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BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Wolters Kluwer
Voraussetzung für Schätzung von Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt - Auswirkung von Fehlern bei Ermittlungen des Sachverhalts durch Finanzbehörden hinsichtlich eines Verwertungsverbots
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Wird zitiert von ... (27) Neu Zitiert selbst (15)
- BFH, 02.03.1982 - VIII R 225/80
Zu den Anforderungen an die Schätzungsmethode der Geldverkehrsrechnung
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Eine hierauf beruhende Methode ist die Geldverkehrsrechnung (dazu z. B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504).Führt der Steuerpflichtige keinen derartigen Mittelnachweis und kann er den Überhang seiner Geldausgaben und Geldanlagen über die ihm aus Einkünften oder sonstigen Quellen (z. B. Darlehen, Schenkung, Erbschaft, Spielgewinne) zugeflossenen Mittel nicht in anderer Weise erklären, trägt er die Folgen der ihn treffenden Nachweislast (BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504).
Die Einwendungen des Klägers bezüglich des Vergleichszeitraums (vgl. dazu BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504) sind unberechtigt, denn in die vom FG durchgeführte Berechnung - und nur sie ist im Streitfall maßgeblich - sind lediglich und unbedenklich die zwei Streitjahre einbezogen.
- BFH, 11.04.1986 - III R 192/82
Anordnung einer Betriebsprüfung
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Zum anderen ist es im Verhältnis zum Steuerpflichtigen rechtlich unerheblich, ob die Prüfungsanordnung vom Sachgebietsleiter der Veranlagungsstelle oder vom Sachgebietsleiter der Außenprüfungsstelle des FA unterschrieben ist (BFH-Urteile vom 6. Dezember 1978 I R 131/75, BFHE 126, 379, BStBl II 1979, 162; vom 12. Januar 1983 IV R 211/82, BFHE 137, 542, BStBl II 1983, 360; vom 11. April 1986 III R 192/82, BFH / NV 1986, 445). - BFH, 12.01.1983 - IV R 211/82
Zweitbescheid - Wiederholende Verfügung - Außenprüfung
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Zum anderen ist es im Verhältnis zum Steuerpflichtigen rechtlich unerheblich, ob die Prüfungsanordnung vom Sachgebietsleiter der Veranlagungsstelle oder vom Sachgebietsleiter der Außenprüfungsstelle des FA unterschrieben ist (BFH-Urteile vom 6. Dezember 1978 I R 131/75, BFHE 126, 379, BStBl II 1979, 162; vom 12. Januar 1983 IV R 211/82, BFHE 137, 542, BStBl II 1983, 360; vom 11. April 1986 III R 192/82, BFH / NV 1986, 445).
- BFH, 30.10.1974 - I R 40/72
Keine tarifbegünstigte Betriebsveräußerung, wenn der dem Betrieb dienende …
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Ebenfalls wegen Bestandskraft der Prüfungsanordnung nicht mehr gehört werden kann der Kläger mit dem Einwand, daß mit ihr gegen § 4 der Betriebsprüfungsordnung (Steuer) - BpO(St) - (Prüfungszeitraum) verstoßen worden sei (vgl. BFH-Urteil vom 30. Oktober 1974 I R 40/72, BFHE 114, 85, BStBl II 1975, 232). - BFH, 11.07.1979 - I B 10/79
Auswertung von Akten - Einstweilige Anordnung - Verwertungsverbot - …
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Hat hiernach der im Streitfall ergangene Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschluß Bestand, ist die Annahme eines Verwertungsverbots ausgeschlossen (vgl. BFH-Entscheidungen vom 11. Juli 1979 I B 10/79, BFHE 128, 170, BStBl II 1979, 704; vom 23. Juni 1985 I R 284/81, BFH / NV 1985, 14; vom 5. April 1984 IV R 255/83 nicht veröffentlicht - NV -). - BFH, 09.05.1985 - IV R 172/83
Rücknahme - Steuerverwaltungsakt - Nichtigkeit - Fortsetzungsfeststellungsklage - …
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Liegt der Aufklärungsmaßnahme des Prüfers ein Verwaltungsakt zugrunde, ist nach ständiger und auch vom Senat geteilter Rechtsprechung des BFH die Verwertung der aufgrund dieses Verwaltungsakts ermittelten Tatsachen und Beweismittel in einem Steuerbescheid nur dann unzulässig, wenn verbindlich feststeht, daß dieser Verwaltungsakt rechtswidrig ist (vgl. z. B. Senats-Urteil vom 9. Mai 1985 IV R 172 /83, BFHE 143, 506, BStBl II 1985, 580, sowie die Zusammenstellung der BFH-Rechtsprechung im Urteil vom 25. Mai 1986 IX R 45/82, BFH / NV 1986, 713). - BFH, 27.07.1983 - I R 210/79
