert von ... (38)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 28.03.1966 - VI 43/65

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Diese Rechtsprechung ist zum Teil von der als "Bilanzbündeltheorie" bezeichneten Vorstellung beherrscht, der Gesellschafter einer Personengesellschaft stehe einkommensteuerrechtlich dem Einzelunternehmer gleich (vgl. insbesondere BFH-Urteil vom 28. März 1966 VI 43/65, BFHE 86, 80, BStBl III 1966, 352).

  Im Urteil VI 43/65 wird vom gewillkürten Betriebsvermögen "des Kommanditisten".

• BFH, 28.08.1974 - I R 18/73

  Eigentumsanteil - Personengesellschaft - Grundstück - Übertragung - Entnahme - …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Beide Einkünfte leiten sich aus dem Einsatz des Gesellschafters her, den er im ursächlichen Zusammenhang mit dem Betrieb der Gesellschaft entfaltet; denn auch die Sondervergütungen (oben b) sind bei wirtschaftlicher Betrachtungsweise Entgelte für Beiträge, die der Gesellschafter zur Förderung des Gesellschaftszweckes erbringt (vgl. BFH-Urteile vom 28. August 1974 I R 18/73, BFHE 114, 180, BStBl II 1975, 166 und vom 8. Januar 1975 I R 142/72, BFHE 115, 37, BStBl II 1975, 437).
• BFH, 04.04.1973 - I R 159/71

  Bilanzierung von Wertpapieren - Verpfändung für Betriebsschulden

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  In diesem Vorgehen kann keine Einlagehandlung der Gesellschafter erblickt werden (vgl. den ähnlich gelagerten Fall des BFH-Urteils vom 4. April 1973 I R 159/71, BFHE 109, 337, BStBl II 1973, 628).

 
• BFH, 03.12.1964 - IV 419/62 U

  Zurechnung eines zum bürgerlich-rechtlichen Eigentum eines der Gesellschafter …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Im BFH-Urteil vom 3. Dezember 1964 IV 419/62 U (BFHE 81, 254, BStBl III 1965, 92) wird ein im Alleineigentum des Gesellschafters stehendes Grundstück als gewillkürtes Betriebsvermögen "der Personengesellschaft" bezeichnet.
• BFH, 10.12.1964 - IV 167/64 U

  Bestimmungsrecht des Umfangs eines Gewerbebetriebes

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Im Urteil vom 10. Dezember 1964 IV 167/64 U (BFHE 82, 356, BStBl III 1965, 377) spricht der IV. Senat des BFH bei einer in das Betriebsvermögen der OHG eingebrachten Lastenausgleichsforderung vom "gewillkürten Betriebsvermögen der OHG".
• BFH, 10.01.1973 - I R 114/71

  Wirtschaftsgüter - Personengesellschaft - Kreditunternehmen - Haftendes …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Er unterscheidet zwischen dem Betriebsvermögen der Gesellschaft einerseits und dem Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters andererseits (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928; vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238; vom 1. Februar 1973 I R 228/70, BFHE 108, 513, BStBl II 1973, 393).
• BFH, 02.03.1967 - IV 32/63

  Vornahme einer Teilwertabschreibung einer Personengesellschaft bzgl. erworbener …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  im Urteil vom 2. März 1967 IV 32/63 (BFHE 88, 323, BStBl III 1967, 391) vom gewillkürten Betriebsvermögen "der KG" gesprochen.
• BFH, 07.10.1974 - GrS 1/73

  Keine Entnahme des Grund und Bodens bei Strukturwandel vom Gewerbebetrieb zum …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Die Entnahme bedurfte keiner besonderen Entnahmehandlung (BFH-Beschluß vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168; BFH-Urteil vom 24. April 1975 IV R 115/73, BFHE 115, 495, BStBl II 1975, 580).
• BFH, 24.04.1975 - IV R 115/73

  Ausscheiden eines Gesellschafters - OHG - Tod des Gesellschafters - Nachrücken in …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Die Entnahme bedurfte keiner besonderen Entnahmehandlung (BFH-Beschluß vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168; BFH-Urteil vom 24. April 1975 IV R 115/73, BFHE 115, 495, BStBl II 1975, 580).
• BFH, 01.02.1973 - I R 228/70

  GmbH - Erwerb des Geschäftsanteils - Partenreederei - Betriebsausgabe - …

  Auszug aus BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Er unterscheidet zwischen dem Betriebsvermögen der Gesellschaft einerseits und dem Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters andererseits (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928; vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238; vom 1. Februar 1973 I R 228/70, BFHE 108, 513, BStBl II 1973, 393).
• BFH, 30.04.1975 - I R 111/73

