Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 10d Abs 4 S 4, EStG § 23 Abs 3 S 8, EStG § 23 Abs 3 S 9, EStG § 23 Abs 3 S 8, EStG § 23 Abs 3 S 7, EStG § 10d Abs 4 S 5, AO § 370 Abs 1, AO § 169 Abs 1, AO § 179 Abs 3, FGO § 120, FGO § 125
  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 10d Abs 4 S 4 EStG 2009 vom 08.12.2010, § ... 23 Abs 3 S 8 EStG 2002 vom 14.08.2007, § 23 Abs 3 S 9 EStG 2002 vom 13.12.2006, § 23 Abs 3 S 8 EStG 2002 vom 13.12.2006, § 23 Abs 3 S 7 EStG 2002 vom 14.08.2007
  (Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG)

 
• IWW

  §§ 125 Abs. 1, 121 S... atz 1, § 72 Abs. 2 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung, § 23 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes, § 10d Abs. 4 EStG, § 173 Abs. 1 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO), § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG, § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, § 10d Abs. 4 Satz 5 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 8 EStG, § 351 Abs. 1 AO, §§ 351, 177 AO, § 10d Abs. 4 Satz 1, 4 und 5 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 8 und 9 EStG, § 173 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 Satz 1 und 2 AO, §§ 180, 181 AO, § 52 Abs. 25 Satz 5 EStG, § 10d Abs. 4 Satz 4, 5 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 8, 9 EStG, § 10d EStG, § 173 AO, § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO, § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 AO, § 1 Abs. 4 des Investmentsteuergesetzes, § 23 Abs. 3 EStG, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 EStG, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 7 EStG, § 23 Abs. 1 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG, § 23 Abs. 3 Satz 9 2. Halbsatz EStG, § 23 Abs. 3 Satz 8 2. Halbsatz EStG, § 52 Abs. 39 Satz 7 EStG, § 10d Abs. 4 Satz 1 EStG, § 10d Abs. 1 EStG, § 10d Abs. 2 EStG, § 10d Abs. 4 Satz 2 EStG, § 10d Abs. 1, § 10d Abs. 2, § 10d Abs. 4 Satz 4 1. Halbsatz EStG, § 171 Abs. 10, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, § 351 Abs. 2 AO, § 42 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 10d Abs. 4 Satz 4 2. Halbsatz EStG, § 10d Abs. 4 Satz 4 und 5 EStG, § 23 EStG, § 2 Abs. 3 EStG, § 2 Abs. 3, 4 EStG, § 20 Abs. 2 EStG, § 32d Abs. 1 EStG, § 20 Abs. 6 Satz 4 EStG, § 20 Abs. 6 Satz 3 EStG, § 169 Abs. 1 Satz 1 AO, § 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO, § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO, § 169 Abs. 2 Satz 2 AO, § 370 Abs. 1 AO, § 179 Abs. 3 AO, Art. 103 Abs. 1 des Grundgesetzes, § 96 Abs. 2, § 119 Nr. 3 FGO, § 76 Abs. 1 FGO, § 94 FGO, § 155 FGO, § 295 ZPO, § 120 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO, § 125 FGO, § 125 Abs. 1 Satz 2 FGO, § 72 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 136 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der gesonderten Feststellung nacherklärter Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Eintritt teilweiser Verjährung

• rewis.io

  (Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 10d Abs. 4 Satz 4, § 23 Abs. 3
  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG

• rechtsportal.de

  EStG § 10d Abs. 4 Satz 4, § 23 Abs. 3
  Zulässigkeit der gesonderten Feststellung nacherklärter Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Eintritt teilweiser Verjährung

• datenbank.nwb.de

  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Klage im Namen beider Ehegatten?

• haufe.de (Kurzinformation)

  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG

• pwc.de (Kurzinformation)

  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Festsetzungsverjährung

  Dauer der Festsetzungsfrist

  Besonderheiten der Ablaufhemmung bei der Verlustfeststellung i.S.d. § 10d Abs. 4 EStG

  Feststellungsverjährung

  Dauer der Feststellungsfrist

  Besonderheiten der Ablaufhemmung bei der Verlustfeststellung i.S.d. § 10d Abs. 4 EStG

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 173 Abs 1 Nr 2, AO § 181 Abs 1 S 1, EStG § 10d Abs 4 S 4, EStG § 10d Abs 4 S 5, EStG § 23 Abs 3 S 8
  Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, Verjährung, Teilverjährung, Verlustfeststellung

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  1. Zur Frage, ob ein Steuerpflichtiger, der nachträglich weit nach Ablauf der vierjährigen Festsetzungsfrist Einkünfte aus Kapitalvermögen nacherklärt, die vom Finanzamt insoweit gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO unter Zugrundelegung der zehnjährigen Festsetzungsfrist ...

