Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG § 4 Abs. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1, § 13a

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 4 Abs. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1, § 13a
  Buchwerte landwirtschaftlicher Betriebsgebäude bei Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen zum Bestandsvergleich

 
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1, § 13a

• Judicialis

  EStG § 4 Abs. 1; ; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1; ; EStG § 13a

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 1 § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 1 § 13a
  Buchwertansatz in einer Übergangsbilanz

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ? Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen zum Bestandsvergleich ? Aufstellung einer Übergangsbilanz ? Ansatz der Betriebsgebäude mit den Herstellungskosten abzüglich nicht rückzahlbarer Zuschüsse ? Vergleich mit ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Berücksichtigung von Herstellungskosten für landwirtschaftliches Wirtschaftsgebäude; Erfordernis der Ausweisung in Übergangsbilanz; Auswirkungen öffentlicher Investitionszuschüsse; Deklarierung von Zuschüssen als Betriebseinnahmen; Ausübung des Wahlrechts aus Abschnitt ...

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 6 Abs 1 Nr 1, EStG § 13
  Herstellungskosten; Investitionszuschuss; Land- und Forstwirtschaft

Verfahrensgang

• FG Hessen, 23.08.2001 - 9 K 5013/97
• BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

Papierfundstellen

• BFHE 202, 343
• BB 2003, 2567
• DB 2003, 2683
• BStBl 2003 II S. S. 801
• BStBl 2003 II Seite, 801
• BStBl II 2003, 801

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 23.03.1995 - IV R 58/94

  Gemeindezuschuß zur Tiefgarage ohne Vereinbarung einer Mietpreisbindung oder …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Beim Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen zum Bestandsvergleich bestimmen sich die in die Übergangsbilanz einzustellenden Buchwerte landwirtschaftlicher Betriebsgebäude nach den um die üblichen AfA und etwaige Investitionszuschüsse geminderten Anschaffungs- oder Herstellungskosten (Fortentwicklung des Senatsurteils vom 10. Dezember 1992 IV R 17/92, BFHE 170, 145, BStBl II 1993, 344, sowie Festhalten an den Grundsätzen des Senatsurteils vom 23. März 1995 IV R 58/94, BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702).

  Denn öffentliche Investitionszuschüsse führen bei bilanzierenden Steuerpflichtigen nach der Auffassung des III. und IV. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) grundsätzlich zu einer Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten der geförderten Wirtschaftsgüter (Urteile vom 14. Juli 1988 IV R 78/85, BFHE 154, 212, BStBl II 1989, 189; vom 28. April 1989 III R 4/87, BFHE 156, 497, BStBl II 1989, 618, und vom 23. März 1995 IV R 58/94, BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702).

  An dieser Rechtsprechung hält der Senat aus den in seinem Urteil in BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702 wiedergegebenen Gründen fest.

• BFH, 10.12.1992 - IV R 17/92

  Buchwert landschaftlicher Betriebsgebäude bei Wechsel der …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Beim Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen zum Bestandsvergleich bestimmen sich die in die Übergangsbilanz einzustellenden Buchwerte landwirtschaftlicher Betriebsgebäude nach den um die üblichen AfA und etwaige Investitionszuschüsse geminderten Anschaffungs- oder Herstellungskosten (Fortentwicklung des Senatsurteils vom 10. Dezember 1992 IV R 17/92, BFHE 170, 145, BStBl II 1993, 344, sowie Festhalten an den Grundsätzen des Senatsurteils vom 23. März 1995 IV R 58/94, BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702).

  Dabei sind die Wirtschaftsgüter mit den Werten anzusetzen, mit denen sie zu Buche stünden, wenn der Gewinn von Anfang an durch Bestandsvergleich ermittelt worden wäre (Senatsurteile vom 12. Dezember 1985 IV R 225/83, BFHE 145, 533, BStBl II 1986, 392; vom 8. August 1991 IV R 56/90, BFHE 166, 120, BStBl II 1993, 272, m.w.N., und vom 10. Dezember 1992 IV R 17/92, BFHE 170, 145, BStBl II 1993, 344).

• BFH, 22.01.1992 - X R 23/89

  Nutzungsdauer eines abnutzbaren Sachanlageguts ist keine "bestimmte Zeit"

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Zu Unrecht berufen sich die Kläger auf die abweichende Rechtsprechung des I. Senats des BFH, wonach öffentliche Investitionszuschüsse grundsätzlich als Erhöhungen des Betriebsvermögens (Betriebseinnahme) im Zeitpunkt der Zuschussgewährung zu erfassen sind, die Sofortversteuerung aber durch Ausübung eines Wahlrechts auf Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten vermieden werden kann (Urteile vom 19. Juli 1995 I R 56/94, BFHE 179, 19, BStBl II 1996, 28, …und vom 27. April 2000 I R 12/98, BFH/NV 2000, 1365; ebenso BFH-Urteil vom 22. Januar 1992 X R 23/89, BFHE 167, 69, BStBl II 1992, 488).

