Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 1 Abs 1 S 1, AO § 8, EStG § 1 Abs 1 S 1, EStG VZ 2005, EStG VZ 2006, EStG VZ 2007, EStG VZ 2008, EStG VZ 2009
  Unbeschränkte Steuerpflicht bei inländischem Wohnsitz trotz Lebensmittelpunkts im Ausland

• Bundesfinanzhof

  Unbeschränkte Steuerpflicht bei inländischem Wohnsitz trotz Lebensmittelpunkts im Ausland

 
• IWW

  § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § ... 120 Abs. 3 Nr. 2 Buchst. a FGO, § 1 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 8 der Abgabenordnung (AO), § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 2 Abs. 1 EStG, § 34d EStG, § 8 AO, § 118 Abs. 2 FGO, Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Rumänien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, Art. 4 Abs. 1 DBA-Rumänien, Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA-Rumänien, § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG, § 34c Abs. 6 Satz 2 EStG, § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO, § 143 Abs. 2 FGO, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Umfang der Steuerpflicht bei Unterhaltung von Wohnsitzen im in- und Ausland

• rewis.io

  Unbeschränkte Steuerpflicht bei inländischem Wohnsitz trotz Lebensmittelpunkts im Ausland

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 1 Abs. 1 Satz 1; AO § 8
  Umfang der Steuerpflicht bei Unterhaltung von Wohnsitzen im in- und Ausland

• datenbank.nwb.de

  Unbeschränkte Steuerpflicht bei inländischem Wohnsitz trotz Lebensmittelpunkts im Ausland

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Steuerpflicht einer Person mit mehreren Wohnsitzen im In- und Ausland

• Jurion (Kurzinformation)

  Steuerpflicht einer Person mit mehreren Wohnsitzen im In- und Ausland

• pwc.de (Kurzinformation)

  Unbeschränkte Steuerpflicht auch bei Doppelansässigkeit möglich

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Unbeschränkte Steuerpflicht trotz gewöhnlichen Aufenthalts im Ausland

Besprechungen u.ä. (2)

• nwb-experten-blog.de (Entscheidungsbesprechung)

  Unbeschränkte Steuerpflicht trotz Lebensmittelpunkt im Ausland?

• handelsblatt.com (Entscheidungsbesprechung)

  Unbeschränkte Steuerpflicht bei Wohnsitz im Inland trotz Lebensmittelpunkts im Ausland

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 1 Abs 1 S 1, AO § 8, DBA ROU Art 4 Abs 2 Buchst a
  Unbeschränkte Steuerpflicht, Doppelbesteuerung, Wohnsitz, Ansässigkeit, Mittelpunkt der Lebensinteressen

• juris (Verfahrensmitteilung)

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 24.07.2018 - I R 58/16

  Wohnsitz eines Piloten bei mehrjähriger Auslandsabordnung

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Er kann die Schlussfolgerungen des FG nur auf Verstöße gegen die Denkgesetze oder allgemeine Erfahrungssätze hin überprüfen (ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteile in BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447; vom 24. Juli 2018 I R 58/16, BFH/NV 2019, 104).

  Der Senat verweist insoweit auf seine Ausführungen im Urteil in BFH/NV 2019, 104, wonach auch unregelmäßige Aufenthalte in einer Wohnung zur Aufrechterhaltung eines dortigen Wohnsitzes führen können und gerade nicht vorausgesetzt wird, dass der Steuerpflichtige von seinem aufrechterhaltenen Wohnsitz aus seiner täglichen Arbeit nachgeht.

  Diese können im In- und/oder Ausland belegen sein (…Senatsurteile vom 19. März 2002 I R 15/01, BFH/NV 2002, 1411;… vom 28. Januar 2004 I R 56/02, BFH/NV 2004, 917; in BFH/NV 2019, 104).

  In diesem Zusammenhang kommt es nicht auf einen Vergleich der Wohnung mit einer anderen nach Größe und Ausstattung an (Senatsurteil in BFH/NV 2019, 104, m.w.N.).

  Demgemäß hat der Senat wiederholt entschieden, dass ein inländischer Wohnsitz auch dann zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht eines Steuerpflichtigen führt, wenn der Mittelpunkt seiner Lebensinteressen sich im Ausland befindet (…Senatsurteile in BFH/NV 2002, 1411;… in BFH/NV 2004, 917; in BFH/NV 2019, 104).

  cc) Es gibt auch keinen allgemeinen Grundsatz des internationalen Steuerrechts, nach dem jede Person nur von demjenigen Staat als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden darf, in dem sich der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen befindet (…Senatsurteile in BFH/NV 2004, 917; in BFH/NV 2019, 104).

