Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  GewStG § 7, § 8 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Zinsen - Darlehn - Erwerb eines Mitunternehmeranteils - Gewerbeertrag

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Schulden, die im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Mitunternehmeranteils stehen, sind Dauerschulden unabhängig davon, ob sie der nicht nur vorübergehenden Verstärkung des Betriebskapitals dienen oder nicht

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

  GewStG § 7, § 8 Nr. 1

Papierfundstellen

• BFHE 133, 293
• BStBl II 1981, 621

Wird zitiert von ... (32)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 30.06.1966 - VI 273/65

  Abzugsfähigkeit von Darlehenszinsen als Sonderausgaben einer …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Die Dauerschuldzinsen seien vom FA auch zu Recht als Sonderbetriebsausgaben des Komplementärs vom Gewinn der Klägerin abgezogen worden; denn die Darlehensaufnahme sei betrieblich veranlaßt gewesen (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 30. Juni 1966 VI 273/65, BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582).

  Einkommensteuerlich sind Zinsen für ein Darlehen, das ein Gesellschafter zur Finanzierung des Erwerbs einer Beteiligung an einer Personengesellschaft aufnimmt, Sonderbetriebsausgaben und in die Ermittlung des Gewinns der Personengesellschaft nach § 15 (Abs. 1) Nr. 2 EStG einzubeziehen (BFH-Urteil in BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582).

• BFH, 30.06.1971 - I R 55/68

  Verbindlichkeit - Zusammenhang mit Betriebsgründung - Beschaffung von …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Die Klägerin trägt vor, aus dem BFH-Urteil vom 30. Juni 1971 I 55/68 (BFHE 103, 80, BStBl II 1971, 750) könne nicht entnommen werden, daß Schulden, die im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Anteils am Betrieb stehen, unabhängig davon Dauerschulden seien, ob sie der nicht nur vorübergehenden Verstärkung des Betriebskapitals dienten oder nicht.

  Nach dem BFH-Urteil in BFHE 103, 80, BStBl II 1971, 750 ist eine Verbindlichkeit, die wirtschaftlich mit der Gründung eines Betriebs zusammenhängt, in der Regel nur dann ohne Rücksicht auf die Laufzeit eine Dauerschuld, wenn sie sich z.B. auf die Beschaffung von Betriebsanlagen bezieht.

• BFH, 16.11.1978 - IV R 192/75

  Ein Kredit für die Anschaffung eines LKW durch ein Güterfernverkehrsunternehmen …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Auch im BFH-Urteil vom 16. November 1978 IV R 192/75 (BFHE 126, 305, BStBl II 1979, 151) sei darauf hingewiesen, daß eine bei Gründung oder Erwerb eines Betriebs eingegangene Verbindlichkeit nur dann als Dauerschuld qualifiziert werden könne, wenn sich der Gegenwert der Schuldenaufnahme wirtschaftlich als nicht nur vorübergehende Verstärkung des Betriebskapitals darstelle.

 
• BVerfG, 21.12.1966 - 1 BvR 33/64

  Verfassungsmäßigkeit der Lohnsummensteuer

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Auch das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) habe mehrfach betont, daß die Gewerbesteuer als Objektsteuer auf die objektive Wirtschaftskraft eines Unternehmens abstelle (Beschlüsse vom 21. Dezember 1966 1 BvR 33/64, BVerfGE 21, 54 ff., 63, 64; vom 13. Mai 1969 1 BvR 25/65, BStBl II 1969, 424, 426).
• BFH, 06.07.1978 - IV R 164/74

  Zur Anwendung des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG in Fällen, in denen die …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Es entspricht ständiger Rechtsprechung des BFH, daß bei der Ermittlung des Gewerbeertrags von Personengesellschaften die Vorschrift des § 15 (Abs. 1) Nr. 2 EStG zugrunde zu legen ist und insbesondere die Tätigkeitsvergütungen i.S. dieser Vorschriften in den Gewerbeertrag einzubeziehen sind (Urteil vom 6. Juli 1978 IV R 164/74, BFHE 125, 549, BStBl II 1978, 647, mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 26.01.1968 - VI R 129/66

