Volltextveröffentlichungen (5)

• Wolters Kluwer

  Viehhandelsunternehmen - Einzelunternehmen - GmbH-Geschäftsführer - Versorgungszusage - Altersrente - Pensionsrückstellung - Gewinnminderung

• Judicialis

  FGO § 120 Abs. 1 Satz 1 a.F.; ; KStG § 8 Abs. 1; ; KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; ; EStG § 6a; ; EStG § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 2; ; EStG § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Finanzierbarkeit von Pensionszusagen

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Fremdvergleich

  Pensionszusagen (Anwendungsfall des Fremdvergleichs)

  Die »Erfüllbarkeit« der Verpflichtung

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2
  Beherrschender Gesellschafter; Gesellschaftergeschäftsführer; Pensionsrückstellung; Überschuldung; Verdeckte Gewinnausschüttung

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 15.02.2000 - 6 K 567/97
• BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 20.12.2000 - I R 15/00

  Pensions- und Invalididtätszusage an GmbH-Gesellschafter

  Auszug aus BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

  Soweit sie als vGA zu beurteilen sind und sich in den Steuerbilanzen ausgewirkt und demgemäß die Bilanzgewinne gemindert haben, sind sie dem Gewinn außerhalb der Bilanzen wieder hinzuzurechnen (Senatsurteile vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347; vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191).

  Das hat der Senat im Urteil in BFHE 194, 191 entschieden; hieran hält er fest.

  Der Senat hat dies im Urteil in BFHE 194, 191 näher begründet, auf das zur Vermeidung von Wiederholungen verwiesen wird.

  Deshalb sind bei Zusagen, die mehrere Risiken abdecken --z.B. das Risiko der Langlebigkeit bei der Altersversorgung und das Invaliditätsrisiko--, die einzelnen Risiken getrennt zu betrachten (vgl. Senatsurteil in BFHE 184, 444, BStBl II 1999, 316, 318, und in BFHE 194, 191).

• BFH, 29.06.1994 - I R 137/93

  Die Rechtsfolgen der Korrektur einer verdeckten Gewinnausschüttung sind außerhalb …

  Auszug aus BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

  Soweit sie als vGA zu beurteilen sind und sich in den Steuerbilanzen ausgewirkt und demgemäß die Bilanzgewinne gemindert haben, sind sie dem Gewinn außerhalb der Bilanzen wieder hinzuzurechnen (Senatsurteile vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347; vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191).

  Der Senat verweist insoweit auf sein Urteil in BFHE 175, 347.

• BFH, 15.10.1997 - I R 42/97

  VGA bei Pensionszusagen

  Auszug aus BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

  Das ist anzunehmen, wenn der Geschäftsführer Gesellschafter der GmbH ist oder einem Gesellschafter nahe steht und die GmbH einer Person, die nicht ihr Gesellschafter ist und auch keinem Gesellschafter nahe steht (sog. Fremdgeschäftsführer), unter ansonsten vergleichbaren Umständen keine entsprechende Zusage erteilt hätte (sog. Fremdvergleich; Senatsurteil vom 15. Oktober 1997 I R 42/97, BFHE 184, 444, BStBl II 1999, 316, m.w.N.).

  Deshalb sind bei Zusagen, die mehrere Risiken abdecken --z.B. das Risiko der Langlebigkeit bei der Altersversorgung und das Invaliditätsrisiko--, die einzelnen Risiken getrennt zu betrachten (vgl. Senatsurteil in BFHE 184, 444, BStBl II 1999, 316, 318, und in BFHE 194, 191).

 
• BFH, 08.11.2000 - I R 70/99

  Jahr

  Auszug aus BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

  Zutreffend sind FA und FG zudem davon ausgegangen, dass die Finanzierbarkeit der Zusage grundsätzlich auf der Grundlage der Verhältnisse im Zeitpunkt der Erteilung der Pensionszusage zu prüfen ist (s. Senatsurteil vom 8. November 2000 I R 70/99, BFHE 193, 422).

  Zur Begründung wird auf das Senatsurteil in BFHE 193, 422 verwiesen.

• BGH, 20.03.1995 - II ZR 205/94

  Treuepflicht eines Minderheitsaktionärs; Ausübung des Stimmrechts für andere

  Auszug aus BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

  Bei der Überschuldungsprüfung wird auch untersucht werden müssen, ob aus insolvenzrechtlicher Sicht ein Insolvenzantrag im Hinblick auf eine positive Fortführungsprognose entbehrlich gewesen wäre (vgl. hierzu Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 20. März 1995 II ZR 205/94, BGHZ 129, 136, 153 f., Betriebs-Berater --BB-- 1995, 1201, 1204, unter II. 3. a der Entscheidungsgründe).
• FG Niedersachsen, 15.02.2000 - 6 K 567/97

  Einordnung einer Pensionsrückstellung als verdeckte Gewinnausschüttung wegen …

  Auszug aus BFH, 28.11.2001 - I R 86/00

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 966 veröffentlicht.

• BFH, 31.03.2004 - I R 65/03

  Teilkongruent rückgedeckte Pensionszusage

  Im Einzelnen nimmt der Senat auf seine Urteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00 (BFHE 194, 191), vom 24. Januar 2001 I R 14/00 (…BFH/NV 2001, 1147), vom 7. November 2001 I R 79/00 (BFHE 197, 164) und vom 28. November 2001 I R 86/00 (BFH/NV 2002, 675) Bezug.

