Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  FGO § 45 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Anfechtungsklage - Vorverfahren - Änderung eines Leistungsgebots - Körperschaftsteuer

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Keine Sprungklage bei begehrter anderweitiger Anrechnung einbehaltener Kapitalertragsteuer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

Papierfundstellen

• BFHE 142, 408
• BB 1985, 384
• BStBl II 1985, 216

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 11.11.1966 - VI R 68/66

  Berichtigung der Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen in Steuerbescheiden bei …

  Auszug aus BFH, 14.11.1984 - I R 232/80

  Die Anrechnung einbehaltener Steuerabzugsbeträge gehört damit zur Steuererhebung, die rechtlich von der Steuerfestsetzung zu unterscheiden ist (vgl. zu Vorstehendem Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 11. November 1966 VI R 68/66, BFHE 87, 514, BStBl III 1967, 214; vom 24. Juni 1977 VI R 175/74, BFHE 122, 510, BStBl II 1977, 805;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 36 EStG 1977, Erläuterungen zu Abs. 2 Nr. 1;… Blümich/Falk, Einkommensteuergesetz, 11. Aufl., § 36 Anm. VII;… Heinicke in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 36 Anm. 17; Koch, Abgabenordnung - AO 1977, 2.

  Das ist bei einer bloßen Anrechnung der Abzugsbeträge in einem Steuerbescheid nicht der Fall (BFHE 87, 514, BStBl III 1967, 214;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, 11. Aufl., § 218 AO 1977 Tz. 7;… v. Wallis in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 8. Aufl., § 218 AO 1977 Rdnr. 12).

• BFH, 24.06.1977 - VI R 175/74

  Steuererstattung - Anrechnung von Vorauszahlungen - Einbehaltung von …

  Auszug aus BFH, 14.11.1984 - I R 232/80

  Die Anrechnung einbehaltener Steuerabzugsbeträge gehört damit zur Steuererhebung, die rechtlich von der Steuerfestsetzung zu unterscheiden ist (vgl. zu Vorstehendem Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 11. November 1966 VI R 68/66, BFHE 87, 514, BStBl III 1967, 214; vom 24. Juni 1977 VI R 175/74, BFHE 122, 510, BStBl II 1977, 805; Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 36 EStG 1977, Erläuterungen zu Abs. 2 Nr. 1; Blümich/Falk, Einkommensteuergesetz, 11. Aufl., § 36 Anm. VII; Heinicke in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 36 Anm. 17; Koch, Abgabenordnung - AO 1977, 2.

• BFH, 16.04.2014 - I R 2/12

  Sog. cum/ex-Geschäfte: Übergang des wirtschaftlichen Eigentums beim Handel mit …

  Weder Gründe der Prozessökonomie und des Sachzusammenhangs (die Klägerin verweist auf den Ansatz der Bruttodividende als Beteiligungsertrag in der Gewinn- und Verlustrechnung) noch der Umstand, dass es sich bei der Anrechnungsverfügung (oder dem Abrechnungsbescheid) nach der Rechtsmeinung der Klägerin um einen gebundenen Verwaltungsakt handeln könnte oder dass insoweit vom Steuerbescheid eine "ähnlich einem Grundlagenbescheid bindende Wirkung" (s. BFH-Urteile vom 29. Oktober 2013 VII R 68/11, BFHE 243, 111;… vom 12. November 2013 VII R 28/12, BFH/NV 2014, 339) ausgeht, können darüber hinweghelfen, dass das Gesetz gesonderte Entscheidungen in getrennten Verfahrensabschnitten vorsieht (z.B. Senatsurteil vom 14. November 1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216; BFH-Urteile vom 12. August 1999 VII R 92/98, BFHE 189, 331, BStBl II 1999, 751; vom 26. Februar 2008 VIII R 1/07, BFHE 220, 229, BStBl II 2008, 659;… BFH-Beschluss vom 11. August 2011 X S 6/11 (PKH), BFH/NV 2011, 1837;… BFH-Urteile in BFHE 243, 111, und in BFH/NV 2014, 339; Urteil des Niedersächsischen FG vom 22. Juli 1993 VII 396/92, EFG 1994, 302; Gosch in Kirchhof, EStG, 13. Aufl., § 36 Rz 20; Schmidt/Loschelder, EStG, 33. Aufl., § 36 Rz 27).
• BFH, 16.10.1986 - VII R 159/83