  Notwendiges Betriebsvermögen - Notwendiges Privatvermögen - Gewillkürtes …
• BFH, 17.03.1966 - IV 186/63
• BFH, 21.06.1972 - I R 189/69

  Wirtschaftsgüter - Notwendiges Privatvermögen - Bilanzierung als Betriebsvermögen …
• BFH, 21.12.1972 - IV R 53/72

  Personengesellschaft - Verpflichtung aus Pensionszusage - …
• BFH, 08.01.1975 - I R 142/72

  Pensionszusage an einen Arbeitnehmer einer Personengesellschaft, der …
• BFH, 19.10.1970 - GrS 1/70

  Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung - Kommanditist - Arbeitnehmer der …
• BFH, 05.07.1972 - I R 230/70

  Kommanditist - GmbH & Co. KG - Veräußerung von Geschäftsanteilen - Gegenstand des …

• BFH, 08.02.2017 - X B 138/16

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit einer gewinnerhöhenden Korrektur des …

  Auch hat der BFH in ständiger Rechtsprechung entschieden, dass die Gewinnauswirkung einer Entnahme, die der Steuerpflichtige in einem bestandskräftig veranlagten Vorjahr getätigt, aber bilanziell nicht berücksichtigt hatte, nicht im ersten offenen Jahr nachgeholt werden darf (BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, unter 3.b; vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180, unter 4., 5., und vom 21. Oktober 1976 IV R 222/72, BFHE 120, 369, BStBl II 1977, 148; ebenso für zum Privatvermögen gehörende, fälschlich auf der Passivseite bilanzierte Wirtschaftsgüter BFH-Urteil vom 9. September 1980 VIII R 64/79, BFHE 131, 482, BStBl II 1981, 125).
• BFH, 21.10.1976 - IV R 222/72

  Behandlung eines in früheren Wirtschaftsjahren entnommenen, aber …

  Eine erfolgswirksame Berichtigung durch Ausbuchung des Bilanzansatzes als Aufwand und Hinzurechnung des Teilwerts, den das Wirtschaftsgut im Jahr der Entnahme hatte, ist nicht zulässig (Anschluß an die BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, und vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180).

  Die Vorentscheidung befindet sich in Übereinstimmung mit der Rechtsauffassung, die den Urteilen des I. Senats des BFH vom 21. Juni 1972 I R 189/69 (BFHE 106, 422 [426], BStBl II 1972, 874) und vom 23. Juli 1975 I R 210/73 (BFHE 117, 144 [149], BStBl II 1976, 180) zugrunde liegt.

• BFH, 11.10.1979 - IV R 125/76

  Sonderbetriebsvermögen des Mitunternehmers einer Personengesellschaft

  Der I. Senat des BFH führt in seinem Urteil vom 23. Juli 1975 I R 210/73 (BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180) aus, er halte es grundsätzlich für zulässig, daß der einzelne Gesellschafter im Rahmen seines Sonderbetriebsvermögens gewillkürtes Betriebsvermögen bilde.

  Der erkennende Senat hat dazu in seinem Urteil vom 21. Oktober 1976 IV R 71/73 (BFHE 120, 374, BStBl II 1977, 150) die Auffassung vertreten, das Urteil des I. Senats I R 210/73 sei nicht etwa dahin zu verstehen, daß ein Wirtschaftsgut im Eigentum eines Gesellschafters einer Personengesellschaft nur dann gewillkürtes Betriebsvermögen sein könne, wenn es von der Personengesellschaft tatsächlich für betriebliche Zwecke genutzt werde oder wenn es die Personengesellschaft auf Grund eines mit dem Gesellschafter abgeschlossenen Miet- oder Pachtvertrags für eigene Rechnung durch Überlassung an Dritte nutze.

  Die dem Streitjahr vorangegangene Schlußbilanz des Klägers wäre, soweit darin das Grundstück angesetzt ist, unrichtig und im Streitjahr nach der Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874; I R 210/73; vom 21. Oktober 1976 IV R 222/72, BFHE 120, 369, BStBl II 1977, 148) erfolgsneutral zu berichtigen.

 
• BFH, 18.07.1979 - I R 199/75

  Investitionsprämie - Kohleprämie - Gesonderte Gewinnfeststellung - …

  c) Die vorstehenden Erwägungen führen, wie bemerkt, zu einer Durchbrechung des Grundsatzes der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz (§ 5 EStG), da bestimmte Wirtschaftsgüter, die in der Handelsbilanz des Mitunternehmers zu erfassen sind, steuerrechtlich in die Gewinnermittlung der Mitunternehmerschaft einbezogen werden müssen, und zwar als Sonderbetriebsvermögen des betreffenden Mitunternehmers (vgl. zum Begriff des Sonderbetriebsvermögens BFH-Urteile vom 5. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928; vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180; vom 15. Oktober 1975 I R 16/73, BFHE 117, 164, BStBl II 1976, 188).
• BFH, 23.05.1979 - I R 163/77