Verfahrensgang

• FG München, 12.09.2019 - 10 K 3043/18
• BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

Papierfundstellen

• DB 2021, 2740

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 09.05.2017 - VIII R 40/15

  Zur unmittelbaren Berücksichtigung nacherklärter Veräußerungsverluste im …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Ein derartiger Verweis hat zur Konsequenz, dass die in Bezug genommene Regelung (§ 10d Abs. 4 EStG) unter Beachtung der Besonderheiten des bezugnehmenden Tatbestands (§ 23 Abs. 3 Satz 9 EStG i.d.F. des JStG 2007 bzw. § 23 Abs. 3 Satz 8 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) anzuwenden ist (vgl. zu den Einkünften aus Kapitalvermögen BFH-Urteil vom 09.05.2017 - VIII R 40/15, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 19).

  Hätte der Gesetzgeber die Bindung der Verlustfeststellung an die Einkommensteuerfestsetzung für den Bereich der Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften einschränken wollen, so hätte er dies im JStG 2010 deutlich machen müssen (vgl. zu den Einkünften aus Kapitalvermögen BFH-Urteil in BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 37).

  Eine derartige --punktuelle-- Durchbrechung bzw. Erweiterung des gesetzlichen Verlustverrechnungssystems ist nicht gerechtfertigt (vgl. zu den Einkünften aus Kapitalvermögen BFH-Urteil in BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 36).

  Die Höhe von der Abgeltungsteuer unterliegenden, in die Einkommensteuerveranlagung einzubeziehenden (negativen) Einkünften aus Kapitalvermögen ist danach grundsätzlich im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung des Verlustentstehungsjahres zu ermitteln und nur im Rahmen eines gegen diese Einkommensteuerfestsetzung geführten Einspruchsverfahrens zu überprüfen (BFH-Urteil in BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 23 f.).

• BFH, 11.11.2008 - IX R 44/07

  Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags für die Einkünfte aus privaten …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Im Anwendungsbereich des § 23 Abs. 3 Satz 9  2. Halbsatz EStG i.d.F. des JStG 2007 (§ 23 Abs. 3 Satz 8  2. Halbsatz EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) sind dies die nicht ausgleichbaren Veräußerungsverluste, vermindert um die nach § 10d Abs. 1, § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG i.d.F. des JStG 2007 (§ 23 Abs. 3 Satz 8 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) abgezogenen und die nach § 10d Abs. 2, § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG i.d.F. des JStG 2007 (§ 23 Abs. 3 Satz 8 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) abziehbaren Beträge und vermehrt um den auf den Schluss des vorangegangenen Veranlagungszeitraums festgestellten verbleibenden Verlustvortrag (Senatsurteile vom 11.11.2008 - IX R 44/07, BFHE 223, 395, BStBl II 2010, 31, unter II.1.;… vom 20.07.2018 - IX R 28/17, BFH/NV 2019, 110, Rz 22; vgl. auch BeckOK EStG/Trossen, 10. Ed. [01.06.2021], EStG § 23 Rz 353.1).

  Die Regelung schließt zwar einen vertikalen Verlustausgleich zwischen Veräußerungsverlusten und positiven Einkünften aus anderen Einkunftsarten aus; nicht ausgleichbare Veräußerungsverluste gehen nicht in die Summe der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) ein und haben damit keinen Einfluss auf die Höhe der festzusetzenden Einkommensteuer (vgl. nur Senatsurteile in BFHE 223, 395, BStBl II 2010, 31, unter II.2.b, und in BFH/NV 2019, 110, Rz 25; Wernsmann in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 23 Rz F 1; KKB/Bäuml, § 23 EStG, 5. Aufl., Rz 441 ff.; BeckOK EStG/Trossen, 10. Ed. [01.06.2021], EStG § 23 Rz 345).

  (e) Das von der Klägerin angeführte Senatsurteil in BFHE 223, 395, BStBl II 2010, 31 steht der Anwendung des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG ebenfalls nicht entgegen.

• BFH, 20.07.2018 - IX R 28/17

  Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags für die Einkünfte aus privaten …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Im Anwendungsbereich des § 23 Abs. 3 Satz 9  2. Halbsatz EStG i.d.F. des JStG 2007 (§ 23 Abs. 3 Satz 8  2. Halbsatz EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) sind dies die nicht ausgleichbaren Veräußerungsverluste, vermindert um die nach § 10d Abs. 1, § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG i.d.F. des JStG 2007 (§ 23 Abs. 3 Satz 8 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) abgezogenen und die nach § 10d Abs. 2, § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG i.d.F. des JStG 2007 (§ 23 Abs. 3 Satz 8 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008) abziehbaren Beträge und vermehrt um den auf den Schluss des vorangegangenen Veranlagungszeitraums festgestellten verbleibenden Verlustvortrag (Senatsurteile vom 11.11.2008 - IX R 44/07, BFHE 223, 395, BStBl II 2010, 31, unter II.1.; vom 20.07.2018 - IX R 28/17, BFH/NV 2019, 110, Rz 22; vgl. auch BeckOK EStG/Trossen, 10. Ed. [01.06.2021], EStG § 23 Rz 353.1).

