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BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- lexetius.com
- IWW
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1, § 367 Abs. 2; BGB § 242
- Wolters Kluwer
Einspruchsverfahren - Änderungsbescheid - Mitwirkungspflicht - Ermittlungspflicht - Treu und Glauben
- Judicialis
AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1; ; AO 1977 § 367 Abs. 2; ; BGB § 242
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Treu und Glauben bei neuen Tatsachen
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
AO §§ 173 Abs. 1 Nr. 1, 367 Abs. 2; BGB § 242
Verhältnis eines zweiten Änderungsbescheids zu einem ersten Aufhebungsbescheid - Bekanntwerden neuer Tatsachen vor Erlass eines ersten Aufhebungsbescheids - Umfang der Änderungsbefugnisse des Finanzamts - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 196, 195
- NVwZ 2002, 631
- BB 2001, 2519
- DB 2002, 512
- BStBl II 2002, 2
Wird zitiert von ... (44) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 15.10.1998 - IV R 18/98
Sonderbetriebsvermögen bei einer GmbH und atypisch Still
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
a) In ständiger Rechtsprechung hält der BFH die Änderung eines Bescheides gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977 nach Treu und Glauben für ausgeschlossen, wenn dem FA die nachträglich bekannt gewordene Tatsache bei ordnungsgemäßer Erfüllung seiner Ermittlungspflicht gemäß § 88 AO 1977 bis zum Erlass des Ursprungsbescheids bekannt geworden wäre und der Steuerpflichtige seinerseits seine Mitwirkungspflicht erfüllt hatte (vgl. z.B. Senatsurteil vom 15. Oktober 1998 IV R 18/98, BFHE 187, 250, BStBl II 1999, 286, Abschn. II. Nr. 3. b der Entscheidungsgründe; auch Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 173 AO 1977 Tz. 62 ff., m.w.N.). - BFH, 13.07.1990 - VI R 109/86
Im Lohnsteuer-Jahresausgleichsverfahren mit aktenloser Bearbeitung sind dem …
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
b) Eine Tatsache ist nachträglich bekannt geworden, wenn sie das FA bei Erlass des geänderten Steuerbescheids noch nicht kannte (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. März 1987 II R 226/84, BFHE 149, 141, BStBl II 1987, 416; vom 29. November 1988 VIII R 226/83, BFHE 155, 259, BStBl II 1989, 259, und vom 13. Juli 1990 VI R 109/86, BFHE 161, 11, BStBl II 1990, 1047). - BFH, 23.03.1983 - I R 182/82
Rechtsbehelfsstelle eines Finanzamts - Einspruch - Veranlagungsdienststelle - …
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Soweit der geänderte Bescheid Gegenstand eines Einspruchsverfahrens war, ist auf den Kenntnisstand bei dessen Abschluss abzustellen (BFH-Urteil vom 23. März 1983 I R 182/82, BFHE 138, 313, BStBl II 1983, 548).
