Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Abzug von Erblassersteuerschulden und Nachlaßregulierungskosten bei beschränkter Erbschaftsteuerpflicht

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Papierfundstellen

• BFHE 72, 273
• BStBl III 1961, 102

Wird zitiert von ... (16)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 06.07.1956 - III 33/56 S

  Steuerrechtliche Behandlung des Todes eines Darlehensgebers - Rückflußbelastung …

  Auszug aus BFH, 11.01.1961 - II 155/59 U

  Diese Einkommensteuer- und Notopferschuld ist eine Erlasserschuld, die als Nachlaßverbindlichkeit zu berücksichtigen ist; denn die vom Erblasser bei seinem Tode geschuldeten Personensteuern, selbst wenn sie in diesem Zeitpunkt noch nicht veranlagt waren, sind vom Erbschaftserwerb in Abzug zu bringen, weil es sich insoweit um echte Nachlaßverbindlichkeiten handelt (Urteil des Bundesfinanzhofs III 33/56 S vom 6. Juli 1956, BStBl 1956 III S. 253, 254, Slg. Bd. 63 S. 145).
• RFH, 22.03.1922 - VI A 57/21

  Auszug aus BFH, 11.01.1961 - II 155/59 U

  Er umfaßt nicht nur die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sondern auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (Urteil des Reichsfinanzhofs VI A 57/21 vom 22. März 1922, Slg. Bd. 9 S. 77).
• RFH, 04.06.1919 - II A 41/19

  Auszug aus BFH, 11.01.1961 - II 155/59 U

  Der Reichsfinanzhof hat in dem zum ErbStG 1906 ergangenen Urteil II A 41/19 vom 4. Juni 1919 (Slg. Bd. 1 S. 124) die Kosten der Umschreibung von Nachlaßgrundstücken und Nachlaßhypotheken auf den alleinigen Erben bei der Erbschaftsteuer nicht für abzugsfähig erklärt, da sie nicht dem Erbschaftserwerb dienten, sondern infolge des Erbschaftserwerbs angefallen seien.

• BFH, 14.10.2020 - II R 30/19

  Steuerberatungskosten und Räumungskosten als Nachlassregelungskosten

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; vom 19.06.2013 - II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11, und vom 06.11.2019 - II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17, jeweils m.w.N.).

  Bei der Mehrzahl der Kosten, die der BFH in seinem Urteil in BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102 als Kosten der Regelung des Nachlasses verstanden hat, war dies der Fall (Vergütung eines Bevollmächtigten, Kosten der Anfertigung der Erbschaftsteuererklärung, Vergütung für die Umschreibung im Grundbuch).

• BFH, 19.06.2013 - II R 20/12

  Sachverständigenkosten zur Ermittlung des Grundstückswerts als …

  a) Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen (vgl. BFH-Urteil vom 11. Januar 1961 II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102).
• BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer abgezogen werden

  Er umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteil vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; FG Köln, Urteil vom 05.02.2009 - 9 K 204/07, Erbfolgebesteuerung 2010, 8, Rz 39; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 18.12.2014 - 7 K 1377/14, Entscheidungen der Finanzgerichte 2015, 658, Rz 24).

 
• FG Baden-Württemberg, 15.05.2019 - 7 K 2712/18

  Nachlassverbindlichkeit: Steuerberatungskosten für Erstellung von …

  Der Begriff der Nachlassabwicklungskosten wird inhaltlich weit ausgelegt (BFH-Urteile vom 11.01.1961 II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; vom 19.6. 2013 II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738).

  III) Im Hinblick auf die höchstrichterlich nicht abschließend geklärte Behandlung von Beratungskosten für die Erstellung von Einkommensteuererklärungen durch den Erben als Nachlassregelungskosten (BFH-Urteile vom 11.01.1961 II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; …und vom 04.07.2012 II R 50/11 Rz. 5, BFH/NV 452012, 1790) lässt der Senat die Revision gegen seine Entscheidung wegen grundsätzlicher Bedeutung nach § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO zu.