  Änderung einer mit dem Steuerbescheid verbundenen Abrechnung von Vorauszahlungen …

  Trotz ihrer technischen Zusammenfassung handelt es sich der Sache nach bei dem Steuerbescheid und der Abrechnungs- (Anrechnungs-)verfügung um zwei Bescheide, die auch in ihrer rechtlichen Beurteilung voneinander zu trennen sind und hinsichtlich der Bestandskraft, Rücknahme und Änderbarkeit unterschiedlichen Vorschriften unterliegen (BFH-Urteile vom 11. November 1966 VI R 68/66, BFHE 87, 514, BStBl III 1967, 214; vom 24. Juni 1977 VI R 175/74, BFHE 122, 510, BStBl II 1977, 805, und vom 14. November 1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216; Schwarz/Dumke, Kommentar zur Abgabenordnung, § 218 Tz. 3; Scholtz in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 36 Tz. 200).

  Dieser stellt zwar keinen Abrechnungsbescheid i. S. des § 218 Abs. 2 AO 1977 dar, da durch ihn nicht bereits entstandene Streitigkeiten über das Erlöschen von Zahlungsansprüchen entschieden werden (vgl. BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216, 218).

  Vielmehr handelt es sich um einen deklaratorischen (bestätigenden) Verwaltungsakt, dessen Außenwirkung (§ 118 AO 1977) sich je nach dem Ergebnis der Anrechnung in einem Leistungsgebot oder in einer Erstattungsverfügung äußert (vgl. BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216, 217, und FG Düsseldorf, EFG 1978, 436).

• BFH, 23.06.1993 - X B 134/91

  Reichweite der Aufhebung der Vollziehung (Vorlage an den Großen Senat)

  Die Anrechnung einbehaltener Steuerabzugsbeträge und entrichteter Vorauszahlungsbeträge gehört deshalb zur Steuererhebung, die rechtlich von der Steuerfestsetzung zu unterscheiden ist (z. B. BFH-Urteile vom 14. November 1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, 410, BStBl II 1985, 216, m. w. N.; vom 16. Oktober 1986 VII R 159/83, BFHE 148, 4, 6, BStBl II 1987, 405; vom 24. März 1992 VII R 39/91, BFHE 168, 300, BStBl II 1992, 956).

  Die Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen und entrichteten Vorauszahlungen ist lediglich unselbständiger Teil des Leistungsgebots (BFHE 142, 408, 410, BStBl II 1985, 216).

 
• BFH, 11.02.2021 - VI R 37/18

  Zur Bindungswirkung rechtskräftiger Revisionsurteile gemäß § 110 Abs. 1 Satz 1 …

  Ein Abrechnungsbescheid i.S. des § 218 Abs. 2 AO kann nur ein Verwaltungsakt sein, mit dem ein Streit über das Bestehen oder Nichtbestehen bzw. über die Höhe von (festgesetzten) Zahlungsansprüchen oder anzurechnende Zahlungen verbindlich entschieden werden soll (BFH-Urteile vom 14.11.1984 - I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216, 218, und vom 16.10.1986 - VII R 159/83, BFHE 148, 4, BStBl II 1987, 405, 407; Klein/Rüsken, AO, 15. Aufl., § 218 Rz 10).
• BFH, 18.07.2000 - VII R 32/99

  Zahlungsverjährung bei der Einkommensteuer

  Sie sind deshalb in ihrer rechtlichen Beurteilung von einer Steuerfestsetzung zu trennen (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16. Oktober 1986 VII R 159/83, BFHE 148, 4, BStBl II 1987, 405; vom 11. November 1966 VI R 68/66, BFHE 87, 514, BStBl III 1967, 214; vom 24. Juni 1977 VI R 175/74, BFHE 122, 510, BStBl II 1977, 805, und vom 14. November 1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216).
• FG Bremen, 03.09.2003 - 2 K 179/03

  Niederländische und finnische Quellensteuern ohne Besteuerung der zugrunde …

  Über die vom Kl. begehrte Anrechnung der ausländischen Quellensteuer auf die - im Streitfall auf Grund der Nullfestsetzung nicht vorhandene - deutsche Einkommensteuer könne nicht in diesem Einspruchsverfahren über die Rechtmäßigkeit der Steuerfestsetzung entschieden werden (BFH-Urteil vom 14.11.1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBI II 1985, 216).