- BFH, 19.08.1983 - VI R 177/82
Änderung eines Steuerbescheides - Anwendbarkeit des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO 1977 - …
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Der Änderungsbescheid tritt insoweit verfahrensrechtlich an die Stelle des ursprünglichen Bescheids (BFH-Urteile vom 12. Januar 1989 IV R 8/88, BFHE 156, 4, BStBl II 1989, 438, und vom 19. August 1983 VI R 177/82, BFHE 139, 343, BStBl II 1984, 48). - BFH, 11.03.1987 - II R 206/83
Einspruchsverfahren - Änderung des Verwaltungsakts - Verböserung - …
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Eine Bindung ergibt sich nur dann nicht, wenn das FA auch nach Rücknahme des Einspruchs noch eine Änderung des Bescheids gemäß §§ 172 ff. AO 1977 vornehmen kann (vgl. BFH-Urteil vom 11. März 1987 II R 206/83, BFHE 149, 136, BStBl II 1987, 417). - BFH, 23.05.2000 - XI B 92/99
Freistellungsbescheid i.S.d. § 155 Abs. 1 Satz 3 AO
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Vielmehr handelt es sich um einen bloßen actus contrarius, dessen Regelungswirkung sich allein auf die Beseitigung der Rechtswirkung des aufgehobenen Änderungsbescheids beschränkt (BFH-Beschluss vom 23. Mai 2000 XI B 92/99, BFH/NV 2000, 1075). - BFH, 18.12.1996 - XI R 36/96
Das FA kann einen Steuerbescheid auch dann wegen neuer Tatsachen ändern, wenn es …
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Insofern ist der Aufhebungsbescheid vergleichbar mit einem Ablehnungsbescheid, dessen Regelungswirkung sich nicht auf die Steuerfestsetzung erstreckt und der deshalb ebenfalls nicht als ein Änderungsbescheid beurteilt wird, bei dessen Erlass das FA alle ihm bezüglich der Festsetzung bekannten Tatsachen berücksichtigen muss (BFH-Urteil vom 18. Dezember 1996 XI R 36/96, BFHE 181, 566, BStBl II 1997, 264). - BFH, 25.10.1972 - GrS 1/72
Steuerbescheid - Gegenstand des Revisionsverfahrens - Berichtigungsbescheid - …
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Das Wiederaufleben des ursprünglichen Bescheids ist lediglich notwendige Folge der Aufhebung eines Änderungsbescheids (BFH-Beschluss vom 25. Oktober 1972 GrS 1/72, BFHE 108, 1, BStBl II 1973, 231). - BFH, 18.03.1987 - II R 226/84
Nachträgliches Bekanntwerden - Tatsachen - Eingabewertbogen
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
b) Eine Tatsache ist nachträglich bekannt geworden, wenn sie das FA bei Erlass des geänderten Steuerbescheids noch nicht kannte (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. März 1987 II R 226/84, BFHE 149, 141, BStBl II 1987, 416; vom 29. November 1988 VIII R 226/83, BFHE 155, 259, BStBl II 1989, 259, und vom 13. Juli 1990 VI R 109/86, BFHE 161, 11, BStBl II 1990, 1047). - BFH, 12.01.1989 - IV R 8/88
Steuerbescheid - Änderung
Auszug aus BFH, 13.09.2001 - IV R 79/99
Der Änderungsbescheid tritt insoweit verfahrensrechtlich an die Stelle des ursprünglichen Bescheids (BFH-Urteile vom 12. Januar 1989 IV R 8/88, BFHE 156, 4, BStBl II 1989, 438, und vom 19. August 1983 VI R 177/82, BFHE 139, 343, BStBl II 1984, 48). - BFH, 29.11.1988 - VIII R 226/83
Änderung nach § 173 Abs. 1 AO bei nachträglichem Bekanntwerden von Tatsachen und …
- FG Baden-Württemberg, 18.06.2015 - 3 K 2075/12
Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht und Ansässigkeit eines Grenzgängers zur …
Anderenfalls hätte es das FA in der Hand, z.B. eine Ermittlungspflichtverletzung bei Erlass der ursprünglichen Bescheide immer dann ungeschehen zu machen, wenn eine Änderung der ursprünglichen Bescheide auf der Basis der Änderungsvorschriften der AO (hier insoweit allein in Betracht kommend: § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO) zumindest problematisch werden würde (vgl. in diesem Zusammenhang: BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BStBl II 2002, Entscheidungsgründe zu 2. b; MK, Anm. zum BFH-Urteil in BStBl II 2001, 2 in Deutsches Steuerrecht/Entscheidungsdienst -DStRE- 2002, 251).Der Änderungsbescheid nimmt den Erstbescheid in seinen Regelungsinhalt auf (BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BStBl II 2002, 2) und hat auch deswegen die Qualität eines Steuerbescheids.
