Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Steuerliche Bewertung einer Gewinnerhöhung als nicht steuerfreien Sanierungsgewinn

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Kein steuerfreier Sanierungsgewinn bei verlorenem Zuschuß

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 31.01.1985 - IV R 149/82

  Zur Abgrenzung steuerbegünstigter Sanierungsmaßnahmen i. S. des § 3 Nr. 66 EStG …

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Ferner führt die Zubilligung einer Preiserhöhung gegenüber einem notleidenden Schuldner nicht zu einem steuerbefreiten Sanierungsgewinn (Senatsurteil vom 31. Januar 1985 IV R 149/82, BFHE 143, 267, BStBl II 1985, 365).

  In der Gewährung eines Zuschusses wird ebenfalls keine steuerbegünstigte Sanierungsmaßnahme gesehen (BFH-Urteile vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711; in BFHE 143, 267, BStBl II 1985, 365 unter Bezugnahme auf Steuck, Betriebs-Berater -- BB -- 1964, 387; Langel, Steuerberater- Jahrbuch 1977/78, 321, 332; Ströfer, Steuer und Wirtschaft -- StuW -- 1982, 231, 249;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 3 EStG Anm. 450).

  Es kann dahinstehen, ob der Erlaß erst künftig entstehender Forderungen überhaupt zu einem steuerfreien Sanierungsgewinn führen kann (…vgl. hierzu Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., Anm. 450;… v. Beckerath in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 3 Rdnr. B 66/41; offenlassend Senatsurteil in BFHE 143, 267, BStBl II 1985, 365).

• BFH, 19.03.1991 - VIII R 214/85

  Freistellung von einer Verpflichtung als Gegenleistung für Unternehmensübernahme …

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Fehlt eine dieser Voraussetzungen, ist das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns zu verneinen (Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 19. März 1991 VIII R 214/85, BFHE 164, 70, BStBl II 1991, 633 m. w. N.).

  Das Tatbestandsmerkmal "zum Zwecke der Sanierung" grenzt jedoch Leistungen aus, die im Rahmen eines Leistungsaustauschs erbracht werden (BFH-Urteil in BFHE 164, 70, BStBl II 1991, 633).

• BFH, 26.02.1988 - III R 257/84

  Voraussetzungen für einen steuerfreien Sanierungsgewinn - Steuerfreiheit der …

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Insbesondere muß der Schulderlaß nicht aus selbstlosen Motiven erfolgen, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (ständige Rechtsprechung: RFH-Urteil vom 7. April 1943 VI 300 u. 308/42, RStBl 1943, 450; BFH-Urteile vom 25. Oktober 1963 I 359/60 S, BFHE 78, 308, BStBl III 1964, 122; vom 26. November 1980 I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181, und vom 26. Februar 1988 III R 257/84, BFH/NV 1989, 436).

 
• BFH, 26.11.1980 - I R 52/77

  Zu den Voraussetzungen eines steuerfreien Sanierungsgewinns und einer verdeckten …

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Insbesondere muß der Schulderlaß nicht aus selbstlosen Motiven erfolgen, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (ständige Rechtsprechung: RFH-Urteil vom 7. April 1943 VI 300 u. 308/42, RStBl 1943, 450; BFH-Urteile vom 25. Oktober 1963 I 359/60 S, BFHE 78, 308, BStBl III 1964, 122; vom 26. November 1980 I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181, …und vom 26. Februar 1988 III R 257/84, BFH/NV 1989, 436).
• FG Baden-Württemberg, 05.02.1992 - 13 K 44/89

  AfA für Hotelgebäude

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Das Finanzgericht (FG) wies die Klage mit dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1992, 723 veröffentlichten Urteil ab.
• BFH, 25.10.1963 - I 359/60 S

  Schulderlass zum Zweck der Sanierung als Vermögensmehrung

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Insbesondere muß der Schulderlaß nicht aus selbstlosen Motiven erfolgen, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (ständige Rechtsprechung: RFH-Urteil vom 7. April 1943 VI 300 u. 308/42, RStBl 1943, 450; BFH-Urteile vom 25. Oktober 1963 I 359/60 S, BFHE 78, 308, BStBl III 1964, 122; vom 26. November 1980 I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181, …und vom 26. Februar 1988 III R 257/84, BFH/NV 1989, 436).
• RFH, 21.12.1937 - I 326/37

