Volltextveröffentlichungen (17)

• lexetius.com

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 14 Abs 2, KStG § 14 Abs 1 S 1, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 1, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1, BGB § 726, BGB § 738 Abs 1 S 1, KStG VZ 2005
  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

 
• Bundesfinanzhof

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 14 Abs 2 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 KStG 2002 vom 16.05.2003, § 14 Abs 1 S 1 Nr 1 KStG 2002 vom 16.05.2003, § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1 KStG 2002 vom 16.05.2003, § 726 BGB
  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• IWW

  § 14 Abs. 2 des Körp... erschaftsteuergesetzes, § 14 Abs. 2 KStG 2002, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 14 Abs. 1 KStG 2002, § 291 Abs. 1 des Aktiengesetzes (AktG), § 16 KStG 2002, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 KStG 2002, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG 2002, § 14 Abs. 2 Satz 2 KStG 2002, § 726 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 KStG 2002, § 14 Abs. 3 KStG 2002, § 738 Abs. 1 Satz 1 BGB, § 291 Abs. 1 Satz 1 AktG, § 296 Abs. 1 Satz 1 AktG, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG 2002, § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 KStG 2002, § 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 der Abgabenordnung, § 12 AktG, § 8 AktG, R 14.5 Abs. 2 Satz 2 KStR 2015, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 14 KStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 KStG 2002, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 4 KStG, § 42 AO, § 135 Abs. 2 FGO, § 139 Abs. 4 FGO

• Wolters Kluwer

  Steuerliche Anerkennung einer Organschaft

• Betriebs-Berater

  Anerkennung einer körperschaft-steuerrechtlichen Organschaft

• rewis.io

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• ra.de
• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• rechtsportal.de

  Steuerliche Anerkennung einer Organschaft

• datenbank.nwb.de

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft - und der Vermögensübergang beim Organträger

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Anerkennung einer Organschaft

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Unterbrochene Organschaft

• pwc.de (Kurzinformation)

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

Besprechungen u.ä.

• handelsblatt.com (Entscheidungsbesprechung)

  Nicht jede Unterbrechung der Organschaft ist ihre Zerstörung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gewinnabführungsvertrag

  Steuerrechtliche Voraussetzungen

  Durchführungsgebot

  Organschaft

  Die körperschaftsteuerliche Organschaft

  Gewinnabführungsvertrag

  Zeitliche Voraussetzungen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 14 Abs 1 S 1
  Organschaft, Ergebnisabführungsvertrag, Finanzielle Eingliederung, Gesamtrechtsnachfolge, Mehrmütterorganschaft

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Saarland, 16.06.2015 - 1 K 1109/13
• BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

Papierfundstellen

• BFHE 258, 351
• BB 2017, 2326
• BB 2018, 471
• DB 2017, 2267
• DB 2018, 402
• BStBl II 2018, 30
• NZG 2018, 437

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (9)

• FG Saarland, 16.06.2015 - 1 K 1109/13

  Anerkennung der körperschaftsteuerlichen Organschaft - Gestaltung nach Wegfall …

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts des Saarlandes vom 16. Juni 2015  1 K 1109/13 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die gegen die Steuerfestsetzung (einkommenserhöhender Ansatz einer vGA in Höhe der Gewinnabführung) erhobene Klage war erfolgreich (Urteil des FG des Saarlandes vom 16. Juni 2015  1 K 1109/13, abgedruckt in Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 396).

• BFH, 24.07.2013 - I R 40/12

  Organschaft: Zeitpunkt der gewerblichen Betätigung des Organträgers - …

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Hierauf hat der Senat bereits in seinem Urteil vom 24. Juli 2013 I R 40/12 (BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) hingewiesen.
• BFH, 26.04.2016 - I B 77/15

  Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrages

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Der Vertrag wurde --was unstreitig ist-- während seiner Laufzeit den gesetzlichen Maßgaben entsprechend "tatsächlich durchgeführt" (s. z.B. Senatsbeschluss vom 26. April 2016 I B 77/15, BFH/NV 2016, 1177, m.w.N.), indem es in den Jahren 2001 bis 2005 zu einer Ergebnisübernahme im Verhältnis zwischen den Parteien kam.

 
• BFH, 27.11.2013 - I R 36/13

  Vororganschaftlich verursachte Mehrabführungen als fiktive Gewinnausschüttungen: …

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Nichts anderes wird man dem BMF-Schreiben in BStBl I 2005, 1038 entnehmen können, wenn man die dort zu Rz 24 niedergelegte Auffassung, die Änderung der gesetzlichen Regelungslage sei ein für die Mindestvertragslaufzeit steuerrechtlich "unschädlicher wichtiger Grund" i.S. des § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 KStG 2002 n.F., auf die Kündigung einer noch wirksamen Vereinbarung bezieht (s.a. --im Zusammenhang mit § 14 Abs. 3 KStG 2002 i.d.F. des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften [Richtlinien-Umsetzungsgesetz] vom 9. Dezember 2004 [BGBl I 2004, 3310, ber. 3843, BStBl I 2004, 1158]-- den Senatsbeschluss vom 27. November 2013 I R 36/13, BFHE 245, 108, BStBl II 2014, 651, dort Rz 52).
• BFH, 13.11.2013 - I R 45/12

  Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags: Bildung eines …

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Mit dem Erfordernis der fünfjährigen Mindestdauer des Gewinnabführungsvertrags verfolgt der Gesetzgeber das Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zweck willkürlicher Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile vom 13. November 2013 I R 45/12, BFHE 244, 277, BStBl II 2014, 486; vom 12. Januar 2011 I R 3/10, BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727).
• BFH, 12.01.2011 - I R 3/10

  Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrages bei körperschaftsteuerlicher …

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Mit dem Erfordernis der fünfjährigen Mindestdauer des Gewinnabführungsvertrags verfolgt der Gesetzgeber das Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zweck willkürlicher Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile vom 13. November 2013 I R 45/12, BFHE 244, 277, BStBl II 2014, 486; vom 12. Januar 2011 I R 3/10, BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727).
• BFH, 15.02.2012 - I B 7/11

  Abschaffung der Mehrmütterorganschaft: verfassungskonforme Auslegung der …

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  So wird z.B. nach dem BMF-Schreiben in BStBl I 2005, 1038 "eine im VZ/EZ 2002 steuerlich wirksame Organschaft ... für die Zukunft steuerlich weiter anerkannt, wenn die Voraussetzungen der Aufnahme einer eigenen gewerblichen Tätigkeit und des Haltens der Organbeteiligung im Gesamthandsvermögen bis zum 31. Dezember 2003 vorgelegen haben" (dort Rz 22; s. im Übrigen zur gesetzlichen Übergangsregelung den Senatsbeschluss vom 15. Februar 2012 I B 7/11, BFHE 236, 444, BStBl II 2012, 751).
• FG Niedersachsen, 07.06.1990 - VI 626/88

  Körperschaftsteuer; finanzielle Eingliederung i.S. des § 14 Nr.1 KStG

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Darüber hinaus hat das FG ohne Rechtsfehler dahin erkannt, dass eine im sog. Konsortialvertrag zwischen den Gesellschaftern der Klägerin getroffene schuldrechtliche Einschränkung der Stimmrechte für die Ermittlung der finanziellen Eingliederung nicht maßgeblich ist (s.a. Niedersächsisches FG, Urteil vom 7. Juni 1990 VI 626/88, GmbH-Rundschau --GmbHR-- 1991, 290 [Rz 34 des juris-Nachweises]; Dötsch in Dötsch/Pung/ Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 14 KStG Rz 258;… Gosch/ Neumann, a.a.O., § 14 Rz 133).
• BFH, 30.07.1997 - I R 7/97

  Wirksamkeit eines Ergebnisabführungsvertrags

  Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Auch die Ansicht, dass die Willensbildungs-GbR ohne eigenen anderweitigen gewerblichen Zweck für Besteuerungszwecke "steuerlich als aufgelöst (gilt)" (BMF-Schreiben in BStBl I 2005, 1038, Rz 7, 9 [kein Realisationstatbestand durch fehlendes Betriebsvermögen, Fortfall der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge]), berührt die im Bereich der Organschaftsregelungen entscheidenden zivilrechtlichen Maßgaben (s. z.B. Senatsurteil vom 30. Juli 1997 I R 7/97, BFHE 184, 88, BStBl II 1998, 33) nicht.

• BFH, 10.05.2017 - I R 19/15

  Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher …

  Der Senat hat in seinem Urteil vom 10. Mai 2017 I R 51/15 (zur amtlichen Veröffentlichung vorgesehen) dahin erkannt, dass die finanzielle Eingliederung nicht während der gesamten Mindestlaufzeit des Ergebnisabführungsvertrags gegeben sein muss, um das Erfordernis, den Vertrag im Rahmen der Mindestvertragslaufzeit "während seiner gesamten Geltungsdauer" durchzuführen (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG), zu erfüllen.
• BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche …

  Vielmehr wird der EAV nur dann durchgeführt, wenn er während der gesamten Geltungsdauer tatsächlich "gelebt" wird; schon vor dem Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung/Verrechnung muss also objektiv erkennbar sein, dass sowohl der Organträger als auch die Organgesellschaft ihre zivilrechtlichen Vertragspflichten (Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15, BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) aus dem EAV erfüllen werden.

  Dies beruht zum einen auf dem vom Gesetzgeber verfolgten Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zwecke der willkürlichen Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, jeweils m.w.N.).

  a) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) wird § 14 KStG nicht von einem allgemeinen Grundsatz getragen, dass sämtliche Erfordernisse einer Organschaft während der gesamten Vertragslaufzeit des EAV vorliegen müssten.

  Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.

  Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (vgl. auch Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbHR 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89; zur Anwendung im Fall der Insolvenz vgl. das Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).

• BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

  aa) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil vom 10.05.2017 - I R 51/15, BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) wird § 14 KStG nicht von einem allgemeinen Grundsatz getragen, dass sämtliche Erfordernisse einer Organschaft während der gesamten Vertragslaufzeit des EAV vorliegen müssten.

  Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.

  Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (s.a. Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbH-Rundschau 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89).

 
• BFH, 19.10.2020 - I B 20/20

  Organschaft und vororganschaftliche Rücklagen

  Insbesondere lässt sich der angefochtenen Vorentscheidung nicht entnehmen, dass das FG an den EAV steuerliche Anforderungen gestellt hat, die dem Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15 (BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) widersprechen.

  Dies zeigen bereits die Ausführungen des Senatsurteils in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 zu der nach § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG erforderlichen Vertragslaufzeit.

  Darüber hinaus ging es in dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 um eine Aktiengesellschaft als Organgesellschaft, so dass es --abweichend vom Streitfall, in dem die Organgesellschaft eine GmbH war-- nicht auf § 17 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 KStG ankam.

• BFH, 11.07.2023 - I R 21/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Soweit im Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15 (BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) auch bei der finanziellen Eingliederung nach § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 KStG von einer zeitpunktbezogenen Regelung gesprochen wird, diente dies lediglich der Abgrenzung zu Merkmalen, die nicht nur bezogen auf den Zeitraum des Wirtschaftsjahres der Organgesellschaft, sondern bezogen auf die Laufzeit des Gewinnabführungsvertrags vorliegen müssen.
• BFH, 09.08.2023 - I R 50/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei qualifizierten Mehrheitserfordernissen

  Sofern dies nicht mit einem Übergang des wirtschaftlichen Eigentums verbunden ist, wird die erforderliche Stimmenmehrheit grundsätzlich auch nicht durch schuldrechtliche Vereinbarungen über die Stimmrechte wie Stimmbindungsverträge und Stimmrechtsvollmachten beeinflusst (vgl. Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15, BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30).

  Auch der Senat hat in dem Urteil vom 10.05.2017 - I R 51/15 (BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) für die körperschaftsteuerrechtliche Organschaft darauf abgestellt, ob der Organträger durch die Stimmrechte seinen auf die Organgesellschaft bezogenen Geschäftsleitungswillen durchsetzen kann.

• BFH, 11.07.2023 - I R 36/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Soweit im Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15 (BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) auch bei der finanziellen Eingliederung nach § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 KStG von einer zeitpunktbezogenen Regelung gesprochen wird, diente dies lediglich der Abgrenzung zu Merkmalen, die nicht nur bezogen auf den Zeitraum des Wirtschaftsjahres der Organgesellschaft, sondern bezogen auf die Laufzeit des Gewinnabführungsvertrags vorliegen müssen.
• FG Münster, 11.12.2019 - 9 K 1171/19

  Körperschaftsteuerliche Anerkennungsfähigkeit eines Gewinnabführungsvertrages

  In seiner Entscheidung vom 10.5.2017 I R 51/15 habe der BFH herausgearbeitet, dass für die Berechnung der Mindestlaufzeit allein auf die zivilrechtliche Wirksamkeit des Gewinnabführungsvertrages abzustellen sei und nicht etwa auf die Erfüllung sämtlicher in § 14 KStG 2002 genannten Tatbestandsmerkmale.

  Das FA führt aus, das von der Klägerin angeführte BFH-Urteil vom 10.5.2017 I R 51/15 befasse sich mit dem Thema der finanziellen Eingliederung der Organgesellschaft in den Organträger im Zuge des Systemwechsels vom Mehr-Mütter-Organträger-System hin zur heutigen Rechtslage, die lediglich einen Organträger zulasse und nicht die gesetzliche Mindestlaufzeit des Ergebnisabführungsvertrages.

• FG Düsseldorf, 24.11.2020 - 6 K 3291/19

  Bestehen einer ertragsteuerlichen Organschaft bei verstreuten Anteilen der …

  Bloß schuldrechtlich vereinbarte Ausweitungen bzw. Einschränkungen des Stimmrechts sind für die Anwendung des § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG unmaßgeblich (BFH-Urteil vom 10.5.2017 I R 51/15, BStBl II 2018, 30).
• BFH, 11.07.2023 - I R 40/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjährigem qualifizierten Anteilstausch - …

  Soweit im Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15 (BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) auch bei der finanziellen Eingliederung nach § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 KStG von einer zeitpunktbezogenen Regelung gesprochen wird, diente dies lediglich der Abgrenzung zu Merkmalen, die nicht nur bezogen auf den Zeitraum des Wirtschaftsjahres der Organgesellschaft, sondern bezogen auf die Laufzeit des Gewinnabführungsvertrags vorliegen müssen.
• BFH, 11.07.2023 - I R 45/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
• FG Nürnberg, 28.06.2022 - 1 K 536/21

  Bestehen einer körperschaft- und gewerbesteuerlichen Organschaft