  Der Hinweis des Bekl. in der Einspruchsentscheidung auf das BFH-Urteil vom 14.11.1984 I R 232/80 (BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216) ist insofern irreführend, als der BFH in diesem Urteil (BFHE 142, 408, 410 BStBl II 1985, 216, 217 f.) gerade ausgeführt hat, dass die Anrechnung ausländischer Einkommensteuer auf die deutsche Einkommensteuer nach § 34c Abs. 1 EStG nicht vergleichbar sei mit der Anrechnung einbehaltener Kapitalertragsteuer und dass die Anrechnung ausländischer Einkommensteuer den Bereich der materiellen Steuerfestsetzung betreffe und - anders als die Anrechnung einbehaltener Kapitalertragsteuer - eben nicht erst die Steuererhebung, die rechtlich von der Steuerfestsetzung zu unterscheiden sei.

  Die Anrechnung ausländischer Steuern ist noch Teil der Steuerfestsetzung, wie sich nicht nur aus der Stellung des § 34c EStG in dem mit "Steuerermäßigungen" überschriebenen Abschnitt V des EStG 2002 ergibt, sondern auch aus § 2 Abs. 6 EStG 2002 und der Rechtsprechung des BFH, z. B. in dem oben unter Ziffer I. bei der Darlegung der Zulässigkeit der Klage bereits zitierten Urteil vom 14.11.1984 I R 232/80 (BFHE 142, 408, 410, BStBl II 1985, 216, 217 f.; siehe auch BFH-Urteil vom 04.06.1991 X R 35/88, BFHE 164, 435 , BStBl II 1992, 187).

• BFH, 06.03.2013 - I R 2/12

  Cum-Ex-Skandal: Finanzämter sind hilflos gegenüber Steuertricks

  Weder Gründe der Prozessökonomie noch der Umstand, dass es sich um einen gebundenen Verwaltungsakt handeln könnte, können darüber hinweghelfen, dass das Gesetz gesonderte Entscheidungen in getrennten Verfahrensabschnitten vorsieht (z.B. Senatsurteil vom 14. November 1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBl II 19B5, 216; BFH-Urteile vom 12. August 1999 VII R 92/98, BFHE 189, 331, BStBl II 1999, 751; vom 26. Februar 2008 VIII R 1/07, BFHE 220, 229, BStBl II 2008, 659;… BFH-Beschluss vom 11. August 2011 X S 6/11 (PKH), BFH/NV 2011, 1837; Urteil des Niedersächsischen FG vom 22. Juli 1993 VII 396/92, EFG 1994, 302; Gosch in Kirchhof, EStG, 12. Auf1., § 36 Rz 20; Schmidt/Loschelder, EStG, 32. Auf1., § 36 Rz 27).
• VG Cottbus, 21.08.2018 - 6 K 1966/15

  Abfallgebühren

  Da die wirksame, deren Höhe und den Schuldner konkretisierende Festsetzung der Abgabe zur Begründung der Zahlungspflicht ausreicht, ist das Leistungsgebot für deren Bestehen und damit für die Festsetzung irrelevant (wie hier zur Aussetzung der Vollziehung gemäß § 69 FGO BFH, Beschluss vom 1. Juni 1983 - III B 40/83 -, zitiert nach juris; vgl. ferner BFH…, Beschluss vom 16. März 1995, a.a.O.; ferner BFH, Urt. vom 14. November 1984 - 1 R 232/80 - BFHE 142, 408, wonach das Leistungsgebot nicht dem Verfahren auf Festsetzung der Abgabe, sondern dem Abgabeerhebungsverfahren zuzurechnen sei;… ferner bereits Beschluss der Kammer vom 17. Dezember 2010, a,.a.O., Rn. 77).
• VG Cottbus, 17.12.2010 - 6 L 55/10