  Qualifikation von Einkünften - Vorrang einer Norm - Überlassung von …

  Für den vorliegenden Zusammenhang kann - von § 16 EStG abgesehen - dahingestellt bleiben, ob, in welchem Umfange und durch welche Vorschrift des Einkommensteuergesetzes eine weitere Gleichbehandlung der in § 15 EStG bezeichneten Gesellschafter mit Einzelunternehmern geboten ist (vgl. dazu BFH-Beschluß GrS 1/70 vom 19. Oktober 1970, BFHE 101, 62, BStBl II 1971, 177; BFH-Urteile vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180, und zuletzt vom 30. November 1978 IV R 15/73, BFHE 126, 461, BStBl II 1979, 236).
• BFH, 27.01.1977 - I R 48/75

  Zur Frage der Entnahme von Grundstücken und aufstehenden Gebäuden aus dem …

  Wie der Senat im Urteil vom 23. Juli 1975 I R 210/73 (BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180) entschieden hat, kann ein Wirtschaftsgut nicht Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters einer Personengesellschaft sein, wenn es weder dem Betrieb der Personengesellschaft noch - was hier ohne Belang ist - der Beteiligung des Gesellschafters an der Personengesellschaft zu dienen bestimmt ist.

  Erforderlich ist darüber hinaus nach ständiger Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteil I R 210/73 mit weiteren Nachweisen) die erkennbare Bestimmung des Wirtschaftsguts zum Betriebsvermögen durch den oder die Gesellschafter.

• BFH, 29.07.1981 - I R 62/77

  Pachtgegenstand - Pachtzeit - Ankaufsrecht - OHG

  a) Es war nicht notwendiges Sonderbetriebsvermögen, weil es weder dem Betrieb der Gesellschaft noch der Beteiligung des Klägers zu 1 unmittelbar diente oder zu dienen bestimmt war (BFH-Urteile vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180; vom 14. August 1975 IV R 30/71, BFHE 117, 44, BStBl II 1976, 88; vom 13. Mai 1976 IV R 4/75, BFHE 119, 256, BStBl II 1976, 617; vom 24. September 1976 I R 149/74, BFHE 120, 208, BStBl II 1977, 69; vom 5. Dezember 1979 I R 184/76, BFHE 129, 169, BStBl II 1980, 119 und vom 15. Januar 1981 IV R 76/77, BFHE 132, 289, BStBl II 1981, 314).

  Das Ankaufsrecht wurde auch nicht gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen des Klägers zu 1 (vgl. BFH-Urteile in BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180 und vom 21. Oktober 1976 IV R 71/73, BFHE 120, 374, BStBl II 1977, 150).

  Jedenfalls hat der erkennende Senat in seinem Urteil in BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180 im einzelnen dargelegt, daß es im Einkommensteuerrecht keinen Grundsatz des Inhalts gibt, ein Gesellschafter (Mitunternehmer) müsse in jeder Hinsicht dem Einzelunternehmer gleichstehen.

• BFH, 01.12.1976 - I R 73/74

  Unzulässigkeit der Änderung einzelner Besteuerungsgrundlagen im Urteilstenor …

  Sind sie es gleichwohl, müssen sie aus der Buchführung im Wege der Bilanzberichtigung wieder herausgenommen werden (vgl. BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874; vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180).
• BFH, 19.03.1981 - IV R 39/78

  Zu den Voraussetzungen, unter denen Wirtschaftsgüter (hier: Ein Grundstück) …

  Zutreffend geht die Vorentscheidung davon aus, daß Wirtschaftsgüter, die im Eigentum eines Gesellschafters (Mitunternehmers) einer Personengesellschaft stehen, auch dann Betriebsvermögen sein können, und zwar sog. gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen, wenn diese Wirtschaftsgüter - anders als z. B. ein an die Personengesellschaft vermietetes und von dieser für Produktionszwecke genutztes Grundstück - (noch) nicht unmittelbar für betriebliche Zwecke der Personengesellschaft eingesetzt werden (z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Oktober 1976 IV R 71/73, BFHE 120, 374, BStBl II 1977, 150; vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180; vom 11. Oktober 1979 IV R 125/76, BFHE 129, 40, BStBl II 1980, 40).

  Zu Unrecht beruft sich die Revision auf das BFH-Urteil in BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180.

• BFH, 28.01.1986 - VIII R 30/85

  Zurückweisung einer Revision

  Das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. Juli 1975 I R 210/73 (BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180), auf das sich die Klägerin berufe, sei nicht einschlägig, weil es einen anderen Sachverhalt betreffe.

