Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Verwertungsverbote bezüglich der Ergebnisse einer Außenprüfung ohne Prüfungsanordnung

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• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 196
  Prüfungsanordnung; Verwertungsverbot

Wird zitiert von ... (23)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 25.11.1997 - VIII R 4/94

  Fehlende Erweiterungs-Prüfungsanordnung

  Auszug aus BFH, 28.04.1998 - IX R 24/94

  Der Senat läßt dahinstehen, ob sich das nicht bereits aus dem Inhalt und Zweck des § 196 AO 1977 oder aus § 127 AO 1977 ergibt (vgl. BFH-Urteil vom 25. November 1997 VIII R 4/94, BFHE 184, 255 zu II. 2. e).

  Der BFH hat aber ein Verwertungsverbot für die Fälle verneint, in denen die zu ändernden Steuerbescheide unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen waren (Urteil vom 23. August 1994 VII R 93/93, BFH/NV 1995, 572, zuletzt Urteil in BFHE 184, 255, m.w.N.).

• BFH, 28.04.1987 - IX R 7/83

  Sportverein - Mitgliedsbeiträge - Spenden - Mißbrauch

  Auszug aus BFH, 28.04.1998 - IX R 24/94

  Zur Änderung nach § 164 Abs. 2 AO 1977 bedurfte es keiner weiteren Rechtsgrundlage (BFH-Urteil vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, 412, BStBl II 1987, 814).
• BFH, 23.08.1994 - VII R 93/93

  Haftung aufgrund von Umsatzsteuerschulden - Vorliegen wahrheitswidriger Angabe …

  Auszug aus BFH, 28.04.1998 - IX R 24/94

  Der BFH hat aber ein Verwertungsverbot für die Fälle verneint, in denen die zu ändernden Steuerbescheide unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen waren (Urteil vom 23. August 1994 VII R 93/93, BFH/NV 1995, 572, zuletzt Urteil in BFHE 184, 255, m.w.N.).

• BFH, 04.10.2006 - VIII R 53/04

  Fernwirkung von qualifizierten materiell-rechtlichen Verwertungsverboten - …

  Den dort entwickelten Grundsätzen haben sich weitere Senate des BFH uneingeschränkt angeschlossen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 198, 7, BStBl II 2002, 328, wonach das Steuerrecht kein generelles Verwertungsverbot kennt; vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192, wonach bei Vorbehaltsbescheiden generell kein Verwertungsverbot zum Zuge kommt;… BFH-Beschlüsse vom 2. April 2004 II B 13/02, BFH/NV 2005, 58;… vom 15. Mai 2002 V B 74/01, BFH/NV 2002, 1279, wonach ein Verwertungsverbot trotz Durchsuchung von Geschäftsräumen ohne Vorliegen eines richterlichen Durchsuchungsbeschlusses zu verneinen sei; vom 26. Februar 2001 VII B 265/00, BFHE 194, 40, BStBl II 2001, 464).

  Nicht anders ist die verfahrensrechtliche Situation bei Vorbehaltsbescheiden (…BFH-Urteile vom 23. August 1994 VII R 93/93, BFH/NV 1995, 572; in BFH/NV 1998, 1192;… BFH-Beschlüsse in BFH/NV 2002, 1279;… in BFH/NV 2002, 748).

• BFH, 04.10.2006 - VIII R 54/04

  Außenprüfung; Auskunftsbegehren an Dritte; Fernwirkung von Verwertungsverboten

  Den dort entwickelten Grundsätzen haben sich weitere Senate des BFH uneingeschränkt angeschlossen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 198, 7, BStBl II 2002, 328, wonach das Steuerrecht kein generelles Verwertungsverbot kennt; vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192, wonach bei Vorbehaltsbescheiden generell kein Verwertungsverbot zum Zuge kommt;… BFH-Beschlüsse vom 2. April 2004 II B 13/02, BFH/NV 2005, 58;… vom 15. Mai 2002 V B 74/01, BFH/NV 2002, 1279, wonach ein Verwertungsverbot trotz Durchsuchung von Geschäftsräumen ohne Vorliegen eines richterlichen Durchsuchungsbeschlusses zu verneinen sei; vom 26. Februar 2001 VII B 265/00, BFHE 194, 40, BStBl II 2001, 464).

