Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1977 § 21 Abs. 2, §§ 21a, 32b; EStR Abschn. 161a Abs. 2 Satz 3; DBA-Großbritannien Art. XII und XVIII Abs. 2a; GG Art. 3

• Wolters Kluwer

  Nutzungswert - Eigengenutztes Einfamilienhaus - Haus im Ausland - Ermittlung des Nutzungswerts - Rohmietwert - Verwaltungsanweisung - Angemessene Verzinsung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Nutzungswertermittlung für ein im Ausland belegenes selbstgenutztes Einfamilienhaus

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 145, 331
• BB 1986, 858
• BStBl II 1986, 287

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 22.01.1980 - VIII R 134/78

  Zur Besteuerung des Nutzungswertes einer in Spanien belegenen eigengenutzten …

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Sie verweisen auf das Urteil des BFH vom 22. Januar 1980 VIII R 134/78 (BFHE 130, 261, BStBl II 1980, 447).

  Da das Haus der Kläger in Großbritannien nicht im Einheitswertverfahren seiner Art nach als Einfamilienhaus bewertet worden ist (vgl. § 21a Abs. 1 Satz 1 EStG), kommt § 21a EStG nicht zur Anwendung (BFHE 130, 261, BStBl II 1980, 447).

  Zutreffend hat es eine Eigennutzung nicht nur für die Zeit der tatsächlichen Nutzung angenommen, sondern für den ganzen Zeitraum nach Beendigung der Fremdvermietung, in dem das Haus den Klägern zur jederzeitigen Nutzung zur Verfügung stand (vgl. Urteil in BFHE 130, 261, BStBl II 1980, 447).

• BFH, 13.12.1983 - VIII R 17/82

  Ermittlung des Nutzungswerts der selbstgenutzten Wohnung im eigenen Haus

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Der gemäß § 21 Abs. 2 EStG einkommensteuerpflichtige Nutzungswert der Wohnung im eigenen Haus ist nach ständiger Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368, und vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453), soweit nicht § 21a EStG eingreift, durch Gegenüberstellung des zu schätzenden Rohmietwerts und der nachgewiesenen Werbungskosten zu errechnen.

  Beim Ansatz des Nutzungswerts der Wohnung im eigenen Haus handelt es sich um eine gedachte Mieteinnahme; der Eigenwohner wird so behandelt, als ob er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (ständige Rechtsprechung, vgl. BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368).

  Es hat für die Zeit der Fremdvermietung nach § 21 Abs. 1 EStG die vereinnahmte Miete und für die Zeit der Eigennutzung entsprechend den zu § 21 Abs. 2 EStG entwickelten Rechtsgrundsätzen als Rohmietwert die ermittelte Marktmiete zugrunde gelegt (vgl. Urteile in BFHE 123, 347, BStBl II 1977, 860, und in BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368).

• BFH, 11.10.1977 - VIII R 20/75

  Ermittlung des Nutzungswertes - Wohnung im eigenen Haus - Marktmiete - …

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Für die Anwendung anderer Methoden der Schätzung des Nutzungswerts nach § 21 Abs. 2 EStG sei danach kein Raum (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 11. Oktober 1977 VIII R 20/75, BFHE 123, 347, BStBl II 1977, 860).

  Es hat für die Zeit der Fremdvermietung nach § 21 Abs. 1 EStG die vereinnahmte Miete und für die Zeit der Eigennutzung entsprechend den zu § 21 Abs. 2 EStG entwickelten Rechtsgrundsätzen als Rohmietwert die ermittelte Marktmiete zugrunde gelegt (vgl. Urteile in BFHE 123, 347, BStBl II 1977, 860, und in BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368).