  Denn selbst nach der die Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten ablehnenden Rechtsprechung des I. und X. Senats des BFH ist das Wahlrecht zumindest rechtens, soweit --wie hier-- Investitionszuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu beurteilen sind; es gehe auf eine langjährige ständige Rechtsprechung des BFH zurück (s. nur BFH-Urteil in BFHE 167, 69, BStBl II 1992, 488, m.w.N. zu 3.a der Entscheidungsgründe).

 
• BFH, 19.07.1995 - I R 56/94

  Teilwert - Herstellungskosten - Zuschußempfänger - Krankenhauswäsche

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Zu Unrecht berufen sich die Kläger auf die abweichende Rechtsprechung des I. Senats des BFH, wonach öffentliche Investitionszuschüsse grundsätzlich als Erhöhungen des Betriebsvermögens (Betriebseinnahme) im Zeitpunkt der Zuschussgewährung zu erfassen sind, die Sofortversteuerung aber durch Ausübung eines Wahlrechts auf Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten vermieden werden kann (Urteile vom 19. Juli 1995 I R 56/94, BFHE 179, 19, BStBl II 1996, 28, …und vom 27. April 2000 I R 12/98, BFH/NV 2000, 1365; ebenso BFH-Urteil vom 22. Januar 1992 X R 23/89, BFHE 167, 69, BStBl II 1992, 488).

  Das Wahlrecht lässt sich danach selbst dann als Billigkeitsmaßnahme nach § 163 Abs. 1 Satz 2 der Abgabenordnung (AO 1977) rechtfertigen, wenn das Bilanzsteuerrecht keine Rechtsgrundlage böte, weil die Sofortversteuerung des Investitionszuschusses dem Zweck der Zuschussgewährung zuwiderlaufen könne (BFH-Urteil in BFHE 179, 19, BStBl II 1996, 28, zu II.5.c, cc der Entscheidungsgründe, m.w.N.).

• BFH, 28.04.1989 - III R 4/87

  Betriebsausgaben - Schuldzinsen

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Denn öffentliche Investitionszuschüsse führen bei bilanzierenden Steuerpflichtigen nach der Auffassung des III. und IV. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) grundsätzlich zu einer Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten der geförderten Wirtschaftsgüter (Urteile vom 14. Juli 1988 IV R 78/85, BFHE 154, 212, BStBl II 1989, 189; vom 28. April 1989 III R 4/87, BFHE 156, 497, BStBl II 1989, 618, und vom 23. März 1995 IV R 58/94, BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702).
• BFH, 12.12.1985 - IV R 225/83

  Maßgeblichkeit der amtlichen AfA-Tabellen bei Übergang von der Gewinnermittlung …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Dabei sind die Wirtschaftsgüter mit den Werten anzusetzen, mit denen sie zu Buche stünden, wenn der Gewinn von Anfang an durch Bestandsvergleich ermittelt worden wäre (Senatsurteile vom 12. Dezember 1985 IV R 225/83, BFHE 145, 533, BStBl II 1986, 392; vom 8. August 1991 IV R 56/90, BFHE 166, 120, BStBl II 1993, 272, m.w.N., und vom 10. Dezember 1992 IV R 17/92, BFHE 170, 145, BStBl II 1993, 344).
• BFH, 14.07.1988 - IV R 78/85

  Auch Fördermittel i. S. des § 10 Krankenhausfinanzierungsgesetz mindern als …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Denn öffentliche Investitionszuschüsse führen bei bilanzierenden Steuerpflichtigen nach der Auffassung des III. und IV. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) grundsätzlich zu einer Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten der geförderten Wirtschaftsgüter (Urteile vom 14. Juli 1988 IV R 78/85, BFHE 154, 212, BStBl II 1989, 189; vom 28. April 1989 III R 4/87, BFHE 156, 497, BStBl II 1989, 618, und vom 23. März 1995 IV R 58/94, BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702).
• BFH, 08.08.1991 - IV R 56/90