  Dabei sind immaterielle Vermögensgegenstände und damit auch der (originäre) Geschäftswert ebenso wie die Ertragsaussichten des Unternehmens zu erfassen, beides allerdings nur dann, wenn das Unternehmen fortgeführt werden soll oder wenn konkrete Aussichten dafür bestehen, dass das Unternehmen als Ganzes veräußert werden kann (Senatsurteile in BFH/NV 2002, 675; in BFHE 200, 259).

  bb) Der Senat hat zum weiteren wiederholt entschieden, dass aus dem Fehlen einer Versicherung zur Rückdeckung einer Versorgungsanwartschaft nicht geschlossen werden kann, die Anwartschaft lasse sich von der zusagenden Kapitalgesellschaft nicht finanzieren (vgl. z.B. Senatsurteile in BFHE 194, 191;… in BFH/NV 2001, 1147; in BFHE 197, 164, und in BFH/NV 2002, 675, jeweils m.w.N.).

• BFH, 15.09.2004 - I R 62/03

  Voraussetzungen für das Vorliegen einer sog. Übermaßrente - …

  Der Senat verweist dazu auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191;… vom 24. Januar 2001 I R 14/00, BFH/NV 2001, 1147; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164; vom 28. November 2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675, und vom 4. September 2002 I R 7/01, BFHE 200, 259).
• BFH, 28.01.2004 - I R 21/03

  VGA bei Invaliditätszusage

  Die Frage danach, ob die mit der Zusage verbundenen wirtschaftlichen Risiken, vor allem das sog. Bilanzsprungrisiko bei Eintritt des Versorgungsfalls, von der zusagenden Kapitalgesellschaft aus Sicht des Zusagezeitpunkts getragen werden können, ist ausschließlich Gegenstand der Finanzierbarkeitsprüfung (vgl. dazu Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191;… vom 24. Januar 2001 I R 14/00, BFH/NV 2001, 1147;… vom 7. November 2001 I R 79/00, BFH/NV 2002, 287, und vom 28. November 2002 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675).

 
• FG Rheinland-Pfalz, 14.11.2002 - 6 K 1430/99

  Pensionsrückstellungen

  Maßstab für den Fremdvergleich ist das Handeln eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters, d.h. eines Geschäftsführers, der gemäß § 43 Abs. 1 GmbHG die Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmannes anwendet (BFH-Urteil vom 28. November 2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675 ).

  Eine nur zum Teil finanzierbare Zusage ist dann nicht schon dem Grunde nach, sondern nur insoweit steuerlich nicht anzuerkennen, als sie unfinanzierbar ist (BFH-Urteile vom 28. November 2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675 …und vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFH/NV 2001, 980 ).

• FG Brandenburg, 02.09.2003 - 2 K 1263/01

  Andere Kapitalgesellschaft als einer GmbH "nahe stehende" Person; Keine …

  Dabei kann der Senat dahingestellt lassen, ob die Pensionszusage nach Maßgabe der vom BFH in seiner jüngeren Rechtsprechung aufgestellten Grundsätze (…vgl. Urteile vom 18. Dezember 2002 I R 44/01, BFH/NV 2003, 945 ;… vom 04. September 2002 I R 7/01, BFH/NV 2003, 426 ; vom 28. November 2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675 ;… vom 24. Januar 2001 I R 14/00, BFH/NV 2001, 1147 ) finanzierbar war.
• BFH, 18.12.2002 - I R 44/01

  VGA; Finanzierbarkeit von Pensionszusagen

  Im Einzelnen nimmt der Senat auf seine Urteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00 (…BFHE 194, 191, BFH/NV 2001, 980), vom 24. Januar 2001 I R 14/00 (…BFH/NV 2001, 1147), vom 7. November 2001 I R 79/00 (…BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287) und vom 28. November 2001 I R 86/00 (BFH/NV 2002, 675) Bezug.
• FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 6493/98

  Verdeckte Gewinnausschüttung; Pensionsrückstellung; Probezeit; Finanzierbarkeit; …

  Nach neuerer Rechtsprechung hätte der Beklagte bei seinen Berechnung auf den (mitunter deutlich niedrigeren) Anwartschaftsbarwert abstellen müssen (BFH Urteil vom 28. November 2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675).
• FG Düsseldorf, 12.03.2009 - 14 K 3600/06

  Hinzurechnung des fiktiven Gewinnanteils i.S.d. § 5 Abs. 1 …

  Dabei ist unerheblich, dass die Steuerfreistellung durch eine außerbilanzielle Korrektur erfolgt (…vgl. Blümich, EStG/KStG/GewStG, Stand September 2008, § 7 GewStG Rdnr. 55; BFH-Urteil vom 28.11.2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675 zur vGA unter II. B. 2.; Abschn. 38 Abs. 1 Satz 7 Gewerbesteuerrichtlinien 1998).
• FG Düsseldorf, 26.07.2011 - 6 K 1703/08

  Erteilung von Pensionszusagen gegenüber Gesellschafter-Geschäftsführern als …

  Auch der I. BFH-Senat hat in ständiger Rechtsprechung Versorgungs- und Invaliditätszusagen in Höhe von 75 v.H. der letzten Aktivbezüge nicht als unüblich oder unangemessen gewertet (vgl. etwa die zur Finanzierbarkeit von Pensionszusagen ergangenen Urteile vom 20.12.2000 I R 15/00, BStBl II 2005, 657;… vom 24.01.2001 I R 14/00, BFH/NV 2001, 1147; vom 7.11.2001 I R 79/00, BStBl II 2005, 659; vom 4.09.2002 I R 7/01 BStBl II 2005, 662 und vom 28.12.2002 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675).