  Gewerbeertrag - GmbH - Gehälter der Geschäftsführer - GmbH & Co. KG - Zurechnung …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Außerdem stellt, wie im BFH-Urteil vom 26. Januar 1968 VI R 129/66 (BFHE 91, 420, BStBl II 1968, 369) entschieden worden ist, § 2 Abs. 2 Nr. 1 GewStG für die Bestimmung des Umfangs des Gewerbebetriebs von Personengesellschaften auf die auch dem § 15 (Abs. 1) Nr. 2 EStG zugrunde liegende Vorstellung der Mitunternehmerschaft aller Gesellschafter einer Personengesellschaft ab.
• BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Gewinn aus der Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters einer …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Der Senat (Urteil vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220) hat jedoch offen gelassen, ob dies auch für die Erträge und Aufwendungen des Sonderbetriebsvermögens gilt, das nur den Zwecken des Gesellschafters dient.
• BVerfG, 13.05.1969 - 1 BvR 25/65

  Verfassungsmäßigkeit der Berücksichtigung von Dauerschulden und Dauerschuldzinsen …

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Auch das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) habe mehrfach betont, daß die Gewerbesteuer als Objektsteuer auf die objektive Wirtschaftskraft eines Unternehmens abstelle (Beschlüsse vom 21. Dezember 1966 1 BvR 33/64, BVerfGE 21, 54 ff., 63, 64; vom 13. Mai 1969 1 BvR 25/65, BStBl II 1969, 424, 426).
• FG Baden-Württemberg, 11.02.1972 - I 55/68

  Auszug aus BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Die Klägerin trägt vor, aus dem BFH-Urteil vom 30. Juni 1971 I 55/68 (BFHE 103, 80, BStBl II 1971, 750) könne nicht entnommen werden, daß Schulden, die im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Anteils am Betrieb stehen, unabhängig davon Dauerschulden seien, ob sie der nicht nur vorübergehenden Verstärkung des Betriebskapitals dienten oder nicht.

• BFH, 12.10.2016 - I R 92/12

  Doppelstöckige Personengesellschaft - Zuordnung von Sonderbetriebsvermögen II …

  Insbesondere Verbindlichkeiten, die der Gesellschafter zur Finanzierung von in die Gesellschaft eingelegten Wirtschaftsgütern eingeht, gehören zu seinem (negativen) Sonderbetriebsvermögen II (…BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 57/98, BFH/NV 2001, 28; vgl. für zur Finanzierung der gesellschaftsvertraglichen Einlageverpflichtung eingegangene Verbindlichkeiten BFH-Urteile vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323; vom 13. Februar 1996 VIII R 18/92, BFHE 180, 79, BStBl II 1996, 291; vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Juni 1966 VI 273/65, BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582).
• BFH, 03.05.1993 - GrS 3/92

  Verlustabzug nach § 10a GewStG entfällt, soweit der Verlust auf ausgeschiedene …

  Damit werden nach ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. u. a. Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 31. Juli 1985 VIII R 261/81, BFHE 145, 134, BStBl II 1986, 304; BFHE 159, 528, BStBl II 1990, 436) entsprechend der einkommensteuerrechtlichen Handhabung (vgl. unter a) auch die Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens sowie die Sonderbetriebseinnahmen und die Sonderbetriebsausgaben in die Ermittlung des Gewerbeertrags einbezogen.
• BFH, 03.04.2008 - IV R 54/04

  Gewinn aus der Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen II gehört zum Gewerbeertrag …

  Durch die Verweisung in § 7 GewStG auf die Gewinnermittlungsvorschriften des EStG werden nach ständiger Rechtsprechung des BFH entsprechend der einkommensteuerrechtlichen Handhabung auch die Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens sowie die Sonderbetriebseinnahmen und die Sonderbetriebsausgaben in die Ermittlung des Gewerbeertrags einbezogen (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 3. Mai 1993 GrS 3/92, BFHE 171, 246, BStBl II 1993, 616, unter C.III.6.b bb der Gründe; BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 31. Juli 1985 VIII R 261/81, BFHE 145, 134, BStBl II 1986, 304, und vom 24. März 1999 I R 114/97, BFHE 188, 315, BStBl II 2000, 399, unter B.IV.1.a der Gründe; ebenso Blümich/von Twickel, § 7 GewStG Rz 87, m.w.N.;… Selder in Glanegger/Güroff, GewStG, 6. Aufl., § 7 Rz 3;… Roser in Lenski/Steinberg, Gewerbesteuergesetz, § 7 Rz 125, a.A. Knobbe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl., § 21 II 6 b, S. 758 ff.).

  (2) Der früher vom Reichsfinanzhof (RFH) vertretenen Auffassung, nach der gewerbesteuerrechtlich dem Gewerbeertrag einer Personengesellschaft nur solche Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben zuzuordnen seien, die die Personengesellschaft berührten, während Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben, die einen Gesellschafter beträfen, beim Gewerbeertrag der Personengesellschaft außer Betracht zu lassen seien (vgl. z.B. RFH-Urteil vom 10. Januar 1940 VI 704/39, RStBl 1940, 134), ist der BFH nicht gefolgt (vgl. BFH-Urteil vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621).