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Die Rechtsprechung hat daher zwar den Erlaß bereits aufgelaufener Zinsen, nicht aber die Ermäßigung des Zinssatzes für die Zukunft als steuerbegünstigte Sanierungsmaßnahme angesehen (Urteil des Reichsfinanzhofs -- RFH -- vom 21. Dezember 1937 I 326/37, RStBl 1938, 239).
• BFH, 28.02.1989 - VIII R 303/84

  Keine Sanierungsabsicht bei Schulderlaß wegen eines besonderen Interesses an der …

  Auszug aus BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  In der Gewährung eines Zuschusses wird ebenfalls keine steuerbegünstigte Sanierungsmaßnahme gesehen (BFH-Urteile vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711; in BFHE 143, 267, BStBl II 1985, 365 unter Bezugnahme auf Steuck, Betriebs-Berater -- BB -- 1964, 387; Langel, Steuerberater- Jahrbuch 1977/78, 321, 332; Ströfer, Steuer und Wirtschaft -- StuW -- 1982, 231, 249;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 3 EStG Anm. 450).

• BFH, 28.11.2016 - GrS 1/15

  Steuererlass aus Billigkeitsgründen nach dem sog. Sanierungserlass des BMF - …

  Demgegenüber hieß es in anderen Entscheidungen, an das Vorliegen der Sanierungsabsicht seien keine strengen Anforderungen zu stellen; vielmehr sei es ausreichend, wenn neben eigennützigen Motiven des Gläubigers wie etwa der Rettung eines Teils der Forderung oder des Erhalts der Geschäftsverbindungen die Sanierungsabsicht mitentscheidend gewesen sei (…BFH-Urteile in BFH/NV 1987, 493;… in BFH/NV 1993, 536, und vom 24. Februar 1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15, jeweils m.w.N.).
• BFH, 27.01.1998 - VIII R 64/96

  Steuerfreier Sanierungsgewinn im Sonderbetriebsvermögen

  Fehlt eine dieser Voraussetzungen, ist das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns zu verneinen (ständige Rechtsprechung; vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. November 1983 VIII R 14/81, BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472; vom 19. März 1991 VIII R 214/85, BFHE 164, 70, BStBl II 1991, 633;… vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536, und vom 24. Februar 1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15).

  Dabei kommt es auf die Frage, ob zukünftige Forderungen erlassen werden können, nicht an (offen gelassen in BFHE 143, 267, BStBl II 1985, 365, und in BFH/NV 1995, 15; zivilrechtlich einen Erlaß zukünftiger Forderungen bejahend: Urteile des Bundesgerichtshofes vom 28. November 1963 II ZR 41/62, BGHZ 40, 326, und vom 25. Mai 1993 VI ZR 272/92, Zeitschrift für Versicherungsrecht 1993, 981, 983).

• FG Niedersachsen, 16.09.1997 - VII 548/96

  Voraussetzungen für das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns; …

  Ein solcher liegt vor, wenn der Gläubiger durch Vertrag mit dem Schuldner (§ 397 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches) auf ihm bereits zustehende Ansprüche verzichtet (BFH, Urteile vom 31. Januar 1985 IV R 149/82, BStBl II 1985, 365; vom 24. Februar 1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15; Kanzler in Herrmann/Heuer/Raupach, § 3 Nr. 66 EStG Anm. 40).

  Für die Frage, ob ein durch § 3 Nr. 66 EStG begünstigter Schulderlaß oder eine - von der Vorschrift nicht erfaßte - andersartige Sanierungsmaßnahme vorliegt, kommt es auf die zivilrechtliche Form des Sanierungsbeitrags an (vgl. BFH in BFH/NV 1995, 15, 16).

  Es läßt daher nicht den Schluß zu, daß die Volksbank in Wahrheit nicht bestehende Verbindlichkeiten des Kl. erlassen, sondern - nicht unter § 3 Nr. 66 EStG fallende (BFH in BFH/NV 1995, 15) - Zuschüsse zur Befriedigung anderer Gläubiger gewährt hat.

  Bei dieser Sachlage ist es ausgeschlossen, das Verhalten der Volksbank so zu bewerten, als habe sie nicht die auf dem Kontokorrentkonto des Kl. aufgelaufenen Verbindlichkeiten teilweise erlassen, sondern - wie in dem BFH/NV 1995, 15 zugrunde liegenden Fall - Verbindlichkeiten des Kl. gegenüber anderen Kreditgebern beglichen.