Um sich gleichwohl die Möglichkeit einer (späteren) Änderung des Änderungsbescheids vom 24. Januar 2011 in verfahrensrechtlich rechtmäßiger Weise offen zu halten, hätte vom FA der Änderungsbescheid gemäß § 164 Abs. 1 AO unter Vorbehalt der Nachprüfung erlassen werden können (Anm. zum BFH-Urteil in BStBl II 2002, 2 in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung -HFR- 2002, 182;… von Groll in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, a.a.O., § 173 Anm. 141).
c) Auch wenn man im Anschluss an die Erwägungen im BFH-Urteil in BStBl II 2002, 2 (zu einem allerdings im Wesentlichen anders gelagerten Sachverhalt) die Auffassung vertreten würde, dass für die Frage, ob steuererhöhende Tatsachen vorliegen, der Kenntnistand des FA bei der Willensbildung beim Erlass der ursprünglichen Bescheide (vom 9. September 2005 [für 2004], vom 22. Mai 2006 [für 2005] und vom 6. Februar 2008 [für 2006]) maßgeblich sei, würde dies eine auf § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO gestützte Änderung der ursprünglichen Bescheide -wie in den angegriffenen Bescheiden vom 16./18. Februar 2011 geschehen- nicht rechtfertigen.
- BFH, 13.01.2011 - VI R 61/09
Keine Zurechnung von Kenntnissen der Oberbehörde im Rahmen des § 173 Abs. 1 AO - …
aa) Eine Tatsache ist nachträglich bekannt geworden, wenn sie das FA bei Erlass des zu ändernden Steuerbescheids noch nicht kannte (BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2, m.w.N.). - BFH, 07.07.2004 - XI R 10/03
Änderung eines Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO
In diesem Sinn hat der IV. Senat des BFH auch im Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99 (BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2) nur ausgesprochen, dass das FA bei Erlas des Änderungsbescheides alle ihm bekannten Tatsachen berücksichtigen muss und die Steuerpflichtigen ihre Mitwirkungspflicht verletzen, wenn sie das FA über steuerrelevante Umstände in Unkenntnis lassen.
- BFH, 18.12.2014 - VI R 21/13
Änderungsbefugnis wegen neuer Tatsachen bei Aufnahme von Vorläufigkeitsvermerken
Denn der Änderungsbescheid tritt verfahrensrechtlich an die Stelle des ursprünglichen Bescheids (BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2). - BFH, 09.12.2009 - II R 52/07
Auslegung eines Antrags auf Wiedereinsetzung in den vorigen Stand - Beginn der …
Eine auf § 367 Abs. 2 Satz 2 AO gestützte Verböserung ist dann nicht mehr zulässig (BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2, unter 2.b). - FG Niedersachsen, 31.05.2021 - 1 K 60/19
Übertragung sämtlicher Wirtschaftsgüter eines land- und forstwirtschaftlichen …
Schließt sich dem Festsetzungsverfahren ein Einspruchsverfahren an, so ist maßgeblicher Zeitpunkt für die Frage, ob eine Tatsache nachträglich bekannt geworden ist, nicht der Erlass des geänderten Steuerbescheids, sondern der Erlass der Einspruchsentscheidung (vgl. BFH-Urteile vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2, und vom 23. März 1983 I R 182/82, BFHE 138, 313, BStBl II 1983, 548;… Rüsken in Klein, AO, 14. Aufl. 2018, § 173 Rn. 54).Nimmt der Einspruchsführer seinen Einspruch zurück, verbleibt es aber beim Zeitpunkt des Bescheiderlasses (vgl. BFH-Urteile vom 11. März 1987 II R 206/83, BFHE 149, 136, BStBl II 1987, 417, und vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2; Finanzgericht Münster, Urteil vom 18. Januar 2012 11 K 2552/10 E, EFG 2012, 1271;… Rüsken in Klein, AO, 14. Aufl. 2018, § 173 Rn. 54;… Koenig in Koenig, AO, 3. Aufl. 2014, § 173 Rn. 80).
- FG Köln, 28.03.2012 - 7 K 1121/06
"Neue Tatsache" i. S. des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO nach Änderungsbescheid
Nachträglich bekannt geworden ist eine Tatsache, wenn sie die Finanzbehörde bei Erlass des ursprünglichen oder des im Anschluss daran geänderten Steuerbescheides noch nicht kannte (vgl. etwa BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BStBl. II 2002, 2).Da sich eine erneute Änderung auf die Abänderung des vorausgegangenen (Änderungs-)Bescheides richtet, kann ein Änderungsbescheid seinerseits daher nur dann erneut geändert werden, wenn die steuererhöhenden Tatsachen nachträglich - mithin also erst nach Erlass des abzuändernden Steuerbescheids - bekanntgeworden sind (vgl. BFH-Urteile vom 13. September 2001 IV R 79/99, BStBl. II 2002, 2 und vom 12. Januar 1989 IV R 8/88, BFHE 156, 4; BStBl. II 1989, 438).
