Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 162, FGO § 76 Abs 1, BewG § 11 Abs 2, BewG § 198 S 2, BewG § 199 Abs 2, BewG § 200, ZPO § 412 Abs 1, FGO § 96 Abs 1 S 1 Halbs 1, FGO § 82, BewG § 138 Abs 4 S 1
  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 162 AO, § 76 Abs 1 FGO, § 11 Abs 2 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 198 S 2 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 199 Abs 2 BewG 1991 vom 24.12.2008
  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

 
• IWW

  § 11 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes (BewG), § ... 199 Abs. 1 BewG, § 76 Abs. 1 der Finanzgerichtsordnung, Art. 103 Abs. 1 des Grundgesetzes, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, §§ 199 ff. BewG, § 11 Abs. 2 Satz 2 BewG, § 12 Abs. 2 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes (ErbStG), § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 BewG, § 157 Abs. 4 BewG, § 11 Abs. 2 BewG, § 11 Abs. 2 Satz 3 BewG, § 11 Abs. 2 Satz 4 BewG, §§ 199 bis 203 BewG, § 12 Abs. 2 Satz 1 ErbStG, § 11 ErbStG, § 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, §§ 200 ff. BewG, § 199 BewG, § 96 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 FGO, § 162 der Abgabenordnung (AO), § 76 Abs. 1 FGO, § 138 Abs. 4 BewG, § 198 BewG, § 11 Abs. 2 Sätze 1 und 2 BewG, § 412 Abs. 1 der Zivilprozessordnung, § 82 FGO, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Bindung der Finanzbehörden an die vom Steuerpflichtigen getroffene Wahl des individuellen Ertragswertverfahrens bei der Ermittlung des gemeinen Werts von Anteilen an einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• Betriebs-Berater

  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• rewis.io

  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Bindung der Finanzbehörden an die vom Steuerpflichtigen getroffene Wahl des individuellen Ertragswertverfahrens bei der Ermittlung des gemeinen Werts von Anteilen an einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• rechtsportal.de

  Bindung der Finanzbehörden an die vom Steuerpflichtigen getroffene Wahl des individuellen Ertragswertverfahrens bei der Ermittlung des gemeinen Werts von Anteilen an einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• datenbank.nwb.de

  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Sachaufklärungspflicht des FG - und der Anteilswert einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

• haufe.de (Kurzinformation)

  Anteilswert einer nicht börsennotierten Kapitalgesellschaft

Besprechungen u.ä.

• handelsblatt.com (Entscheidungsbesprechung)

  IDW S1 vs. vereinfachtes Ertragswertverfahren: das Wahlrecht steht allein dem Steuerpflichtigen zu

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Anteilsbewertung

  Vereinfachtes Ertragswertverfahren

  Allgemeines

  Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer

  Grundsätzliche Rechtslage ab 2009

  Bewertungsmethodik

  Bewertung von Betriebsvermögen (außer Land- und Forstwirtschaft)

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 3, BewG § 11 Abs 2 S 1, BewG § 199 Abs 1
  Erbschaftsteuer, Gesonderte Feststellung, Ertragswertverfahren, Stichtag

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 3 ; BewG § 11 Abs 2 S 1 ; BewG § 199 Abs 1

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 12.12.2018 - 4 K 108/18
• FG Düsseldorf, 21.02.2019 - 4 K 108/18
• BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

Papierfundstellen

• BFHE 272, 377
• BStBl II 2022, 15

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 12.06.2019 - X R 38/17

  Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft als notwendiges Betriebsvermögen eines …

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  a) Die Ermittlung des Werts der Beteiligung nach § 11 Abs. 2 Satz 2 BewG kann durch eine individuelle Unternehmensbewertung nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzen erfolgen, insbesondere durch eine solche nach IDW S 1 (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12.06.2019 - X R 38/17, BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 66, m.w.N.).

  Maßgebend ist jedoch der Wert am Bewertungsstichtag und damit auch die Prognosebeurteilungen auf diesen Bewertungsstichtag (vgl. BFH-Urteil in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 72).

