Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 4, § 12 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Aufwendungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 4 § 12 Nr. 1
  Nur Fachbücher als Betriebsausgaben eine Publizisten anzuerkennen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 168, 537
• NJW 1993, 1495
• BB 1992, 2067
• DB 1992, 2276
• BStBl II 1992, 1015
• afp 1993, 794

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 28.04.1972 - VI R 305/69

  Lehrer - Aufwendungen für Bücher - Werbungskosten - Zwecke des Unterrichts - …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Er hat seiner Beurteilung die im Beschluß des Großen Senats des BFH vom 19. Oktober 1970 GrS 2/70 (BFHE 100, 309, BStBl II 1971, 17) aufgestellten Grundsätze zugrunde gelegt (BFH-Urteil vom 28. April 1972 VI R 305/69, BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723).

  Demgemäß hat der VI. Senat bei Lehrern Literatur-Aufwendungen anerkannt, die die Fächer Geschichte und Biologie betrafen, sofern sie nachweislich im Unterricht verwendet wurden (…BFH-Urteile vom 21. Juni 1989 VI R 138/86, BFH/NV 1990, 89;… vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564; andeutungsweise bereits ebenso in BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723, für Bücher der Sparten Politik/Gemeinschaftskunde und Englisch).

  Werke der schöngeistigen Literatur hat der BFH demgegenüber nicht bereits deswegen als Arbeitsmittel angesehen, weil ein Deutschlehrer sie zur Vervollkommnung seiner Allgemeinbildung, die er seinen Schülern zu vermitteln hat, anschafft (BFH-Urteil in BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723).

  b) Bücher schöngeistigen Inhalts werden nicht nur von Steuerpflichtigen gekauft und gelesen, die sie im Rahmen ihres Berufs oder Betriebs verwenden, sondern auch von zahlreichen anderen Personen (BFH-Urteil in BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723).

  Kommt es zu keiner Einigung, ist das FA jedoch zu einer griffweisen Schätzung nicht befugt (BFH-Urteil in BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723).

• BFH, 07.09.1989 - IV R 128/88

  Aufwendungen für Tageszeitungen oder Wochenzeitschriften und für Radiogeräte sind …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Die Aufwendungen eines Kulturkritikers für den Bezug von Tageszeitungen und Wochenzeitschriften hat der erkennende Senat nicht zum Abzug als Betriebsausgaben zugelassen (Urteil vom 7. September 1989 IV R 128/88, BFHE 158, 266, BStBl II 1990, 19).

  Auch für die eigenen Buchanschaffungen der Verlagsangestellten gilt nichts anderes (vgl. auch Senatsurteil in BFHE 158, 266, BStBl II 1990, 19, unter 6.).

• BFH, 16.10.1981 - VI R 180/79

  Aufwendungen eines Englischlehrers für die Anschaffung eines allgemeinen …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Für sie gilt daher, daß ihre Anschaffung schon aus Gründen der steuerlichen Gerechtigkeit den Kosten der Lebensführung zuzurechnen ist, wenn nicht nachprüfbar oder nicht klar erkennbar ist, ob sie weitaus überwiegend dem Beruf oder Betrieb dienen (BFH-Urteile vom 16. Oktober 1981 VI R 180/79, BFHE 134, 299, BStBl II 1982, 67; vom 27. September 1991 VI R 1/90, BFHE 166, 61, BStBl II 1992, 195).

  c) Was für schöngeistige Literatur gilt, gilt auch für andere allgemeinbildende Bücher wie Nachschlagewerke (BFH-Urteile vom 29. April 1977 VI R 208/75, BFHE 122, 467, BStBl II 1977, 716; in BFHE 134, 299, BStBl II 1982, 67) und Biographien.

 
• BFH, 18.10.1990 - IV R 72/89

  Ausfüllung der Reisetage mit beruflicher Tätigkeit wie Arbeitstage als Indiz für …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Diese sog. "gemischten Aufwendungen" sind nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht abziehbar (Senatsurteil vom 18. Oktober 1990 IV R 72/89, BFHE 162, 316, BStBl II 1991, 92).

  Wie der Senat bereits anläßlich der Beurteilung der Reiseaufwendungen von Schulbuchautoren entschieden hat, sagt der Umstand, ob Aufwendungen für die Erzielung von Einnahmen notwendig sind, nichts darüber aus, ob eine private Mitveranlassung für sie besteht (Urteil in BFHE 162, 316, BStBl II 1991, 92).

• BFH, 14.08.1981 - VI R 134/78

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Entsprechend hat er entschieden zu den Aufwendungen für Bücher eines Literaturwissenschaftlers im Hochschuldienst (Urteil vom 14. August 1981 VI R 134/78, nicht veröffentlicht - n. v. -).

  Der BFH hat das in den Fällen für möglich gehalten, daß der Steuerpflichtige dasselbe Buch zweimal besitzt oder daß es - bei einem Literaturwissenschaftler - zum konkreten Einsatz bei bestimmten Forschungsarbeiten oder Lehrveranstaltungen angeschafft worden ist (BFH-Urteil vom 14. August 1981 VI R 134/78, n. v.).