Verletzt die Behörde diese Verpflichtung, während der Steuerpflichtige seiner Mitwirkungspflicht nachkommt, und bleiben ihr deshalb Tatsachen zunächst unbekannt, kann sie diese Tatsachen nicht für eine spätere Änderung eines Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO benutzen (vgl. nur BFH-Urteile vom 13. September 2001 IV R 79/99, BStBl. II 2002, 2 und vom 13. November 1985 II R 208/82, BFHE 145, 487, BStBl. II 1986, 241).
- FG Niedersachsen, 26.08.2009 - 3 K 62/07
Änderung eines Schenkungsteuerbescheids aufgrund eines später von den …
Es muss sich um eine Tatsache handeln, die nachträglich bekannt wird, die die Finanzbehörde also bei Erlass des zu ändernden Bescheides noch nicht kannte (vgl. BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2 , m.w.N.). - BFH, 19.11.2014 - VIII R 12/12
Änderung eines Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO bei nachträglich …
b) Eine Tatsache ist i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO nachträglich bekannt geworden, wenn sie das FA beim Erlass des zu ändernden Steuerbescheids noch nicht kannte (BFH-Urteile vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2; vom 13. Januar 2011 VI R 61/09, BFHE 232, 5, BStBl II 2011, 479;… VI R 62/09, BFH/NV 2011, 751, und VI R 63/09, BFH/NV 2011, 743) und auch unter Berücksichtigung seiner amtlichen Ermittlungspflicht nicht hätte kennen können (…BFH-Urteil vom 16. Juni 2004 X R 56/01, BFH/NV 2004, 1502, unter II.2.c aa der Gründe a.E.;… BFH-Beschluss vom 28. Februar 2008 IV B 53/07, IV B 54/07, BFH/NV 2008, 924). - FG Baden-Württemberg, 19.03.2013 - 8 K 516/11
Nichtberücksichtigung neuer Tatsachen bei Erlass eines Änderungsbescheids wegen …
Eine Tatsache ist nachträglich bekannt geworden, wenn sie das Finanzamt beim Erlass des zu ändernden Bescheides noch nicht kannte (BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99 BFHE 196, 195, BStBl II 2002, 2 m.w.Nachw.).Soweit der geänderte Bescheid Gegenstand eines Einspruchsverfahrens war, ist auf den Kenntnisstand bei dessen Abschluss abzustellen (BFH-Urteil vom 13. September 2001 IV R 79/99, BFHE 169, 195, BStBl II 2002, 2).
- BFH, 13.01.2011 - VI R 63/09
Keine Zurechnung von Kenntnissen der Oberbehörde im Rahmen des § 173 Abs. 1 AO - …
- BFH, 13.01.2011 - VI R 62/09
Keine Zurechnung von Kenntnissen der Oberbehörde im Rahmen des § 173 Abs. 1 AO - …
- FG Baden-Württemberg, 19.03.2013 - 8 K 518/11
Nichtberücksichtigung neuer Tatsachen bei Erlass eines Änderungsbescheids wegen …
- BFH, 08.09.2011 - II R 47/09
Erhebung von Lotteriesteuer auf sog. Absprunggewinne und Lagerlosgewinne - …
- FG Baden-Württemberg, 23.11.2015 - 8 K 2978/13
Gestaltungsmissbrauch: Generierung von Anschaffungskosten durch zeitgleichen …
- FG München, 22.08.2017 - 12 K 560/15
Änderungsbefugnis wegen neuer Tatsachen nach Rücktrag von …
- FG Bremen, 01.10.2003 - 2 V 628/02
Sicherheitsleistung bei Aussetzung der Vollziehung eines Grundlagenbescheides; …
- FG München, 05.02.2015 - 12 K 560/15
Einkommen, Bescheid, Dienststelle, Einkommensteuerbescheid, Steuerfestsetzung, …