Außenprüfungsergebnis - Rechtswidrigkeit einer Prüfungsmaßnahme - Verwertung von …
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Fehlt ein solcher Verwaltungsakt, kann der Steuerpflichtige seine Rechte im Rahmen eines Rechtsbehelfsverfahrens gegen die Steuerfestsetzung wahrnehmen (vgl. dazu z. B. BFH-Urteile vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285; vom 14. August 1985 I R 188 /82, BFHE 144, 339, BStBl II 1986, 2). - BFH, 13.11.1969 - IV R 22/67
Beweislast - Beweiswürdigung - Vermögenszuwachs
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Das Revisionsgericht ist daran nach Maßgabe des § 118 Abs. 2 FGO gebunden, d. h., es prüft lediglich auf Rechtsverstoß, insbesondere auf Verstoß gegen die Denkgesetze und Erfahrungssätze, sofern nicht in bezug auf die tatsächlichen Feststellungen des FG zulässige und begründete Revisionsgründe vorgebracht sind (vgl. BFH-Urteile vom 13. November 1969 IV R 22/67, BFHE 97, 409, BStBl II 1970, 189; vom 18. Dezember 1984 VIII R 195/82, BFHE 142, 558, BStBl II 1986, 226, 229, m. w. N.). - BFH, 14.08.1985 - I R 188/82
Anfechtungsklage gegen Änderungsbescheid bei Prüfungserweiterung ohne …
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Fehlt ein solcher Verwaltungsakt, kann der Steuerpflichtige seine Rechte im Rahmen eines Rechtsbehelfsverfahrens gegen die Steuerfestsetzung wahrnehmen (vgl. dazu z. B. BFH-Urteile vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285; vom 14. August 1985 I R 188 /82, BFHE 144, 339, BStBl II 1986, 2). - BFH, 06.12.1978 - I R 131/75
Erweiterung einer Betriebsprüfung - Betriebsprüfung - Prüfungsfeststellung
Auszug aus BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Zum anderen ist es im Verhältnis zum Steuerpflichtigen rechtlich unerheblich, ob die Prüfungsanordnung vom Sachgebietsleiter der Veranlagungsstelle oder vom Sachgebietsleiter der Außenprüfungsstelle des FA unterschrieben ist (BFH-Urteile vom 6. Dezember 1978 I R 131/75, BFHE 126, 379, BStBl II 1979, 162; vom 12. Januar 1983 IV R 211/82, BFHE 137, 542, BStBl II 1983, 360; vom 11. April 1986 III R 192/82, BFH / NV 1986, 445). - BFH, 25.03.1986 - IX R 45/82
Zulässigkeit der Gewinnung von Tatsachen und Beweismitteln durch den …
- BFH, 21.02.1974 - I R 65/72
Hinzuschätzung von Einkünften - Anforderungen - Gesamtgeldverkehrsrechnung
- BFH, 18.12.1984 - VIII R 195/82
Schätzung - Anforderungen an eine Schätzung - Reingewinnschätzung - Schätzung der …
- BFH, 23.01.1985 - I R 284/81
Zulässigkeit der Einordnung eines Nichtveranlagungsbescheides als Steuerbescheid …
- BFH, 05.04.1984 - IV R 255/83
- BFH, 25.11.1997 - VIII R 4/94
Fehlende Erweiterungs-Prüfungsanordnung
Indessen hat in der Rechtsprechung trotz dieses verfahrensrechtlichen Ansatzes des Beweisverwertungsverbotes zugleich die Überlegung eine Rolle gespielt, ob jeglicher Verstoß gegen Form- und Ordnungsvorschriften zwangsläufig zu einem Verwertungsverbot führen müsse (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416, 418, m.w.N., wonach es unschädlich sei, wenn die Prüfungsanordnung vom Sachgebietsleiter der Veranlagungsstelle und nicht von demjenigen der Außenprüfungsstelle des FA unterschrieben worden ist; verneinend auch Schmidt, Betriebs-Berater --BB-- 1970, 1389, 1390 zur Reichsabgabenordnung --AO--). - BFH, 28.01.2009 - X R 20/05
Ungeklärte Geldmittel bei Ehegatten in der Betriebsprüfung - betriebliche …
bb) Der Senat hält im Streitfall --wie sich aus der beigezogenen Betriebsprüfungshandakte ergibt-- aufgrund der Einkünfte des Klägers aus nichtselbständiger Arbeit und der zum 28. Dezember 1989 unstreitig ausgezahlten hohen Lebensversicherungssumme eine private Geldverkehrsrechnung unter Einbeziehung der baren und unbaren Geldmittel der Kläger für die geeignetere Verprobungsmethode, um etwaige Unterdeckungsbeträge zu ermitteln (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; in BFHE 134, 544, BStBl II 1982, 369; vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416). - FG Saarland, 25.02.2008 - 1 K 2037/04
Anforderungen an eine Geldverkehrsrechnung, die eine Schätzungsbefugnis begründen …
Soll die Geldverkehrsrechnung die Schätzungsbefugnis des Finanzamts bejahen, muss sie strengen Anforderungen genügen (BFH vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH NV 1989, 416).