 
• BVerfG, 12.10.1978 - 2 BvR 154/74

  Abgaben wegen Änderung der Gemeindeverhältnisse

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Der Gesetzgeber braucht im Einzelfall nicht jeweils die zweckmäßigste, vernünftigste oder gerechteste Lösung gefunden zu haben (Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 12. Oktober 1978 2 BvR 154/74, BVerfGE 49, 343, 360).
• BFH, 17.10.1969 - VI R 17/67

  Ermittlung des Nutzungswerts der Wohnung des Vermieters im eigenen Mietwohnhaus

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Da die Ermittlung des Nutzungswerts nach § 21 Abs. 2 EStG jedoch rechtlich und tatsächlich eine Schätzung darstelle, bei der § 8 Abs. 2 EStG sinngemäß angewendet werde (vgl. Urteil des BFH vom 17. Oktober 1969 VI R 17/67, BFHE 97, 117, BStBl II 1970, 60), sei die Nutzungswertermittlung des § 21a EStG auch bei im Ausland belegenen selbstgenutzten Einfamilienhäusern einzuwenden.
• BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Nutzungswert - Entgeltliche Nutzung - Zurechnung - Rohmietwert - Abzug von …

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Der gemäß § 21 Abs. 2 EStG einkommensteuerpflichtige Nutzungswert der Wohnung im eigenen Haus ist nach ständiger Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368, und vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453), soweit nicht § 21a EStG eingreift, durch Gegenüberstellung des zu schätzenden Rohmietwerts und der nachgewiesenen Werbungskosten zu errechnen.
• BFH, 11.07.1979 - I R 149/76

  Auszug aus BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Die Ermittlung dieser Einkünfte ist nach innerstaatlichem Recht vorzunehmen (BFH-Urteil vom 11. Juli 1979 I R 149/76, BFHE 128, 248).

• BFH, 13.11.2002 - I R 13/02

  Verlustausgleich bei Auslandsimmobilien?

  Die dagegen gerichteten Einwände der Kläger geben keine Veranlassung, von diesem Urteil abzuweichen, auf das zur Vermeidung von Wiederholungen verwiesen wird (vgl. auch bereits BFH-Urteil vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287;… Senatsurteil vom 11. April 1990 I R 63/88, BFH/NV 1990, 705; beide zur vergleichbaren Abkommensrechtslage).
• BFH, 20.09.2006 - I R 13/02

  Negativer Progressionsvorbehalt; negative Einkünfte aus der …

  Die dagegen gerichteten Einwände der Kläger geben keine Veranlassung, von diesem Urteil, auf das zur Vermeidung von Wiederholungen verwiesen wird, abzuweichen (vgl. auch bereits BFH-Urteil vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287;… Senatsurteil in BFH/NV 1990, 705; beide zur vergleichbaren Abkommensrechtslage).
• BFH, 05.09.1991 - IV R 40/90

  1. Aufwendungen eines Freiberuflers für Dachreparatur an einem der Mutter …

  Die Einkünfte aus einer Ferienwohnung im Ausland sind auch bei Nutzung zu eigenen Wohnzwecken nicht nach § 21 a EStG, sondern durch eine Überschußrechnung zu ermitteln (BFH-Urteil vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287).

  Beim Ansatz des Nutzungswerts der Wohnung im eigenen Haus handelt es sich um eine gedachte Mieteinnahme; der Eigenwohner wird so behandelt, als ob er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (vgl. Urteil in BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287, m. w. N.).

 
• BFH, 19.09.1990 - IX R 72/85

  Besteuerung des Nutzungswertes einer Immobilie in Spanien

  Ebenfalls rechtsfehlerfrei hat das FG den Nutzungswert des Ferienhauses nicht nach § 21a EStG ermittelt; mangels Bewertung des Ferienhauses als Einfamilienhaus im Einheitswertverfahren richtet sich die Besteuerung nach § 21 Abs. 2 Alternative 1 EStG (vgl. Senatsurteil vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287).

  Dabei ist zu berücksichtigen, daß der erkennende Senat mit Urteil in BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287 entschieden hat, daß die Verwaltungsanweisung des Abschn. 161a Abs. 2 EStR mit § 21 Abs. 2 EStG nicht vereinbar ist.

  Dabei ist grundsätzlich von der Marktmiete auszugehen (vgl. Senatsurteil in BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287 m. w. N.).