  Im Einklang damit hat der BFH in dem Urteil in BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621 bereits entschieden, dass Zinsen, die ein Gesellschafter für ein Darlehen aufwendet, welches er zum Erwerb eines dem Sonderbetriebsvermögen II zuzurechnenden Gesellschaftsanteils aufgenommen hat, nach § 7 GewStG den Gewerbeertrag der Personengesellschaft mindern.

 
• BFH, 27.11.1984 - VIII R 2/81

  Schuldzinsen als nachträgliche Betriebsausgaben bei Veräußerung eines …

  Eine derartige Verbindlichkeit gehört, solange die Mitunternehmerstellung andauert, zum negativen Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters; die hierfür gezahlten Zinsen sind Sonderbetriebsausgaben (BFH-Urteile vom 6. Juli 1966 VI 124/65, BFHE 86, 578, BStBl III 1966, 584; vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, 295, BStBl II 1981, 261).
• BFH, 12.10.2016 - I R 93/12

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 12. 10. 2016 I R 92/12 - …

  Insbesondere Verbindlichkeiten, die der Gesellschafter zur Finanzierung von in die Gesellschaft eingelegten Wirtschaftsgütern eingeht, gehören zu seinem (negativen) Sonderbetriebsvermögen II (…BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 57/98, BFH/NV 2001, 28; vgl. für zur Finanzierung der gesellschaftsvertraglichen Einlageverpflichtung eingegangene Verbindlichkeiten BFH-Urteile vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323; vom 13. Februar 1996 VIII R 18/92, BFHE 180, 79, BStBl II 1996, 291; vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Juni 1966 VI 273/65, BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582).

  Da sich aus dem Wortlaut der Vorschrift nicht ergibt, dass im Falle einer Mitunternehmerschaft Schuldentgelte von der Gesellschaft selbst geleistet werden müssen (vgl. BFH-Urteil vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621), und die Beteiligten diesen Punkt im Revisionsverfahren nicht beanstanden, sieht der Senat von weiteren Ausführungen ab.

• BFH, 24.10.1990 - X R 64/89

  Erhöhung des Betriebsvermögens durch Wegfall einer Rentenverpflichtung ist …

  In seinem Urteil vom 9. April 1981 IV R 178/80 (BFHE 133, 293, 295, BStBl II 1981, 621) ist der IV. Senat des BFH jedoch dem Urteil des RFH in RStBl 1940, 134 ausdrücklich nicht gefolgt: Für die Bestimmung dessen, was bei einer Personengesellschaft als Gewinn die Besteuerungsgrundlage bei der Gewerbesteuer bilde, seien keine anderen Grundsätze anzuwenden als bei der Besteuerung des Einkommens.
• BFH, 02.03.1993 - VIII R 47/90

  Wird ein Pflichtteilsanspruch aufgrund Vereinbarung mit dem Erben eines Betriebs …

  a) Sonderbetriebsausgaben von Gesellschaftern einer Personengesellschaft sind nach ständiger Rechtsprechung in die Gewinnermittlung der Personengesellschaft nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) einzubeziehen (vgl. z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, 295, BStBl II 1981, 621, und vom 19. Mai 1983 IV R 138/79, BFHE 138, 248, BStBl II 1983, 380).
• BFH, 14.06.1988 - VIII R 252/82

  Schuldzinsen bei Erwerb eines Anwartschaftsrechts auf die Nacherbschaft keine …

  Der BFH hat deshalb Zinsen für ein Darlehen, das ein Steuerpflichtiger zur Finanzierung des Erwerbs der Beteiligung an einer Personengesellschaft aufgenommen hat, als Sonderbetriebsausgaben angesehen, die in die Ermittlung des Gewinns der Personengesellschaft einzubeziehen sind (BFH-Urteile vom 30. Juni 1966 VI 273/65, BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582, und vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621).
• BFH, 18.12.1991 - XI R 42/88

  1. Fehlerfreie Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung heilt Bekanntgabemangel des …

  e) An der Zuordnung der Rentenverbindlichkeit zum negativen Sonderbetriebsvermögen ändert sich schließlich nichts dadurch, daß K. und der Beteiligte zu 2. die abgetretenen Forderungen in Höhe eines Teilbetrages von 2 Mio DM später - im Zuge der Abschlußbuchungen per 31. Dezember 1975 - zur Erhöhung ihrer Kommanditbeteiligungen verwendet und die Forderungen sonach mit den entsprechenden Hafteinlagen verrechnet haben (vgl. auch BFH-Urteile vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323;… Schmidt, a. a. O., § 15 Anm. 79 e).
• BFH, 19.05.1983 - IV R 138/79