- BFH, 14.08.2018 - XI B 2/18
Berechtigung zur Hinzuschätzung
Denn es ist allein Sache der Tatsacheninstanz, welcher Schätzungsmethode sie sich bei Beachtung der Umstände des Einzelfalls bedienen will, wenn diese geeignet ist, ein vernünftiges und der Wirklichkeit entsprechendes Ergebnis zu erzielen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416; vom 28. Juni 1989 I R 89/85, BFHE 157, 408, BStBl II 1989, 854; vom 5. Oktober 1994 I R 50/94, BFHE 176, 523, BStBl II 1995, 549, unter II.2.b;… BFH-Beschlüsse vom 1. September 2004 X B 162/03, BFH/NV 2005, 224, unter 3.c; vom 26. Juni 2008 X B 143/07, juris, Rz 4;… vom 21. Juli 2017 X B 167/16, BFH/NV 2017, 1447). - BFH, 08.11.1989 - X R 178/87
- Zum Unterschied zwischen der Vermögenszuwachsrechnung und der …
b) Sowohl die im bisherigen Verfahren erörterte Vermögenszuwachsrechnung als auch die ihr in der Revisionsbegründung gegenübergestellte Geldverkehrsrechnung sind Schätzungsmethoden, die - richtig angewendet - so zuverlässig sind, daß sie das Buchführungsergebnis widerlegen und in Höhe der errechneten Fehlbeträge nicht verbuchte Betriebseinnahmen bzw. einen Saldo nicht verbuchter Betriebseinnahmen/-ausgaben nachweisen können (zur Vermögenszuwachsrechnung BFH-Urteile in BFHE 86, 736, BStBl III 1966, 650; vom 20. Oktober 1966 IV 142, 311/63, BFHE 87, 504, BStBl III 1967, 201; vom 13. November 1969 IV R 22/67, BFHE 97, 409, BStBl II 1970, 189; vom 27. Januar 1981 VIII R 71/77, NV; vom 25. Januar 1989 I R 289/83, insoweit NV; zur Geldverkehrsrechnung BFH-Urteile in BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504;… vom 21. Januar 1986 VIII R 10/84, BFH/NV 1986, 515; vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416; zu beiden Rechnungen BFH-Urteile vom 28. Januar 1982 IV R 165/78, NV; in BFHE 147, 105, BStBl II 1986, 732;… vom 1. Juli 1987 I R 284-286/83, BFH/NV 1988, 12;… aus dem Schrifttum Mittelbach, a.a.O.; ders. StBp 1984, 1, 5 f.; Assmann, Der Betrieb - DB - 1989, 851; ferner Bundesverfassungsgericht - BVerfG -, Beschluß vom 25. April 1988 1 BvR 7/88, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1989, 443). - FG Köln, 02.05.2007 - 5 K 4125/06
Rechtfertigung der Hinzuschätzung von Einnahmen; ordnungsgemäße Buchführung
Denn nach § 162 Abs. 2 Satz 1 AO ist u.a. dann zu schätzen, wenn der Steuerpflichtige über seine Angaben keine ausreichende Aufklärung zu geben vermag (BFH-Urteil vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416).Nur wenn sich deren Herkunft trotz Ausschöpfung aller Beweismittel nicht klären lässt, kann angenommen werden, dass dem Steuerpflichtigen mehr Einnahmen aus steuerpflichtigen Quellen zur Verfügung gestanden haben, als er erklärt hat (BFH-Beschluss vom 2. Juli 1999 V B 83/99, BFH/NV 1999, 1450 und BFH-Urteil in BFH/NV 1989, 416).