  Nicht anders ist die verfahrensrechtliche Situation bei Vorbehaltsbescheiden (…BFH-Urteile vom 23. August 1994 VII R 93/93, BFH/NV 1995, 572; in BFH/NV 1998, 1192;… BFH-Beschlüsse in BFH/NV 2002, 1279;… vom 17. Januar 2002 V B 88/01, BFH/NV 2002, 748).

• BFH, 22.02.2006 - I R 125/04

  Berichtigung eines geänderten Steuerbescheids im Einspruchsverfahren gegen …

  Dieser Grundsatz gilt jedoch nicht, wenn die Prüfungsfeststellungen im Rahmen einer erstmaligen Steuerfestsetzung verwertet werden (BFH-Urteile vom 13. Dezember 1995 XI R 43-45/89, BFHE 179, 353, 360 f., BStBl II 1996, 232, 235; vom 25. November 1997 VIII R 4/94, BFHE 184, 255, 263 f., BStBl II 1998, 461, 465 f.) oder wenn ein zuvor erlassener Steuerbescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung stand und nunmehr nach § 164 Abs. 2 AO 1977 geändert wird (BFH-Urteil vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192;… BFH-Beschluss vom 15. Mai 2002 V B 74/01, BFH/NV 2002, 1279; Ruban, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1998, 354, 355 f., m.w.N.).

 
• BFH, 01.07.2010 - IV R 34/07

  Selbständigkeit der Feststellung eines Veräußerungsgewinns in einem …

  Der BFH hat ein Verwertungsverbot für die Fälle verneint, in denen die zu ändernden Steuerbescheide --gleiches gilt für Feststellungsbescheide (vgl. § 181 Abs. 1 Satz 1 AO)-- unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen waren (BFH-Urteil vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192, m.w.N.).
• BFH, 21.03.2002 - III R 30/99

  Lfd. Nummer

  a) Das FG hat sich bereits nicht mit der Frage auseinander gesetzt, ob das FA bei einer unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangenen Investitionszulagenfestsetzung überhaupt gehindert ist, im Zuge einer Änderung nach § 164 Abs. 2 AO 1977 zur Zeit der Vorbehaltsfestsetzung schon bekannte oder zumindest erkennbare Umstände später noch zu Lasten des Anspruchsberechtigten zu berücksichtigen (…verneinend ständige höchstrichterliche Rechtsprechung, BFH-Urteile vom 15. Dezember 1992 VIII R 52/91, BFH/NV 1993, 684, 685;… vom 14. September 1994 I R 125/93, BFH/NV 1995, 369, 370, m.umf.N.; vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192, 1193).
• FG Münster, 23.01.2017 - 15 V 2563/16

  Umsatzsteuerliche Feststellung der tatsächlichen Ausführung berechneter …

  für die USt für 2010 bis 2014 nach § 164 Abs. 2 Satz 1 in Verbindung mit Abs. 4 Satz 1 AO zu ändern, ohne dass er hierzu einer weiteren Rechtsgrundlage bedurfte (…vgl. BFH, Urteile vom 01.07.2010 IV R 34/07, BFH/NV 2010, 2246; vom 28.04.1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192), da bei summarischer Prüfung die Bescheide vom 19.05.2016 in nicht verjährter Zeit ergingen.
• FG Niedersachsen, 22.06.2004 - 13 K 507/00

  Zulässigkeit der Außenprüfung zur Erforschung der Verhältnisse Dritter; …

  Diesen Gesichtspunkt hat die Rechtsprechung bei verfahrensfehlerhaften Prüfungsanordnungen betont, wenn die Steuer erstmalig festgesetzt wurde oder eine Änderung nach § 164 Abs. 2 AO möglich war (BFH-Urteil vom 10. Mai 1991 V R 51/90, BStBl II 1991, 825;… BFH-Urteil vom 29. September 1987 X R 15/82, BFH/NV 1988, 333;… BFH-Urteil vom 23. August 1994 VII R 93/93, BFH/NV 1995, 572; BFH-Urteil vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192).
• FG Köln, 15.12.2010 - 14 V 2484/10