- BFH, 07.07.2005 - IX R 66/04
Nachträgliche Tatsachen i. S. des § 11 EigZulG
- BFH, 18.12.2014 - VI R 22/13
Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 18.12.2014 VI R 21/13 - Änderungsbefugnis wegen …
- FG Köln, 25.10.2017 - 3 K 3798/12
Einkommensteuer: Häusliches Arbeitszimmer eines Bühnen- und Kostümbildners
- FG Sachsen, 09.08.2006 - 4 K 2182/00
Rechtmäßigkeit eines Grunderwerbsteuerbescheides bei einer Fondsgesellschaft …
- BFH, 07.07.2004 - VI R 93/01
Umstände zum Abschluss und Inhalt von Vereinbarungen unter nahen Angehörigen …
- FG Nürnberg, 23.10.2003 - VII 247/00
Festsetzungsfrist bei Anfechtung eines Grundlagenbescheids
- BFH, 11.06.2014 - IX B 6/14
Nachträgliche Genehmigung einer von Beamten der Außenprüfung abgeschlossenen …
- FG Köln, 19.12.2007 - 5 K 1194/07
Erörterung des Verschuldensmaßstabs im Rahmen der nachträglichen Korrektur eines …
- BFH, 17.09.2002 - IV B 108/02
Richterablehnung; Besorgnis der Befangenheit
- FG Niedersachsen, 06.09.2022 - 13 K 39/21
Erfassen von Mieteinnahmen, die einem Zwangsverwalter direkt zugeflossen sind, …
- FG Niedersachsen, 14.10.2009 - 3 K 12356/06
Änderung eines in Bestandskraft erwachsenen Einkommensteuerbescheids durch das …
- FG Köln, 10.06.2009 - 7 K 3999/08
Anspruch auf Änderung eines auf einer Schätzung der Besteuerungsgrundlagen …
- FG Schleswig-Holstein, 14.03.2005 - 2 V 420/04
Anpassung eines Einkommensteuerbescheids an einen für nichtig erklärten …
- FG Münster, 26.07.2012 - 3 K 207/10
Keine neue Tatsache bei Erkennbarkeit aus Grundbesitzakte
- FG Münster, 14.08.2008 - 2 K 3152/05
Grobes Verschulden bei gekürztem Vorwegabzug
- FG Rheinland-Pfalz, 28.09.2006 - 1 K 1854/05
Leistungen aus Gruppenunfallversicherung Einkünfte aus nicht selbständiger …
- FG Nürnberg, 23.10.2003 - VII 250/00
Zur Hemmung des Ablaufs der Festsetzungsfrist für einen Folgebescheid
- FG Baden-Württemberg, 18.10.2011 - 8 K 4663/09
Zuordnung eines Mietverhältnisses zwischen "nahe stehenden Personen" zum privaten …
- FG Rheinland-Pfalz, 03.06.2004 - 4 K 2085/01
Zur anteiligen Kürzung des als Nachlassverbindlichkeit geltend gemachten …
- FG Sachsen, 28.11.2002 - 2 K 1617/00
Anforderungen an die Treuwidrigkeit der Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer …
- FG Saarland, 06.03.2012 - 1 K 1032/10
Änderung von Steuerbescheiden nach Pflichtverletzungen des Finanzamts und des …
- FG München, 26.09.2006 - 13 K 4282/02
Spätere Änderung eines bestandskräftigen Abhilfebescheids nach § 173 AO , wenn …
- FG München, 10.12.2003 - 4 K 5627/02
Abzinsung des gestundeten Steuerbetrags bei Berechnung des Ablösebetrags nach § …
- FG Baden-Württemberg, 23.06.2004 - 14 K 317/98
Keine erneute Änderung eines Steuerbescheides gem. § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO nach …
- VG Greifswald, 20.06.2017 - 3 A 1415/16
Erhebung einer Kurabgabe für ein von Beginn der Erhebung nicht an die …
- FG Sachsen-Anhalt, 28.11.2002 - 2 K 1617/00
Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen; Ermittlungspflicht; …