  1. Übergang von der Schätzung nach Richtsätzen zur Gewinnermittlung durch …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Dabei sind die Wirtschaftsgüter mit den Werten anzusetzen, mit denen sie zu Buche stünden, wenn der Gewinn von Anfang an durch Bestandsvergleich ermittelt worden wäre (Senatsurteile vom 12. Dezember 1985 IV R 225/83, BFHE 145, 533, BStBl II 1986, 392; vom 8. August 1991 IV R 56/90, BFHE 166, 120, BStBl II 1993, 272, m.w.N., und vom 10. Dezember 1992 IV R 17/92, BFHE 170, 145, BStBl II 1993, 344).
• BFH, 27.04.2000 - I R 12/98

  Öffentliche Investitionszuschüsse für Wasserversorgung; Zuordnung

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Zu Unrecht berufen sich die Kläger auf die abweichende Rechtsprechung des I. Senats des BFH, wonach öffentliche Investitionszuschüsse grundsätzlich als Erhöhungen des Betriebsvermögens (Betriebseinnahme) im Zeitpunkt der Zuschussgewährung zu erfassen sind, die Sofortversteuerung aber durch Ausübung eines Wahlrechts auf Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten vermieden werden kann (Urteile vom 19. Juli 1995 I R 56/94, BFHE 179, 19, BStBl II 1996, 28, und vom 27. April 2000 I R 12/98, BFH/NV 2000, 1365; ebenso BFH-Urteil vom 22. Januar 1992 X R 23/89, BFHE 167, 69, BStBl II 1992, 488).
• FG Hessen, 23.08.2001 - 9 K 5013/97

  Investitionszuschuss; Herstellungskosten; Betriebsausgaben; Afa; …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - IV R 56/01

  Das Finanzgericht (FG) gab der Klage mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2002, 126 veröffentlichten Gründen statt, wonach nicht rückzahlbare Investitionszuschüsse als Einnahmen zu erfassen seien und nicht die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des damit finanzierten Wirtschaftsguts minderten; im Übrigen fehle es dem Wahlrecht nach Abschn. 34 Abs. 1 der Einkommensteuer-Richtlinien (EStR) 1978 wohl an einer Rechtsgrundlage.

• BFH, 11.09.2013 - IV R 57/10

  Entschädigung für Aufforstung landwirtschaftlicher Flächen bei …

  Das müsse auch im Falle der Gewinnermittlung nach § 13a EStG gelten (BFH-Urteil vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, BFHE 202, 343, BStBl II 2003, 801).

  Das gilt --entgegen der Ansicht des FG-- auch bei Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung (BFH-Urteil in BFHE 220, 94, BStBl II 2008, 561) und nach Durchschnittssätzen (BFH-Urteil in BFHE 202, 343, BStBl II 2003, 801, unter 2.a der Gründe).

• BFH, 31.05.2005 - I R 35/04

  Sonderposten mit Rücklageanteil in der Handelsbilanz kein Schuldposten

  ddd) Der vorstehend erläuterten Beurteilung steht nicht die Rechtsprechung des IV. Senats (BFH-Urteil vom 23. März 1995 IV R 58/94, BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702; vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, BFHE 202, 343, BStBl II 2003, 801) und des IX. Senats des BFH (BFH-Urteil vom 26. März 1991 IX R 104/86, BFHE 164, 263, BStBl II 1992, 999) entgegen, nach der öffentliche Investitionszuschüsse grundsätzlich --und nicht erst bei Ausübung eines entsprechenden Wahlrechts-- die Anschaffungskosten der bezuschussten Wirtschaftsgüter mindern.
• BFH, 29.11.2007 - IV R 81/05

  Behandlung von Investitionszuschüssen bei Einnahmenüberschussrechnung

  An dieser Rechtsprechung hält der Senat aus den in seinem Urteil in BFHE 177, 385, BStBl II 1995, 702 wiedergegebenen Gründen fest (vgl. zuletzt Senatsurteil vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, BFHE 202, 343, BStBl II 2003, 801; ebenso für den Bereich der Vermietung und Verpachtung der IX. Senat des BFH, Urteil vom 26. März 1991 IX R 104/86, BFHE 164, 263, BStBl II 1992, 999).

 
• FG Bremen, 18.03.2004 - 1 K 388/02

  Zuordnung einer Bürgschaftsverbindlichkeit zum notwendigen bzw. gewillkürten …

  Unter Hinweis auf das Urteil des BFH IV R 36/02 vom 05.06.2003 (BB 2003, 2567 ) macht der Kläger weiter geltend, dass der Beklagte, weil er die Einkünfte aus dem Gesamthandsvermögen der KG im Wege einer sachgerechten Schätzung mit DM ... angesetzt habe und später im Wege einer Korrektur Sonderbetriebsausgaben in Höhe von ./. ... DM anerkannt habe, hieran gebunden sei.