• BFH, 28.01.2004 - I R 56/02

  Inländischer Zweitwohnsitz - unbeschränkte Steuerpflicht

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Diese können im In- und/oder Ausland belegen sein (…Senatsurteile vom 19. März 2002 I R 15/01, BFH/NV 2002, 1411; vom 28. Januar 2004 I R 56/02, BFH/NV 2004, 917;… in BFH/NV 2019, 104).

  Demgemäß hat der Senat wiederholt entschieden, dass ein inländischer Wohnsitz auch dann zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht eines Steuerpflichtigen führt, wenn der Mittelpunkt seiner Lebensinteressen sich im Ausland befindet (…Senatsurteile in BFH/NV 2002, 1411; in BFH/NV 2004, 917;… in BFH/NV 2019, 104).

  cc) Es gibt auch keinen allgemeinen Grundsatz des internationalen Steuerrechts, nach dem jede Person nur von demjenigen Staat als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden darf, in dem sich der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen befindet (Senatsurteile in BFH/NV 2004, 917;… in BFH/NV 2019, 104).

  Für die Frage der unbeschränkten Steuerpflicht einer Person im Inland kommt es danach --entgegen der Vorstellung des FG-- nicht darauf an, wo diese Person im Sinne eines DBA als ansässig gilt (Senatsurteil in BFH/NV 2004, 917).

• FG Baden-Württemberg, 07.10.2015 - 1 K 2833/12

  Steuerpflicht einer natürlichen Person mit Wohnsitz im Inland und Ausland - …

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 7. Oktober 2015 1 K 2833/12 aufgehoben.

  Der nach erfolglosen Einsprüchen erhobenen Klage hat das Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg mit Einzelrichterurteil vom 7. Oktober 2015 1 K 2833/12 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 411) nur insoweit stattgegeben, als es die Einkommensteuerbescheide 2007 bis 2009 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 24. Oktober 2012 dahingehend änderte, dass es die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung des Objekts X in Höhe von ... EUR (2007), ... EUR (2008) und ... EUR (2009) ansetzte.

  Das FA beantragt sinngemäß, das Urteil des FG Baden-Württemberg vom 7. Oktober 2015 1 K 2833/12 (EFG 2017, 411) aufzuheben und die Klage abzuweisen.

 
• BFH, 19.03.2002 - I R 15/01

  Wohnsitz; KapG in Luxemburg

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Diese können im In- und/oder Ausland belegen sein (Senatsurteile vom 19. März 2002 I R 15/01, BFH/NV 2002, 1411;… vom 28. Januar 2004 I R 56/02, BFH/NV 2004, 917;… in BFH/NV 2019, 104).

  Demgemäß hat der Senat wiederholt entschieden, dass ein inländischer Wohnsitz auch dann zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht eines Steuerpflichtigen führt, wenn der Mittelpunkt seiner Lebensinteressen sich im Ausland befindet (Senatsurteile in BFH/NV 2002, 1411;… in BFH/NV 2004, 917;… in BFH/NV 2019, 104).

• BFH, 19.03.1997 - I R 69/96

  Beibehaltung des inländischen Wohnsitzes bei Auslandstätigkeit

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  In dieser zur objektiven Eignung hinzutretenden subjektiven Bestimmung liegt der Unterschied zwischen dem bloßen Aufenthaltnehmen in einer Wohnung und dem Wohnsitz (…BFH-Urteile vom 26. Februar 1986 II R 200/82, BFH/NV 1987, 301; vom 22. April 1994 III R 22/92, BFHE 174, 523, BStBl II 1994, 887; vom 23. November 2000 VI R 107/99, BFHE 193, 558, BStBl II 2001, 294; Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 69/96, BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447;… in BFH/NV 2014, 1046).

  Er kann die Schlussfolgerungen des FG nur auf Verstöße gegen die Denkgesetze oder allgemeine Erfahrungssätze hin überprüfen (ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteile in BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447;… vom 24. Juli 2018 I R 58/16, BFH/NV 2019, 104).

• BFH, 13.11.2013 - I R 38/13

  Standby-Wohnung - Wohnsitz

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Kennzeichnend für eine Wohnung ist, dass es sich --im Sinne einer bescheidenen Bleibe-- um Räume handelt, die zum Bewohnen geeignet sind (Senatsurteil vom 13. November 2013 I R 38/13, BFH/NV 2014, 1046).