  Allerdings wird es vom FG seiner Entscheidung unter der Voraussetzung zugrunde gelegt werden, dass der Senat von der Ordnungsmäßigkeit des Gutachtens überzeugt ist und auch keiner der Beteiligten substantiierte Einwendungen gegen die Richtigkeit erhebt (BFH-Urteil in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 67, m.w.N.;… vgl. auch Senatsurteil vom 05.12.2019 - II R 9/18, BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 13, und BFH-Beschluss vom 28.04.2020 - IX B 9/20, BFH/NV 2020, 904, Rz 5).

  c) Besteht Streit über die Richtigkeit der Methodik eines Gutachtens zur Ermittlung des gemeinen Werts von Anteilen an nichtbörsennotierten Kapitalgesellschaften gemäß § 11 Abs. 2 Sätze 1 und 2 BewG oder streiten sich die Beteiligten über den Ansatz einzelner Berechnungsparameter eines ansonsten methodisch beanstandungsfreien Gutachtens, bedarf dies der Sachaufklärung durch das FG gemäß § 76 Abs. 1 FGO (vgl. BFH-Urteil in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 67).

  Hiervon absehen kann das FG nur dann, wenn es ausnahmsweise selbst über die nötige Sachkunde verfügt und diese in den Entscheidungsgründen darlegt (BFH-Urteile vom 15.03.2018 - VI R 8/16, BFHE 261, 122, BStBl II 2018, 550, Rz 49, und in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 68;… BFH-Beschluss vom 05.10.2018 - IX B 48/18, BFH/NV 2019, 39, Rz 4; jeweils m.w.N.).

• BFH, 05.10.2018 - IX B 48/18

  Verfahrensfehlerhafte Ermessensausübung des FG bei Nichteinholung eines …

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Hiervon absehen kann das FG nur dann, wenn es ausnahmsweise selbst über die nötige Sachkunde verfügt und diese in den Entscheidungsgründen darlegt (BFH-Urteile vom 15.03.2018 - VI R 8/16, BFHE 261, 122, BStBl II 2018, 550, Rz 49, und in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 68; BFH-Beschluss vom 05.10.2018 - IX B 48/18, BFH/NV 2019, 39, Rz 4; jeweils m.w.N.).
• BFH, 21.06.2010 - VII B 247/09

  Anspruch auf rechtliches Gehör - Einholung weiterer Sachverständigengutachten - …

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Erachtet das Gericht indes das Gutachten für ungenügend, kann es gemäß § 412 Abs. 1 der Zivilprozessordnung, der über § 82 FGO auch für das finanzgerichtliche Verfahren gilt, eine neue Begutachtung durch dieselben oder durch andere Sachverständige anordnen (BFH-Beschluss vom 21.06.2010 - VII B 247/09, BFH/NV 2010, 2113, Rz 7).

 
• OLG Hamm, 11.07.2012 - 8 U 192/08

  Voraussetzungen einer Ehegatten-Innengesellschaft

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  b) Die (evtl. abschmelzende) Berücksichtigung der Abhängigkeit der Ertragskraft der GmbH von ihrem bisherigen Geschäftsführer B (vgl. IDW S 1, Tz. 40, 154 und 162 f.; vgl. auch Oberlandesgericht Hamm, Urteil vom 11.07.2012 - 8 U 192/08, juris, Rz 53 und 60) ist grundsätzlich nicht zu beanstanden, soweit mit dessen Ausscheiden am Stichtag 01.01.2011 bereits konkret zu rechnen war.
• BFH, 15.03.2018 - VI R 8/16

  Verbilligte Überlassung von GmbH-Anteilen als Arbeitslohn

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Hiervon absehen kann das FG nur dann, wenn es ausnahmsweise selbst über die nötige Sachkunde verfügt und diese in den Entscheidungsgründen darlegt (BFH-Urteile vom 15.03.2018 - VI R 8/16, BFHE 261, 122, BStBl II 2018, 550, Rz 49, und in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 68;… BFH-Beschluss vom 05.10.2018 - IX B 48/18, BFH/NV 2019, 39, Rz 4; jeweils m.w.N.).
• BFH, 16.05.2013 - II R 4/11

  Ableitung des Werts eines GmbH-Anteils aus einem Verkauf nach § 11 Abs. 2 Satz 2 …