  Der Streitfall sei vielmehr mit dem dem BFH-Urteil IV R 36/02 vom 05.06.2003 (BB 2003, 2567 ) zugrundeliegenden Urteil des Finanzgerichts Münster (StE 2002, 657) vergleichbar.

• BFH, 11.06.2010 - IV S 1/10

  Grundsatz der rechtsschutzgewährenden Auslegung - Aussetzung der Vollziehung …

  bb) Nach der Rechtsprechung des III. und IV. Senats des BFH führen öffentliche Investitionszuschüsse bei bilanzierenden Steuerpflichtigen grundsätzlich zu einer Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten der geförderten Wirtschaftsgüter (vgl. z.B. Senatsurteile vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, BFHE 202, 343, BStBl II 2003, 801, und in BFHE 220, 94, BStBl II 2008, 561, jeweils m.w.N.).
• BFH, 14.07.2004 - IX R 65/03

  Grundlagenbescheid: Verteilung von Zuschüssen nach dem sog. Dritten Förderungsweg

  Der Steuerpflichtige kann so durch einen Antrag aufgrund von R 163 Satz 2 EStR eine Sofortversteuerung der Zuschüsse vermeiden (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, BFHE 202, 343, BStBl II 2003, 801, unter 2 b, und vom 19. Juli 1995 I R 56/94, BFHE 179, 19, BStBl II 1996, 28, unter II. 5. c cc).
• FG Berlin-Brandenburg, 16.01.2008 - 11 K 2278/03

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung von öffentlichen Investitionszuschüssen - …

  Auch hier wird inzwischen ein Wahlrecht zur Sofortversteuerung wohl anerkannt (BFH, Urteil vom 05.06.2003 - IV R 56/01 -, BStBl II 2003, 801).
• FG Münster, 01.07.2010 - 6 K 2727/09

  Grundsatz der Bewertungsstetigkeit gilt auch für Billigkeitsmaßnahmen

  Bilanztechnisch handelt es sich um notwendige Ausgleichsposten (vgl. Kanzler in Leingärtner, Besteuerung der Landwirte, Stand November 2009, 34 Rz 120 ff.) Im Rahmen dieser Übergangsbilanz zur Ermittlung von Gewinnzuschlägen und Gewinnabschlägen entscheidet der Steuerpflichtige zwangsläufig auch darüber, ob und wie er bestimmte Wahlrechte ausübt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 08.08.1991, IV R 56/90, BStBl. II 1993, 272 zum Viehbestand, vom 16.06.1994, IV R 84/93, BStBl. II 1994, 932, 933 f. zum Viehbestand und vom 05.06.2001, IV R 56/01, BStBl. II 2003, 801 zur Minderung von Herstellungskosten um öffentliche Investitionszuschüsse).
• FG Hessen, 19.08.2003 - 7 K 4251/01

  Zuschuss; öffentliche Mittel; Vermietung- und Verpachtung; Mietwohnungsbau; …

  Der Senat hält diese Billigkeitsmaßnahme nach §§ 163 Satz 2, 181 Abs. 1 Satz 1 AO (Hinweis auf die BFH-Urteile vom 19. Juli 1995 I R 56/94, BStBl II 1996, 28, 32, und vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, zur Veröffentlichung bestimmt, jeweils für den betrieblichen Bereich) außerdem für vertretbar, weil nur sie der Klägerin eine etwa zweckwidrige Sofortversteuerung des Kostenzuschusses erspart.
• FG Hessen, 19.08.2003 - 7 K 4622/01

  Zuschuss; öffentliche Mittel; Vermietung- und Verpachtung; Mietwohnungsbau; …

  Der Senat hält diese Billigkeitsmaßnahme nach §§ 163 Satz 2, 181 Abs. 1 Satz 1 AO (Hinweis auf die BFH-Urteile vom 19. Juli 1995 I R 56/94, BStBl II 1996, 28, 32, und vom 5. Juni 2003 IV R 56/01, zur Veröffentlichung bestimmt, jeweils für den betrieblichen Bereich) außerdem für vertretbar, weil nur sie der Klägerin eine etwa zweckwidrige Sofortversteuerung des Kostenzuschusses erspart.
• FG Sachsen, 04.11.2009 - 6 V 1313/09

  Keine Änderung der Bilanz wegen Änderung des Wahlrechts hinsichtlich der …
• FG Baden-Württemberg, 21.07.2023 - 5 K 1120/22

  Einkünfteerzielungsabsicht beim Betrieb einer Photovoltaikanlage - Teilwert für …
• FG Niedersachsen, 12.02.2014 - 4 K 65/13

  Kürzung der Anschaffungskosten von Wirtschaftsgütern des Sonderbetriebsvermögens …