  Erhebung von Abwassergebühren

  Da die wirksame, deren Höhe und den Schuldner konkretisierende Festsetzung der Abgabe zur Begründung der Zahlungspflicht ausreicht, ist das Leistungsgebot für deren Bestehen und damit für die Festsetzung irrelevant (wie hier zur Aussetzung der Vollziehung gemäß § 69 FGO BFH, Beschluss vom 1. Juni 1983 - III B 40/83 -, zitiert nach juris; vgl. ferner BFH…, Beschluss vom 16. März 1995, a.a.O.; ferner BFH, Urt. vom 14. November 1984 - 1 R 232/80 - BFHE 142, 408, wonach das Leistungsgebot nicht dem Verfahren auf Festsetzung der Abgabe, sondern dem Abgabeerhebungsverfahren zuzurechnen sei).
• BFH, 10.04.1992 - I B 4/92

  Fehlendes Rechtsschutzinteresse im Rahmen einer einstweiligen Anordnung

  Die Anrechnungsverfügung ist ein Verwaltungsakt, dessen Rechtswirkungen im Ausweis eines Leistungsgebots oder eines Erstattungsanspruchs liegen (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1986 VII R 159/83, BFHE 148, 4, BStBl II 1987, 405; vom 14. November 1984 I R 232/80, BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216).

  Daß gegen eine solche geänderte Anrechnungsverfügung im Gegensatz zur Steuerfestsetzung nicht der Einspruch, sondern die Beschwerde als außergerichtlicher Rechtsbehelf gegeben ist (vgl. BFH in BFHE 142, 408, BStBl II 1985, 216), hat auf die Möglichkeit einer Aussetzung der Vollziehung keinen Einfluß.

• BFH, 25.10.1995 - VIII B 79/95

  Aufhebung der Vollziehung eines Einkommensteuerbescheids auch hinsichtlich …
• BFH, 19.07.1994 - II R 74/90

  Körperschaftsteuerschuld - Revisionsbegründung
• BFH, 31.08.1999 - VIII R 23/98

  Überschusserzielungsabsicht bei fremdfinanziertem Aktienkauf
• BFH, 11.08.2011 - X S 6/11

  Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen Teil des Erhebungsverfahrens - Keine …
• BFH, 19.10.1994 - II R 124/91

  Keine Berücksichtigung von Dividendenansprüchen und Ansprüchen auf Anrechnung der …
• FG Rheinland-Pfalz, 29.11.2004 - 5 K 1492/02

  Zahlungsverjährung eines Erstattungsanspruchs aus zu Unrecht erfolgter Anrechnung …
• BFH, 17.09.1998 - I B 2/98

  Anrechnungsverfügung - Abrechnungsbescheid
• BFH, 26.04.1995 - I R 49/94

  Voraussetzungen der Wiedereinsetzung in die Revisionsbegründungsfrist - …
• BFH, 23.06.1993 - X R 214/87

  Änderung bestandskräftiger Veranlagung zur Umsatzsteuer (USt) - Ablaufhemmung der …
• BFH, 16.04.1991 - VIII R 224/85
• FG Berlin, 14.02.2002 - 1 K 1076/99

  Anwendbarkeit der §§ 130, 131 AO für das Abrechnungsverfahren gemäß § 218 Abs. 1 …
• FG Hessen, 18.10.2018 - 6 K 837/18

  § 70 EStG
• BFH, 29.02.1996 - X B 303/95
• BFH, 05.05.1994 - VI R 91/93

  Verfahren bei Streit über Lohnsteuer-Anrechnung
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 12.10.1994 - I 228/93

  Besteuerung einer Körperschaft ; Minderung einer positiven …
• FG Saarland, 08.11.1995 - 2 K 79/94