  Darlehnszinsen - Erwerb eines Kommanditanteils - Erbauseinandersetzung - …

  Der Senat hat mit Urteil vom 9. April 1981 IV R 178/80 (BFHE 133, 293/295, BStBl II 1981, 621) bestätigt, daß Zinsen für ein Darlehen, das ein Gesellschafter zur Finanzierung des Erwerbs einer Beteiligung an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft aufnimmt, Sonderbetriebsausgaben dieses Gesellschafters und als solche bei der Ermittlung des gesondert festzustellenden Gewinns der Personengesellschaft nach § 15 (Abs. 1) Nr. 2 EStG abzuziehen sind.

  Gleichwohl sind auch diese Schuldzinsen nach den Grundsätzen des Urteils in BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621 als Sonderbetriebsausgaben abzugsfähig, weil sie im wirtschaftlichen Zusammenhang mit den auf den KG-Anteil entfallenden Gewinnanteilen stehen, also durch das Erzielen gewerblicher Einkünfte veranlaßt sind.

• BFH, 14.12.1989 - IV R 117/88

  Personengesellschaft - Veräußerung einer Beteiligung - Anteil am Gewerbeverlust - …
• BFH, 31.07.1985 - VIII R 261/81

  Zur Hinzurechnung wegen gemieteter Wirtschaftsgüter bei Nutzungsüberlassung an …
• BFH, 12.11.1991 - VIII R 4/88

  Verlustabzug nach § 10a GewStG beim Ausscheiden von Gesellschaftern einer …
• FG Baden-Württemberg, 21.06.2006 - 7 K 228/02

  Auslegung des Tatbestandsmerkmals "Betriebsvermögen einer Betriebsstätte" in Art. …
• FG Hamburg, 30.08.2004 - I 293/01

  Gewerbesteuer: Gewerbesteuerpflichtigkeit der Veräußerungsgewinne aus der …
• BFH, 17.06.1993 - IV R 10/92

  Darlehen zur Finanzierung der Kommanditeinlage sind in der Regel Dauerschulden
• BFH, 25.03.1992 - I R 51/90

  Berechnung des Gewerbeertrags (§ 8 Nr. 2 GewStG )
• BFH, 28.01.1988 - IV R 198/84

  Voraussetzungen für eine Gewerbesteuerpflichtigkeit
• BFH, 13.07.1999 - VIII R 52/98

  Dauerschuldzinsen bei Abfindungsschuld gegenüber Kommanditisten-Erben
• FG Köln, 09.05.2000 - 8 K 5114/96

  Gewerbeertrag: Hinzurechnung von Renten/dauernden Lasten
• BFH, 14.12.1989 - IV R 116/88

  Kürzung des Gewerbeertrags um den Gewerbeverlust (Fehlbetrag) - Erfordernis der …
• FG Rheinland-Pfalz, 13.05.1998 - 5 K 1136/96

  Zinsen auf Abfindungspflicht gegenüber weichendem Erben
• FG Schleswig-Holstein, 04.12.2013 - 2 K 201/12

  Beibehaltung des Charakters als Dauerschuld eines Anschaffungsdarlehens für ein …
• BFH, 13.11.1985 - VIII R 263/80

  Minderung des Gewerbeertrages um dem Arbeitnehmer-Kommanditisten gezahlte …
• FG Hessen, 24.09.1996 - 8 K 819/93

  Anwendbarkeit der Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung ; Rechtmäßigkeit der …
• BFH, 06.10.1987 - VIII R 138/84

  Anforderung an Ermittlung des Gewerbeertrags für die Gewerbesteuer
• FG München, 05.11.2003 - 1 K 3702/01

  Dauerschuldcharakter bei Umschuldung im Zusammenhang mit ursprünglich zum …
• BFH, 24.07.1984 - VIII R 66/84

  Bestimmung des der Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags zugrunde liegenden …
• FG Hamburg, 08.12.2003 - II 63/03

  Anwendbarkeit des § 15 Abs. 1 Satz Nr. 2 EStG auf die einheitliche und gesonderte …
• BFH, 27.10.1988 - IV R 88/87

  Bestimmung des Gewerbeertrags bei Personengesellschaften
• BFH, 22.09.1983 - IV B 21/83
• BFH, 28.01.1988 - IV R 189/84