  Verwertung angekaufter Steuer-CD durch FA

  Die so ermittelten Tatsachen sind schlechthin und ohne Ausnahme unverwertbar (vgl. BFH-Urteile vom 10.04.2001 XI R 10, 11/01, BStBl II 2002, 328; vom 28.04.1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192;… BFH-Beschlüsse vom 02.04.2004 II B 13/02, BFH/NV 2005, 58;… vom 15.05.2002 V B 74/01, BFH/NV 2002, 1279; vom 26.02.2001 VII B 265/00, BStBl II 2001, 464; vgl. auch die ausführliche Darstellung im BFH-Urteil vom 04.10.2006 VIII R 53/04, BStBl II 2007, 227 zur Fernwirkung von Verwertungsverboten).
• FG Münster, 01.02.2008 - 9 K 2367/03

  Auftragsbestand als selbstständig bewertungsfähiges Wirtschaftsgut

  Allein der Umstand, dass - wie hier - eine Außenprüfung ohne (wirksame) Prüfungsanordnung durchgeführt wurde, rechtfertigt ein Verwertungsverbot jedenfalls dann nicht, wenn die Steuer unter dem Vorbehalt der Nachprüfung festgesetzt worden ist (vgl. BFH-Urteile vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192;vom 4. Oktober 2006 VIII R 53/04, BStBl II 2007, 227).
• FG Niedersachsen, 22.06.2004 - 13 K 508/00

  Zulässigkeit der Außenprüfung zur Erforschung der Verhältnisse Dritter; …

  Diesen Gesichtspunkt hat die Rechtsprechung bei verfahrensfehlerhaften Prüfungsanordnungen betont, wenn die Steuer erstmalig festgesetzt wurde oder eine Änderung nach § 164 Abs. 2 AO möglich war (BFH-Urteil vom 10. Mai 1991 V R 51/90, BStBl II 1991, 825;… BFH-Urteil vom 29. September 1987 X R 15/82, BFH/NV 1988, 333;… BFH-Urteil vom 23. August 1994 VII R 93/93, BFH/NV 1995, 572; BFH-Urteil vom 28. April 1998 IX R 24/94, BFH/NV 1998, 1192).
• BFH, 27.03.2002 - XI B 49/00

  Begründung einer Prüfungsanordnung
• BFH, 25.10.2019 - X B 68/19

  Keine Überraschungsentscheidung bei rechtlichem Hinweis in der mündlichen …
• BFH, 15.05.2002 - V B 74/01

  Verwertung von im Rahmen einer Ap ermittelten Tatsachen; Überprüfung der …
• FG Köln, 07.04.2004 - 7 K 7227/99

  Prüfungsanordnung
• FG Hamburg, 09.04.2010 - 4 V 31/10

  Vollstreckung, einstweiliger Rechtsschutz, Erlass von Abgaben: …
• FG Sachsen, 06.10.2003 - 3 K 1724/02

  Investitionszulagenrechtliche Zugehörigkeit eines Steinbruchs mit …
• FG Baden-Württemberg, 22.01.2003 - 13 K 63/99

  Anwendbarkeit des § 10 Abs. 6 Satz 5 ErbStG bei Berechnung der nach § 25 Abs. 1 …
• FG Baden-Württemberg, 22.01.2003 - 13 K 64/99

  Anwendbarkeit des § 10 Abs. 6 Satz 5 ErbStG bei Berechnung der nach § 25 Abs. 1 …
• FG Baden-Württemberg, 22.01.2003 - 13 K 65/99

  Anwendbarkeit des § 10 Abs. 6 Satz 5 ErbStG bei Berechnung der nach § 25 Abs. 1 …
• FG Köln, 22.10.1998 - 4 K 1134/94

  Besteuerung von Einkünften aus Tätigkeit als Künstler; Voraussetzungen für den …
• FG Köln, 25.05.2023 - 10 K 2066/21
• FG München, 13.04.2000 - 11 K 3792/98

  Betriebliche Veranlassung einer Darlehensvergabe durch eine Personengesellschaft; …
• FG Berlin, 18.05.1999 - 5 K 5397/98