  Zur Begründung der Revision trägt die Klägerin lediglich vor: "Das Finanzgericht (FG) hat die neue Rechtsprechung, insbesondere das Urteil des BFH I R 210/73 vom 23. Juli 1975 auf den Fall nicht angewandt.

  Weder die in der Revisionsbegründung enthaltene Feststellung, das FG habe das Urteil in BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180 nicht angewendet, noch die allgemeine Bemerkung, es werde die Rüge der unzutreffenden Rechtsanwendung erhoben, reicht dazu aus.

• BFH, 02.12.1982 - IV R 72/79

  Einbeziehung des Sonderbetriebsvermögens in den Betriebsvermögensvergleich nach § …
• BFH, 21.10.1976 - IV R 71/73

  Bildung und Entnahme von gewillkürten Sonderbetriebsvermögen eines …
• BFH, 13.05.1976 - IV R 4/75

  GmbH-Anteile - Sonderbetriebsvermögen - Förderung der Belange der GmbH - Stellung …
• FG Niedersachsen, 07.07.2016 - 6 K 11029/14

  Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten durch Ehegatten beim gewerblichen …
• BFH, 24.06.1982 - IV R 151/79

  Zur Frage der Gewinnrealisierung bei Übertragung von Wirtschaftsgütern einer …
• BFH, 05.04.1979 - IV R 48/77

  Keine steuerbegünstigte Teilbetriebsaufgabe, wenn der Mitunternehmer einer …
• BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  Gewinnverwirklichung bei entgeltlicher Übertagung eines Wirtschaftsguts aus einem …
• BFH, 21.03.1978 - III R 32/76

  Aktien - Alleineigentum - Betriebsvermögen - Einheitsbewertung - …
• BFH, 28.01.1976 - I R 103/75

  Arbeitgeber - Arbeitnehmer - Zahlung einer Erfindervergütung - Abzugsfähige …
• BFH, 10.03.1977 - V R 106/72

  Vorliegen einer Unternehmereinheit - Personengesllschaft - Wirtschaftsgut - …
• BFH, 10.03.1977 - V R 105/72

  Vorliegen einer Unternehmereinheit - Personengesllschaft - Wirtschaftsgut - …
• BFH, 15.01.1981 - IV R 76/77

  Vermietung - Personengesellschaft - Betriebliche Nutzung - Sonderbetriebsvermögen
• FG Niedersachsen, 07.07.2016 - 6 K 11031/14

  Mißbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten beim gewerblichen …
• BFH, 21.04.1988 - IV R 80/86

  Zur steuerlichen Anerkennung der Zusage einer Ein-Mann-GmbH & Co. KG auf …
• BFH, 02.06.1976 - I R 20/74

  Erfindung - Erteilung von Patenten in mehreren Ländern - Verschiedene …
• BFH, 07.11.1995 - III B 66/93

  Zuordnungswahlrecht hinsichtlich der Wirtschaftsgüter des gewillkürten …
• BFH, 21.07.1982 - I R 97/78

  Betriebsvermögen - Privat genutztes Wohnhaus - Einbringung eines Wohnhauses in …
• BFH, 06.08.1996 - X B 143/95

  Grundstücksentnahme durch Vermietung?
• BFH, 31.03.1977 - IV R 54/72

  Gesellschafter einer KG - Veräußerung eines Wirtschaftsgutes - …
• BFH, 24.09.1976 - I R 149/74

  Wirtschaftsgüter - Eigentum des Gesellschafters - Personengesellschaft - …
• BFH, 29.01.1976 - IV R 42/73

  Personengesellschaft - Arbeitnehmer - Witwenrente - Ehefrau als Gesellschafterin …
• FG Baden-Württemberg, 29.01.2008 - 4 K 281/04

  Zur Frage des Betriebsausgabenabzugs, wenn ein Rechtsanwalt aus einer zugunsten …
• FG Niedersachsen, 25.03.2009 - 4 K 24935/04

  Qualifizierung des Verkaufs von Grundstücken als landwirtschaftliches und …
• BFH, 26.03.1987 - IV R 23/85

  Zugehörigkeit von Wirtschaftsgütern zum Sonderbetriebsvermögen eines …
• BFH, 05.12.1978 - VIII R 19/76

  Prüfungsauftrag - Gewinnfeststellung - Gewerbliche Einkünfte der Gesellschafter
• BFH, 19.10.1977 - II R 123/76

  Personengesellschaft - Übertragung des Vermögens - Umwandlung in …
• BFH, 21.08.1984 - VIII R 1/81

  Behandlung eines Grundstücks als Betriebsvermögen oder als Privatvermögen
• LG Köln, 13.11.1981 - 87 T 26/81

  Antragsrücknahme durch den antragstellenden Notar