  In dieser zur objektiven Eignung hinzutretenden subjektiven Bestimmung liegt der Unterschied zwischen dem bloßen Aufenthaltnehmen in einer Wohnung und dem Wohnsitz (…BFH-Urteile vom 26. Februar 1986 II R 200/82, BFH/NV 1987, 301; vom 22. April 1994 III R 22/92, BFHE 174, 523, BStBl II 1994, 887; vom 23. November 2000 VI R 107/99, BFHE 193, 558, BStBl II 2001, 294; Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 69/96, BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447; in BFH/NV 2014, 1046).

• BFH, 31.10.1990 - I R 24/89

  Der Mittelpunkt der Lebensinteressen liegt in dem Vertragsstaat, zu dem die …

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Bereits aus dem Einleitungssatz des Art. 4 Abs. 1 DBA-Rumänien ergibt sich indessen, dass Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA-Rumänien die Ansässigkeit nur für Zwecke der Abkommensanwendung bestimmt; dort heißt es, "im Sinne dieses Abkommens" bedeutet der Ausdruck "eine in einem Vertragsstaat ansässige Person" u.a. eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes steuerpflichtig ist (vgl. Senatsurteile vom 4. Juni 1975 I R 250/73, BFHE 116, 150, BStBl II 1975, 708; vom 31. Oktober 1990 I R 24/89, BFHE 163, 411, BStBl II 1991, 562;… vom 7. März 2007 I R 17/06, BFH/NV 2007, 1638).
• BFH, 27.07.2004 - IX R 64/01

  Verzicht eines GmbH-Geschäftsführers auf Pensionszusage

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Die Sache ist nicht spruchreif und deshalb zur erneuten Verhandlung und Entscheidung an das FG, und zwar angesichts der besonderen Schwierigkeiten in rechtlicher und tatsächlicher Hinsicht an den zuständigen Vollsenat (vgl. dazu BFH-Urteil vom 27. Juli 2004 IX R 64/01, BFH/NV 2005, 191), zurückzuverweisen.
• BFH, 07.03.2007 - I R 17/06

  Progressionsvorbehalt; Doppelansässigkeit

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Bereits aus dem Einleitungssatz des Art. 4 Abs. 1 DBA-Rumänien ergibt sich indessen, dass Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA-Rumänien die Ansässigkeit nur für Zwecke der Abkommensanwendung bestimmt; dort heißt es, "im Sinne dieses Abkommens" bedeutet der Ausdruck "eine in einem Vertragsstaat ansässige Person" u.a. eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes steuerpflichtig ist (vgl. Senatsurteile vom 4. Juni 1975 I R 250/73, BFHE 116, 150, BStBl II 1975, 708; vom 31. Oktober 1990 I R 24/89, BFHE 163, 411, BStBl II 1991, 562; vom 7. März 2007 I R 17/06, BFH/NV 2007, 1638).
• BFH, 04.06.1975 - I R 250/73

  Natürliche Person - Gewöhnlicher Aufenthalt - Unbeschränkte Steuerpflicht - …

  Auszug aus BFH, 23.10.2018 - I R 74/16

  Bereits aus dem Einleitungssatz des Art. 4 Abs. 1 DBA-Rumänien ergibt sich indessen, dass Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA-Rumänien die Ansässigkeit nur für Zwecke der Abkommensanwendung bestimmt; dort heißt es, "im Sinne dieses Abkommens" bedeutet der Ausdruck "eine in einem Vertragsstaat ansässige Person" u.a. eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes steuerpflichtig ist (vgl. Senatsurteile vom 4. Juni 1975 I R 250/73, BFHE 116, 150, BStBl II 1975, 708; vom 31. Oktober 1990 I R 24/89, BFHE 163, 411, BStBl II 1991, 562;… vom 7. März 2007 I R 17/06, BFH/NV 2007, 1638).
• BFH, 23.11.2000 - VI R 107/99

  Kindergeld bei Auslandsstudium
• BFH, 22.04.1994 - III R 22/92

  Ausbildungsfreibetrag für ausländisches Kind
• BFH, 26.02.1986 - II R 200/82

  Umschreibung des steuerrechtlichen Wohnbegriffs
• FG Thüringen, 15.06.2016 - 3 K 719/15

  Rechtsinstitut Betriebsaufspaltung - Übertragung der Steuerbefreiung nach § 3 Nr. …
• BFH, 29.11.2017 - I R 83/15