 
• BFH, 08.06.2011 - X B 209/10

  Kein Billigkeitserlass bei Verzicht von Gläubigern auf erst künftig entstehende …

  Für die im Streitfall zu beurteilende Frage, ob auch der Verzicht auf erst künftig entstehende Ansprüche als Sanierungsgewinn zu beurteilen ist, fehlt in dem genannten BMF-Schreiben indes eine ausdrückliche Bezugnahme auf die zu § 3 Nr. 66 EStG a.F. --bzw. zu der Vorläufernorm des § 11 Nr. 4 des Körperschaftsteuergesetzes in der bis 1976 geltenden Fassung-- ergangene höchstrichterliche Rechtsprechung, die diese Frage stets verneint hatte (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs vom 21. Dezember 1937 I 326/37, RStBl 1938, 239; BFH-Urteile vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711, unter 3., und vom 24. Februar 1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15, unter 1.).
• FG Nürnberg, 03.07.2003 - VII 275/99

  Steuerfreier Sanierungsgewinn bei Forderungsverzicht nur eines Gläubigers

  Fehlt auch nur eine dieser Voraussetzungen, ist das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns zu verneinen (vgl. z. B. das Urteil des BFH vom 24.02.1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15).

  Dennoch handelt es sich bei diesen Stützungsmaßnahmen nicht um steuerbegünstigte Sanierungsmaßnahmen i. S. des § 3 Nr. 66 EStG , weil davon nur der Erlass bereits bestehender Ansprüche erfasst wird (vgl. z. B. das Urteil vom 24.02.1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15).

• BFH, 04.03.1998 - XI S 1/98

  Aussetzung der Vollziehung - Einkünfte aus Gewerbebetrieb - Schätzung der …

  Der Bundesfinanzhof (BFH) habe in dem Urteil vom 24. Februar 1994 IV R 71/92 (BFH/NV 1995, 15) noch einmal betont, daß an das Vorliegen einer Sanierungsabsicht grundsätzlich keine strengen Anforderungen zu stellen seien, vielmehr eine Mitverursachung genüge.
• BFH, 28.03.2000 - VIII R 43/99

  Steuerfreier Sanierungsgewinn

  Fehlt eine dieser Voraussetzungen, ist das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns zu verneinen (ständige Rechtsprechung; vgl. z.B. BFH-Urteile vom 22. November 1983 VIII R 14/81, BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472; vom 19. März 1991 VIII R 214/85, BFHE 164, 70, BStBl II 1991, 633;… vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536; vom 24. Februar 1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15; vom 27. Januar 1998 VIII R 64/96, BFHE 186, 12, BStBl II 1998, 537).
• FG Berlin-Brandenburg, 07.01.2014 - 6 K 6209/11

  Verpflichtungsklage bei begehrter Qualifikation eines Gewinnanteils als …

  Nur der Erlass bereits entstandener Zinsverbindlichkeiten könne begünstigt sein (BFH, Urteile vom 28. Februar 1989, VIII R 303/84, BStBl II 1989, 711, und vom 24. Februar 1994, IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15).
• BFH, 21.10.1997 - VIII R 39/96
  Fehlt eine dieser Voraussetzungen, ist das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns zu verneinen (ständige Rechtsprechung; vgl. z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 22. November 1983 VIII R 14/81, BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472 [BFH 22.11.1983 - VIII R 14/81]; vom 19. März 1991 VIII R 214/85, BFHE 164, 70, BStBl II 1991, 633 [BFH 19.03.1991 - VIII R 214/85];… vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536, und vom 24. Februar 1994 IV R 71/92, BFH/NV 1995, 15).
• FG München, 07.03.1996 - 11 K 430/93

  Beurteilung eines durch einen Schulderlass begründeten Gewinn als steuerfreier …

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• FG München, 27.04.2001 - 6 K 4260/98

  Voraussetzungen eines steuerfreien Sanierungsgewinns; Körperschaftsteuer 1995; …
• FG Hamburg, 25.11.1996 - I 106/95

  Voraussetzungen für das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinnes; …
• FG Köln, 19.08.1997 - 8 K 1338/95

  Voraussetzungen eines steuerfreien Sanierungsgewinns im Sinne des § 3 Nr. 66 EStG …
• FG Hessen, 20.07.1995 - 4 V 364/95

  Gewinnerhöhung durch Schulderlass; Steuerfreier Sanierungsgewinn; …