• BFH, 27.09.1988 - VIII R 432/83

  Bei der Gewährung des Verlustrücktrags sind innerhalb des Korrekturspielraums …

  Nach dieser verfassungsrechtlichen Bestimmung dürfen Verheiratete im Vergleich zu Ledigen nicht allein deshalb schlechter gestellt werden, weil sie verheiratet sind (Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 12. März 1985 1 BvR 571/81, 494/82 und 47/83, BVerfGE 69, 188 ff., 205 f.; vom 11. Oktober 1977 1 BvR 343/73, 83/74, 183 und 428/75, BVerfGE 47, 1 ff., 19 f., m. w. N.; Urteil des BFH vom 22. Oktober 1985 IX R 145/83, BFHE 145, 518, BStBl II 1986, 287).
• BFH, 26.03.1991 - IX R 162/85

  Die Beschränkung des Verlustausgleichs nach § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG …

  Der erkennende Senat ist bereits im Urteil vom 24. September 1985 IX R 143/83 (BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287) davon ausgegangen, daß zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung unbeweglichen Vermögens i. S. des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Vereinigten Königreich Großbritannien und Nordirland (DBA-Großbritannien) bei der Anwendung des Progressionsvorbehalts nach § 32b EStG auch der Nutzungswert eines eigengenutzten Einfamilienhauses gehört (…vgl. auch das Urteil vom 11. April 1990 I R 63/88, BFH/NV 1990, 705 für das DBA-Schweiz).
• BFH, 30.07.1991 - IX R 123/90

  Anschaffungsnahe Aufwendungen nach Ablauf von drei Jahren seit der Anschaffung

  Die Richtlinienregelung entfaltet jedenfalls keine Bindungswirkung für die Finanzgerichte (vgl. Senatsurteile vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287, und vom 26. März 1991 IX R 104/86, BFHE 164, 263).
• BFH, 25.06.1991 - IX R 7/85

  Nutzungswert eines zeitweise selbstgenutzten und zeitweise vermieteten …

  Es genügt für die Selbstnutzung i. S. des § 21 Abs. 2 Alternative 1, § 21 a EStG, daß die Wohnung dem Steuerpflichtigen ständig zur Nutzung zur Verfügung steht (BFH-Urteile in BFHE 122, 522, BStBl II 1977, 723; vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287; vom 7. April 1987 IX R 133-135/84, BFHE 150, 12, BStBl II 1987, 565;… vom 19. September 1990 IX R 72/85, BFH/NV 1991, 369).
• BFH, 25.06.1991 - IX R 163/84

  Keine "Liebhaberei" bei Ermittlung des Nutzungswerts einer Ferienwohnung nach § …

  Es genügt für die Selbstnutzung und damit für die Anwendung des § 21 a EStG, daß die Wohnung dem Steuerpflichtigen ständig zur Eigennutzung zur Verfügung steht (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Juli 1977 VIII R 194/73, BFHE 122, 522, BStBl II 1977, 723; vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287; vom 7. April 1987 IX R 133-135/84, BFHE 150, 12, BStBl II 1987, 565;… vom 19. September 1990 IX R 72/85, BFH/NV 1991, 369).
• BFH, 23.06.1988 - IX B 178/87

  Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer - Berücksichtigung von …

  Ein Teil des Schrifttums (so Bordewin in Lademann/Söffing/Brockhoff, Einkommensteuergesetz, Kommentar zum EStG, § 21 Anm. 236 c; Söffing, Der Betrieb - DB - 1986, 662, 664 und - el - DB 1986, 458; 1987, 412) mißt der Verwaltungsregelung weitgehende Bindungswirkung bei, obwohl der BFH andere Richtlinienregelungen als für die FG unverbindlich bezeichnet hat (vgl. die Entscheidungen vom 16. Juli 1974 VIII R 143/71, BFHE 113, 286, BStBl II 1975, 193 und vom 24. September 1985 IX R 143/83, BFHE 145, 331, BStBl II 1986, 287).
• BFH, 30.09.1997 - IX R 39/94
• BFH, 12.11.1986 - I R 222/82

  Einfamilienhaus - Summe der Einkünfte - Ausland
• FG Schleswig-Holstein, 12.03.1996 - III 900/95
• BFH, 21.10.1986 - IX R 70/81

  Anerkennung von Aufwedungen als Werbungskosten