  Betrieb gewerblicher Art durch Beteiligung an Personengesellschaft

• FG Hamburg, 30.07.2020 - 2 K 12/19

  Wirksamkeit einer durch einen nicht zur Hilfeleistung in Steuersachen Befugten …

  In dieser zur objektiven Eignung hinzutretenden subjektiven Bestimmung liegt der Unterschied zwischen dem bloßen Aufenthaltnehmen in einer Wohnung und dem Wohnsitz (…ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile vom 26. Februar 1986, II R 200/82, BFH/NV 1987, 301; vom 22. April 1994, III R 22/92, BStBl II 1994, 887; vom 23. November 2000, VI R 107/99, BStBl II 2001, 294; vom 19. März 1997, I R 69/96, BStBl II 1997, 447;… vom 13. November 2013, I R 38/13, BFH/NV 2014, 1046; vom 23. Oktober 2018, I R 74/16, BFH/NV 2019, 388).

  Denn ein Steuerpflichtiger kann gleichzeitig mehrere Wohnsitze i.S. von § 8 AO innehaben, diese können im In- und Ausland belegen sein (…vgl. BFH-Urteile vom 19. März 2002, I R 15/01, BFH/NV 2002, 1411;… vom 24. Juli 2018, I R 58/16, BFH/NV 2019, 229; vom 23. Oktober 2018, I R 74/16, BFH/NV 2019, 318).

  Überdies führt ein inländischer Wohnsitz auch dann zur unbeschränkten Steuerpflicht, wenn sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen im Ausland befindet (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2018, I R 74/16, BFH/NV 2019, 318 m.w.N.).

• FG Baden-Württemberg, 14.03.2019 - 3 K 2728/17

  Maßstab für die Prüfung des Vorliegens einer Steuerhinterziehung im …

  a) Der Kläger hatte im Inland durchgehend einen Wohnsitz im Sinne des § 8 AO, d.h. er hatte eine inländische Wohnung unter Umständen inne, die darauf schließen ließen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen würde (…vgl. näher zum Prüfungsmaßstab die BFH-Urteile vom 24. Juli 2018 I R 58/16, BFH/NV 2019, 104 und vom 23. Oktober 2018 I R 74/16, BFH/NV 2019, 388 sowie Drüen in Tipke/Kruse, AO/FGO, 155. Lieferung 02.2019, § 8 AO).
• BFH, 12.11.2020 - III R 6/20

  Kindergeld - Beibehaltung des inländischen Wohnsitzes des Kindergeldberechtigten

  Er kann die Schlussfolgerungen des FG nur auf Verstöße gegen die Denkgesetze oder allgemeine Erfahrungssätze hin überprüfen (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 23.10.2018 - I R 74/16, BFH/NV 2019, 388, Rz 14, m.w.N.).

 
• FG Baden-Württemberg, 23.10.2023 - 10 K 309/22

  Rückforderung von Kindergeld bei Auslandsentsendung und Nichtbeibehaltung des …

  Die Beurteilung, ob objektiv erkennbare Umstände auf eine Beibehaltung und Nutzung der Wohnung im Inland schließen lassen, liegt dabei weitgehend auf tatsächlichem Gebiet und obliegt im Wesentlichen dem FG (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 23. Oktober 2018 I R 74/16, BFH/NV 2019, 388, Rn. 14, m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 23.11.2022 - 12 K 623/22

  Grenzgänger nach Art. 15a DBA CHE: Anwendbarkeit und Auslegung der seit …

  Der unbeschränkten Steuerpflicht steht nicht entgegen, dass der Kläger nach dem vorgelegten Mietvertrag auch in der Schweiz ständig über Räume verfügen kann, die nach Art und Einrichtung zum Wohnen geeignet sind und die er auch tatsächlich, wenn auch nicht täglich, nutzt (vgl. BFH-Urteil vom 23. Oktober 2018 - I R 74/16, BStBl. II 2019, 620).
• FG München, 01.12.2021 - 9 K 2803/19
  bb) Hiernach hatte der Kläger in den Streitjahren einen Wohnsitz im Inland, da es sich bei den Apartments um komplett eingerichtete Zweizimmerapartments mit Küche und damit um zum Bewohnen geeignete Räumlichkeiten gehandelt hat (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Oktober 2018 I R 74/16, BFH/NV 2019, 388 , m.w.N.), die ihm in den Streitjahren zur jederzeitigen Nutzung zur Verfügung gestanden haben und von ihm tatsächlich genutzt worden sind (…vgl. BFH-Urteil vom 24. Januar 2001 I R 100/99, BFH/NV 2001, 1402 , m.w.N.).