• BFH, 29.04.1977 - VI R 208/75

  Aufwendungen für die Anschaffung eines Nachschlagewerkes gehören zu den …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  c) Was für schöngeistige Literatur gilt, gilt auch für andere allgemeinbildende Bücher wie Nachschlagewerke (BFH-Urteile vom 29. April 1977 VI R 208/75, BFHE 122, 467, BStBl II 1977, 716; in BFHE 134, 299, BStBl II 1982, 67) und Biographien.
• BFH, 23.01.1985 - I R 292/81

  Ausländische Betriebsstätten - Redaktionsaußenstellen - Herausgeber einer …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Die Kläger haben nicht dargelegt, zu welchen Tatsachen und Beweisergebnissen sie sich nicht haben äußern können (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Februar 1982 VII R 101/79, BFHE 135, 167, BStBl II 1982, 355; vom 23. Januar 1985 I R 292/81, BFHE 143, 325, BStBl II 1985, 417).
• BFH, 21.06.1989 - VI R 138/86

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für Literatur - Literatur zu beruflichen Zwecken …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Demgemäß hat der VI. Senat bei Lehrern Literatur-Aufwendungen anerkannt, die die Fächer Geschichte und Biologie betrafen, sofern sie nachweislich im Unterricht verwendet wurden (BFH-Urteile vom 21. Juni 1989 VI R 138/86, BFH/NV 1990, 89;… vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564; andeutungsweise bereits ebenso in BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723, für Bücher der Sparten Politik/Gemeinschaftskunde und Englisch).
• BFH, 03.02.1982 - VII R 101/79

  Versagung rechtlichen Gehörs - Revisionsverfahren - Verfahrensrüge - …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Die Kläger haben nicht dargelegt, zu welchen Tatsachen und Beweisergebnissen sie sich nicht haben äußern können (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Februar 1982 VII R 101/79, BFHE 135, 167, BStBl II 1982, 355; vom 23. Januar 1985 I R 292/81, BFHE 143, 325, BStBl II 1985, 417).
• BFH, 19.10.1970 - GrS 2/70

  Anschaffung eines Wirtschaftsguts - Kosten der Lebensführung - Aufteilung der …

  Auszug aus BFH, 21.05.1992 - IV R 70/91

  Er hat seiner Beurteilung die im Beschluß des Großen Senats des BFH vom 19. Oktober 1970 GrS 2/70 (BFHE 100, 309, BStBl II 1971, 17) aufgestellten Grundsätze zugrunde gelegt (BFH-Urteil vom 28. April 1972 VI R 305/69, BFHE 106, 59, BStBl II 1972, 723).
• BFH, 02.02.1990 - VI R 112/87

  Aufwendungen für Arbeitsmittel als Werbungskosten
• BFH, 27.09.1991 - VI R 1/90

  Aufwendungen für einen Videorecorder bei einem Lehrer als Werbungskosten

• BFH, 13.01.1994 - IV R 79/92

  Keine unterrichtende Tätigkeit, wenn Kunden im Fitness-Studio im wesentlichen in …

  Die Würdigung des FG ist auch maßgeblich für die Beurteilung von Fällen, die sich im Grenzbereich bewegen (vgl. Senatsurteil vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BFHE 168, 537, BStBl II 1992, 1015, unter 2.).
• FG Rheinland-Pfalz, 02.10.2008 - 4 K 2895/04

  Keine pauschale Schätzung der beruflichen Veranlassung des Erwerbs von Büchern …

  Bei den vom Kläger angeschafften Büchern handelt es sich gerade nicht etwa um unentbehrliche (siehe dazu Schmidt/Drenseck, 27. A. 2008, Rz 175 zu § 9 dort unter "Bücher") Fachbücher eines Realschullehrers mit den Unterrichtsfächern Deutsch, Geschichte, Sozialkunde und Ethik, bei denen die Annahme einer privaten Mitverwendung regelmäßig ausgeschlossen werden kann (BFH vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BStBl II 1992 S. 1015), sondern um Schriftwerke, die ein an der Anthropologie interessierter Steuerpflichtiger -- zu dem der Kläger nach eigenem Bekunden in der mündlichen Verhandlung gehört -- ebenfalls erwerben würde.

  Eine abschnittsweise Wiedergabe im Unterricht eines nicht typischen Fachbuches eines Lehrers ist nämlich nicht geeignet, die private Mitveranlassung völlig in den Hintergrund treten zu lassen (BFH vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, a.a.O.).

  Ihnen obliegt nämlich die Darlegungs- und Feststellungslast (st. Rspr.;… vgl. z.B.: BFH vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, a.a.O.; BFH vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, a.a.O.;… BFH vom 22. Dezember 2000 IV B 4/00, BFH/NV 2001 S. 774;… BFH vom 4. Dezember 2003 VI B 155/00, BFH/NV 2004 S. 488).