• BFH, 06.11.2019 - II R 6/17

  Zustellung finanzgerichtlicher Urteile - Abziehbarkeit vergeblicher …

  Er umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteil vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; FG Köln, Urteil vom 05.02.2009 - 9 K 204/07, Erbfolgebesteuerung 2010, 8, Rz 39; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 18.12.2014 - 7 K 1377/14, EFG 2015, 658, Rz 24).
• FG Baden-Württemberg, 18.12.2014 - 7 K 1377/14

  Abziehbarkeit von Entmüllungskosten zur Nutzbarmachung eines zum Nachlass …

  Der Begriff der Nachlassabwicklungskosten wird inhaltlich weit ausgelegt (BFH-Urteile vom 11. Januar 1961 II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; vom 19. Juni 2013, II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738).
• BFH, 02.12.2020 - II R 17/18

  Vorfälligkeitsentschädigung als Nachlassverbindlichkeit

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; vom 19.06.2013 - II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11, und vom 06.11.2019 - II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17).
• FG Münster, 12.04.2018 - 3 K 3662/16

  Erbschaftsteuer: Abzugsfähigkeit von im Rahmen einer Nachlasspflegschaft …

  Er umfasst nicht nur die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sondern auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteil vom 11.01.1961 II 155/59 U, BFHE 72, 273, Rn. 3).
• FG Köln, 18.08.2022 - 7 K 2127/21

  Anerkennung von Nachlassabwicklungs- und Nachlassregelungskosten als abzusfähige …

  Zu den Nachlassabwicklungs- oder Nachlassregelungskosten gehörten aber nicht nur die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sondern auch alle Beträge, die aufgewendet werden müssten, um die Erben in den Besitz der ihnen zufallenden Güter (hier Bargeld) zu setzen (Hinweis auf BFH-Urteil vom 11.01.1961 II 155/59, BStBl 1961 III 102).

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 II 155/59 U, BStBl III 1961, 102; vom 19.06.2013 II R 20/12, BStBl II 2013, 738, Rz 11 und vom 06.11.2019 II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17, jeweils m.w.N.).

  Bei der Mehrzahl der Kosten, die der BFH in seinem Urteil vom 11.01.1961 (II 155/59 U, BStBl III 1961, 102) als Kosten der Regelung des Nachlasses verstanden hat, war dies der Fall (Vergütung eines Bevollmächtigten, Kosten der Anfertigung der Erbschaftsteuererklärung, Vergütung für die Umschreibung im Grundbuch).

• FG Baden-Württemberg, 01.03.1996 - 9 K 276/93

  Kein Wohnsitz im Inland trotz der regelmäßigen bis zu sechswöchigen Nutzung einer …

  Im Streitfall besteht ein solcher Zusammenhang zwischen den, auf den Kl übergegangenen Grundbesitz und den vom Kl für diesen unmittelbar auf gewandten Nachlaßregelungskosten (z. B. der Kosten in Zusammenhang mit der Umschreibung dieses Grundbesitzes im Grundbuch - Hinweis auf die vom Senat beigezogenen Nachlaßakten des Notariats Bad Wimpfen - vgl. hierzu im übrigen: BFH-Urteile vom 28. Juni 1995, II R 89/92, BStBl II 1995, 786, zu 2.; vom 11. Januar 1961 II 155/59 U, BStBl III 1961, 102).
• FG Berlin, 19.07.2005 - 5 K 5016/04

  Prozessgebühren des Testamentsvollstreckers als Nachlassverbindlichkeiten
• FG Rheinland-Pfalz, 16.05.2013 - 4 K 2215/11

  Abzug von Prozesszinsen als Nachlassverbindlichkeit - Zugrundelegung eines …
• FG Münster, 07.04.2022 - 3 K 785/20

  Abziehbarkeit von Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeiten
• FG Nürnberg, 21.11.2002 - IV 350/01

  Kosten des Verfahrens der Bedarfswertfeststellung sind nicht als …
• FG Nürnberg, 18.03.1999 - IV 184/98
• FG München, 27.02.1996 - 4 V 2089/95

  Aussetzung der Vollziehung des Erbschaftsteuerbescheids; Abzugsfähigkeit von …