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Auch unter Berücksichtigung des Stichtagsprinzips können Verhältnisse und Gegebenheiten berücksichtigt werden, die im Bewertungszeitpunkt zwar noch nicht eingetreten, aber so hinreichend konkretisiert sind, dass mit ihnen zu diesem Zeitpunkt objektiv als Tatsachen zu rechnen ist (vgl. auch Senatsurteile vom 02.10.1991 - II R 153/88, BFHE 166, 372, BStBl II 1992, 274, unter II.2.a;… vom 12.01.2011 - II R 38/09, BFH/NV 2011, 765, Rz 15, m.w.N., und vom 16.05.2013 - II R 4/11, BFH/NV 2013, 1223, Rz 15).
• BFH, 12.01.2011 - II R 38/09

  Schätzung der Ertragsaussichten im Stuttgarter Verfahren

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Auch unter Berücksichtigung des Stichtagsprinzips können Verhältnisse und Gegebenheiten berücksichtigt werden, die im Bewertungszeitpunkt zwar noch nicht eingetreten, aber so hinreichend konkretisiert sind, dass mit ihnen zu diesem Zeitpunkt objektiv als Tatsachen zu rechnen ist (vgl. auch Senatsurteile vom 02.10.1991 - II R 153/88, BFHE 166, 372, BStBl II 1992, 274, unter II.2.a; vom 12.01.2011 - II R 38/09, BFH/NV 2011, 765, Rz 15, m.w.N., …und vom 16.05.2013 - II R 4/11, BFH/NV 2013, 1223, Rz 15).
• BFH, 28.04.2020 - IX B 9/20

  Verletzung der Sachaufklärungspflicht; Prüfung und Würdigung von Privatgutachten

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Allerdings wird es vom FG seiner Entscheidung unter der Voraussetzung zugrunde gelegt werden, dass der Senat von der Ordnungsmäßigkeit des Gutachtens überzeugt ist und auch keiner der Beteiligten substantiierte Einwendungen gegen die Richtigkeit erhebt (BFH-Urteil in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 67, m.w.N.; vgl. auch Senatsurteil vom 05.12.2019 - II R 9/18, BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 13, und BFH-Beschluss vom 28.04.2020 - IX B 9/20, BFH/NV 2020, 904, Rz 5).
• BFH, 05.12.2019 - II R 9/18

  Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts durch Sachverständigengutachten

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Allerdings wird es vom FG seiner Entscheidung unter der Voraussetzung zugrunde gelegt werden, dass der Senat von der Ordnungsmäßigkeit des Gutachtens überzeugt ist und auch keiner der Beteiligten substantiierte Einwendungen gegen die Richtigkeit erhebt (BFH-Urteil in BFHE 265, 182, BStBl II 2019, 518, Rz 67, m.w.N.; vgl. auch Senatsurteil vom 05.12.2019 - II R 9/18, BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 13, und BFH-Beschluss vom 28.04.2020 - IX B 9/20, BFH/NV 2020, 904, Rz 5).
• BFH, 12.06.2020 - II B 46/19

  Ermittlung des Bodenwerts durch Sachverständigengutachten - grundsätzliche …

  Auszug aus BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Der Gutachter muss aus den festgestellten Fakten seine Schlussfolgerungen ziehen und diese zusammen mit den von ihm für richtig erkannten Annahmen im Gutachten dokumentieren (Senatsurteil vom 24.10.2017 - II R 40/15, BFHE 260, 80, BStBl II 2019, 21, Rz 13 und 21, betreffend ein Gutachten zum Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts nach § 138 Abs. 4 BewG; Senatsbeschluss vom 12.06.2020 - II B 46/19, BFH/NV 2020, 1273, Rz 8, betreffend ein Gutachten zum Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts nach § 198 BewG).
• BFH, 24.10.2017 - II R 40/15

  Berücksichtigung von Sanierungskosten in einem Sachverständigengutachten
• FG Düsseldorf, 12.12.2018 - 4 K 108/18

  Erbschaftsteuerliche Feststellung des Werts des Anteils eines Erblassers an einer …
• BFH, 02.10.1991 - II R 153/88

  Keine Berücksichtigung der Verpflichtung zur Auskehrung künftig aufgedeckter …
• BFH, 05.05.2010 - II R 25/09