• FG Sachsen-Anhalt, 17.12.2002 - 4 K 483/01

  Fahrten eines Lehrers zur Arbeitsstätte; Aufwendungen eines Deutsch- und …

  Mit einem Urteil vom 21. Mai 1992, IV R 70/91, hat der BFH festgestellt, dass die Anschaffung von Büchern schöngeistigen Inhalts schon aus Gründen der steuerlichen Gerechtigkeit Kosten der Lebensführung sind, wenn nicht nachprüfbar oder nicht klar erkennbar, ob sie weitaus überwiegend dem Beruf dienen.

 
• BFH, 22.12.2000 - IV B 4/00

  Nachweis von WK

  Das ändert aber nichts daran, dass nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BFHE 168, 537, BStBl II 1992, 1015, …und vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564) für jedes angebliche Fachbuch untersucht werden muss, ob es sich um einen Gegenstand der Lebensführung oder um ein Arbeitsmittel handelt.
• BFH, 23.06.2008 - VIII B 12/08

  Rechtsschutzbedürfnis für Fortsetzung eines Gerichtsverfahrens trotz Anerkennung …

  So entspricht es ständiger Rechtsprechung, dass der Steuerpflichtige behauptete Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Werbungskostenabzug bei seinen Einkünften im Zweifel nachzuweisen hat und ein solcher Abzug wegen der ihn treffenden Feststellungslast ohne einen solchen Nachweis nicht in Betracht kommt (vgl. BFH-Urteile vom 6. März 1980 VI R 65/77, BFHE 129, 559, BStBl II 1980, 289;… vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564, und vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BFHE 168, 537, BStBl II 1992, 1015;… Beschluss vom 22. Dezember 2000 IV B 4/00, BFH/NV 2001, 774).
• BFH, 04.12.2003 - VI B 155/00

  Fachliteratur: Nachweis der Aufwendungen

  Nach ständiger Rechtsprechung sind geltend gemachte Aufwendungen für Fachliteratur usw. grundsätzlich durch den Steuerpflichtigen nachzuweisen (…siehe z.B. Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Dezember 2000 IV B 4/00, BFH/NV 2001, 774, m.w.N.; ferner: Senatsurteil vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564, und BFH-Urteil vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BFHE 168, 537, BStBl II 1992, 1015).
• BFH, 23.06.2008 - VIII S 2/08

  Fortsetzung eines Verfahren auf Gewährung von Prozesskostenhilfe für ein …

  So entspricht es ständiger Rechtsprechung, dass der Steuerpflichtige --wie das Finanzgericht (FG) ausgeführt hat-- behauptete Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Werbungskostenabzug bei seinen Einkünften im Zweifel nachweisen muss und ein solcher Abzug wegen der ihn treffenden Feststellungslast ohne einen solchen Nachweis nicht in Betracht kommt (vgl. BFH-Urteile vom 6. März 1980 VI R 65/77, BFHE 129, 559, BStBl II 1980, 289;… vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564, und vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BFHE 168, 537, BStBl II 1992, 1015;… BFH-Beschluss vom 22. Dezember 2000 IV B 4/00, BFH/NV 2001, 774).
• FG München, 02.04.2009 - 11 K 2523/05

  Fortbildungskosten und Bewerbungskosten, Verpflegungsmehraufwand und Kosten für …

  Hier gilt, dass grundsätzlich derjenige, der Zeitschriften, Bücher oder andere Materialien als Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend machen will, Beweisvorsorge treffen und auf seinen Namen lautende Belege mit einer genauen Warenbezeichnung vorlegen muss (…siehe z.B. Beschluss des Bundesfinanzhofs -BFH-vom 22. Dezember 2000 IV B 4/00, BFH/NV 2001, 774, m.w.N.; ferner: Senatsurteil vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564, und BFH-Urteil vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BStBl II 1992, 1015 ).
• FG Niedersachsen, 16.11.2005 - 9 K 120/97

  Anspruch auf Berücksichtigung gewerblicher Verluste und weiterer Werbungskosten …

  Allein der Umstand, dass Aufwendungen für die Erzielung von Einnahmen notwendig sind, sagt nichts darüber aus, ob eine private Mitveranlassung für sie besteht (vgl. Urteil des BFH vom 21. Mai 1992, IV R 70/91, BStBl II 1992, 1015 zu schöngeistiger Literatur).
• BFH, 04.11.2003 - VI B 155/00

  Beweismittel für den Nachweis von Aufwendungen für Fachliteratur

  Nach ständiger Rechtsprechung sind geltend gemachte Aufwendungen für Fachliteratur usw. grundsätzlich durch den Steuerpflichtigen nachzuweisen (…siehe z.B. Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Dezember 2000 IV B 4/00, BFH/NV 2001, 774, m.w.N.; ferner: Senatsurteil vom 2. Februar 1990 VI R 112/87, BFH/NV 1990, 564, und BFH-Urteil vom 21. Mai 1992 IV R 70/91, BFHE 168, 537, BStBl II 1992, 1015).
• FG Thüringen, 12.11.1998 - II 291/98

  Aufwendungen einer Sprachlehrerin in den neuen Bundesländern für Sprachreisen …
• FG Saarland, 25.01.2001 - 1 K 104/00

  Abzugsverbot für gemischte Aufwendungen