- BFH, 01.12.1998 - III B 78/97
Grundsätzliche Bedeutung; Divergenz; Schätzung
Von ihnen ist nach § 118 Abs. 2 FGO im Beschwerde- und in einem künftigen Revisionsverfahren auszugehen (vgl. BFH-Urteile vom 2. Februar 1982 VIII R 65/80, BFHE 135, 158, BStBl II 1982, 409 unter Ziff. 1. d der Gründe, wonach die Schätzung in ihrer Gesamtheit --einschließlich der methodischen Überlegungen-- zu den tatsächlichen Feststellungen gehört; ferner vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416 unter Ziff. 1. b der Gründe, m.w.N.;… vom 21. Oktober 1997 VIII R 18/96, BFH/NV 1998, 582, 584, ständige Rechtsprechung). - BFH, 03.09.1998 - XI B 209/95
Schätzungsmethode; grundsätzliche Bedeutung
Dabei ist es grundsätzlich Sache der Tatsacheninstanz, welcher Schätzungsmethode sie sich bedienen will, wenn diese geeignet ist, ein vernünftiges und der Wirklichkeit entsprechendes Ergebnis zu erzielen (vgl. BFH-Urteile vom 19. Juni 1962 I 150/61, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1963, 60; vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416). - BFH, 25.07.1991 - XI R 27/89
Umfang der tatsächlichen Feststellungen - Ermittlung von Besteuerungsgrundlagen …
Unabhängig von der Reichweite dieser Regelung (dazu vgl. Rengier, Betriebs-Berater - BB - 1985, 720; Wittmann, Steuer und Wirtschaft 1987, 35; Seer, Der Steuerberater - StB - 1987, 128;… Reiß, Besteuerungsverfahren und Strafverfahren, 1987, S. 264 f.;… Tipke / Kruse, Abgabenordnung - Finanzgerichtsordnung, 13. Aufl., Stand: März 1990, § 200 AO 1977 Tz. 12; Bericht des Finanzausschusses zum Entwurf einer Abgabenordnung, BTDrucks. 7/4292, S. 46; vgl. ferner BFH-Urteil vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416, 417) hat das FG die unterlassene Mitwirkung als solche nicht negativ in die Beweiswürdigung einfließen lassen. - BFH, 03.12.2019 - X R 5/18
Zur Zuschätzung bei Schrotterlösen
Das Revisionsgericht ist daran nach Maßgabe des § 118 Abs. 2 FGO gebunden, d.h., es prüft lediglich auf Rechtsverstoß, insbesondere auf Verstoß gegen die Denkgesetze und Erfahrungssätze, sofern nicht in Bezug auf die tatsächlichen Feststellungen des FG zulässige und begründete Revisionsgründe vorgebracht sind (vgl. BFH-Urteile vom 22.07.2010 - IV R 30/08, BFHE 230, 397, BStBl II 2011, 210, unter II.1.c; vom 24.11.1988 - IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416, unter 1.b). - BFH, 16.04.1997 - XI R 61/94
Ermittlungen der Steuerfahndung gegenüber einem Handlungsunfähigen hemmen nicht …
- BFH, 22.07.2010 - IV R 30/08
Ermittlung des vom Grund und Boden abzuspaltenden Buchwerts des Milchlieferrechts …
- FG Münster, 14.08.2003 - 8 V 2651/03
Aussetzung der Vollziehung der Änderungsbescheide ohne Sicherheitsleistung
- BFH, 01.03.2005 - X B 158/04
Zustellung gegen Empfangsbekenntnis
- BFH, 24.06.2008 - X B 143/07
Verletzung der Sachaufklärungspflicht bei Wahrunterstellung - Schätzungsbefugnis …
- FG Köln, 23.01.1997 - 2 V 6788/95
Freistellung inländischer Einkünfte vom Quellensteuerabzug durch das Bundesamt …
- FG Saarland, 15.07.2003 - 1 K 174/00
Kassenbuchführung und Zuschätzungen (§§ 140 ff., 158, 162 AO)
- FG Niedersachsen, 10.10.2012 - 2 K 13307/10
Rückschluss auf steuerpflichtige Umsätze eines Reifenhändlers aus …
- FG Mecklenburg-Vorpommern, 02.09.2022 - 3 K 154/18
- BFH, 28.01.1998 - X B 105/97
Darlegungspflicht des Umfangs der Abweichung bei gerügter Urteilsdivergenz - …
- FG Baden-Württemberg, 28.03.2003 - 3 K 240/98
Kein Verwertungsverbot für die im Rahmen einer Bankenprüfung rechtswidrig …
- FG Köln, 24.04.2002 - 10 K 2595/99
Außenprüfung: Erweiterung des Prüfungszeitraums
- FG Saarland, 30.06.2005 - 1 K 40/01
Zuschätzungen wegen ungeklärter Einnahmen auf dem Betriebskonto (§ 162 AO)
- FG Rheinland-Pfalz, 10.12.1999 - 3 K 2696/96
Voraussetzungen einer wirksamen tatsächlichen Verständigung; Annahme einer …
- FG Saarland, 20.07.2004 - 1 V 116/04
Umsatzzuschätzungen aufgrund ungeklärter Einlagen (§ 162 AO)
- FG Saarland, 20.07.2004 - 1 V 115/04
Schätzung der privaten KFZ-Nutzung nach der 1%-Methode bei Überschussrechnern (§ …
- FG Rheinland-Pfalz, 22.11.2017 - 2 K 2119/15
Zuschätzungen bei einem Imbissbetrieb