  Nachweis eines niedrigeren gemeinen Grundstückswerts

• BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; …

  Im Übrigen hat der BFH zu dieser Rechtslage für das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht ausgeführt, dass disquotale Gewinnverteilungen nach den durch die gewählte und anerkannte Bewertungsmethode gesetzten Maßstäben zu beurteilen sind (BFH-Urteil vom 02.12.2020 - II R 5/19, BFHE 272, 377, BStBl II 2022, 15, Rz 34).
• FG Münster, 20.05.2020 - 7 K 3210/17

  Einkommensteuer - Zur Bewertung eines im Wege einer Sachspende übertragenen …

  Nach einer Entscheidung des FG Düsseldorf ist ein unterquotales Gewinnbezugsrecht bei der Bewertung von GmbH-Anteilen in der Weise wertmindernd zu berücksichtigen, dass der Gesamtwert der GmbH entsprechend dem Gewinnverteilungsschlüssel aufzuteilen ist (FG Düsseldorf, Urteil vom 12.12.2018 4 K 108/18 F, EFG 2019, 406, Revision beim BFH anhängig unter dem Az. II R 5/19).
• BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

  c) Damit gilt die Verpflichtung des FG zur Sachverhaltsaufklärung von Amts wegen im Rahmen von § 198 BewG --anders als bei anderen Wertermittlungen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 21.07.2020 - IX R 26/19, BFHE 270, 133, Rz 45, und vom 02.12.2020 - II R 5/19, BFHE 272, 377, BStBl II 2022, 15, Rz 28)-- aufgrund der Nachweispflicht des Steuerpflichtigen nur eingeschränkt (vgl. zu den Vorgängervorschriften des § 198 BewG, BFH-Urteile vom 10.11.2004 - II R 69/01, BFHE 207, 352, BStBl II 2005, 259, unter II.3., und vom 06.07.2016 - II R 28/13, BFHE 254, 38, BStBl II 2017, 147, Rz 20;… BFH-Beschluss vom 25.03.2009 - II B 62/08, BFH/NV 2009, 1091, unter II.1.a; jeweils m.w.N.).

 
• FG Münster, 20.05.2020 - 7 K 3212/17

  Einkommensteuer - Zur Bewertung eines im Wege einer Sachspende übertragenen …

  Nach einer Entscheidung des FG Düsseldorf ist ein unterquotales Gewinnbezugsrecht bei der Bewertung von GmbH-Anteilen in der Weise wertmindernd zu berücksichtigen, dass der Gesamtwert der GmbH entsprechend dem Gewinnverteilungsschlüssel aufzuteilen ist (FG Düsseldorf, Urteil vom 12.12.2018 4 K 108/18 F, EFG 2019, 406, Revision beim BFH anhängig unter dem Az. II R 5/19).
• FG Düsseldorf, 02.11.2022 - 4 K 1832/20

  Streit über die Höhe der Werte übertragener Anteile an einer GmbH im …

  Die dem Rechnung tragende Wertermittlung ist mithin auch für Zwecke der Schenkungsteuer zugrunde zu legen (vgl. BFH, Urteil vom 2. Dezember 2020 II R 5/19, BFHE 272, 377).
• FG Münster, 24.05.2023 - 3 K 383/21

  Bewertung/Schenkungsteuer - Ist eine Kartellbuße dem Betriebsergebnis für Zwecke …

  Der Beklagte ist zutreffend von der Anwendbarkeit des vereinfachten Ertragswertverfahrens ausgegangen, nachdem die Klägerin das allein ihr zustehende (vgl. BFH, Urteil vom 02.12.2020 II R 5/19, BFHE 272, 377) Wahlrecht zur Anwendung dieser Methode in der Feststellungserklärung entsprechend ausgeübt hat.
• FG Münster, 05.12.2023 - 3 K 1777/23

  Bewertung - Zur Frage, ob bei der Bewertung eines GmbH-Anteils im Rahmen des …

  Der Beklagte ist zutreffend von der Anwendbarkeit des vereinfachten Ertragswertverfahrens ausgegangen, nachdem die Klägerin das allein ihr zustehende Wahlrecht (vgl. BFH, Urteil vom 02.12.2020, II R 5/19, BFHE 272, 377) zur Anwendung dieser Methode in der Feststellungserklärung entsprechend ausgeübt hat.