  Die Regelung schließt zwar einen vertikalen Verlustausgleich zwischen Veräußerungsverlusten und positiven Einkünften aus anderen Einkunftsarten aus; nicht ausgleichbare Veräußerungsverluste gehen nicht in die Summe der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) ein und haben damit keinen Einfluss auf die Höhe der festzusetzenden Einkommensteuer (vgl. nur Senatsurteile in BFHE 223, 395, BStBl II 2010, 31, unter II.2.b, und in BFH/NV 2019, 110, Rz 25; Wernsmann in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 23 Rz F 1; KKB/Bäuml, § 23 EStG, 5. Aufl., Rz 441 ff.; BeckOK EStG/Trossen, 10. Ed. [01.06.2021], EStG § 23 Rz 345).

  Zu Letzteren gehören auch gesetzliche Verlustausgleichsbeschränkungen wie § 23 Abs. 3 Satz 8 EStG i.d.F. des JStG 2007 bzw. § 23 Abs. 3 Satz 7 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008 (Senatsurteil in BFH/NV 2019, 110, Rz 25).

 
• BFH, 12.07.2016 - IX R 31/15

  Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Die Abgabe entsprechender Anlagen zur Einkommensteuererklärung und der Antrag auf Verlustfeststellung stehen der Abgabe einer Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags i.S. des § 52 Abs. 25 Satz 5 EStG i.d.F. des JStG 2010 gleich (vgl. Senatsurteil vom 12.07.2016 - IX R 31/15, BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 16, …sowie Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 31.01.2018 - I R 25/16, BFH/NV 2018, 838, Rz 20).

  Die Verlustfeststellung muss daher entfallen, wenn der Einkommensteuerbescheid des betroffenen Veranlagungszeitraums nicht mehr änderbar ist (Senatsurteile vom 13.01.2015 - IX R 22/14, BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15; vom 10.02.2015 - IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Rz 13, und in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17).

  Ließe man in den Fällen des § 23 EStG aber eine von der Einkommensteuerfestsetzung losgelöste Verlustfeststellung zu, würde die vom Gesetzgeber beabsichtigte Abstimmung der materiellen und formellen Änderbarkeitserfordernisse von Verlustfeststellung und Steuerfestsetzung des Folgejahres (Senatsurteil in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 18) gerade nicht stattfinden.

• BFH, 10.02.2015 - IX R 6/14

  Änderungsmöglichkeit des Steuerbescheides als Voraussetzung für den erstmaligen …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Die Verlustfeststellung muss daher entfallen, wenn der Einkommensteuerbescheid des betroffenen Veranlagungszeitraums nicht mehr änderbar ist (Senatsurteile vom 13.01.2015 - IX R 22/14, BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15; vom 10.02.2015 - IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Rz 13, und in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17).

  Vorliegend fehlt es aber --wie dargelegt-- an einer verfahrensrechtlichen Korrekturmöglichkeit, so dass es bei der Bindungswirkung der Einkommensteuerfestsetzungen bleibt (dazu Senatsurteile in BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15, und in BFH/NV 2015, 812).

• BFH, 13.01.2015 - IX R 22/14

  Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Die Verlustfeststellung muss daher entfallen, wenn der Einkommensteuerbescheid des betroffenen Veranlagungszeitraums nicht mehr änderbar ist (Senatsurteile vom 13.01.2015 - IX R 22/14, BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15;… vom 10.02.2015 - IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Rz 13, und in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17).

  Vorliegend fehlt es aber --wie dargelegt-- an einer verfahrensrechtlichen Korrekturmöglichkeit, so dass es bei der Bindungswirkung der Einkommensteuerfestsetzungen bleibt (dazu Senatsurteile in BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15, und in BFH/NV 2015, 812).

• BFH, 22.01.2013 - IX R 11/12

  Voraussetzungen für die Änderung einer Verlustfeststellung gemäß § 10d Abs. 4 …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Der Erlass bzw. die Änderung des Feststellungsbescheids setzt dann voraus, dass der korrespondierende Einkommensteuerbescheid verfahrensrechtlich --d.h. nach den §§ 164 ff., §§ 172 ff. AO-- geändert wird oder dass die Änderung allein wegen fehlender steuerlicher Auswirkung unterbleibt (Senatsurteil vom 22.01.2013 - IX R 11/12, BFH/NV 2013, 1069, Rz 14; BeckOK EStG/Trossen, 10. Ed. [01.06.2021], EStG, § 23 Rz 354).
• BFH, 14.11.2018 - I R 47/16

  Umfang der Bindungswirkung eines Feststellungsbescheids i.S. des § 18 Abs. 1 Satz …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  § 179 Abs. 3 AO betrifft allein (lückenhafte) Feststellungsbescheide (vgl. auch das von der Klägerin in der mündlichen Verhandlung genannte BFH-Urteil vom 14.11.2018 - I R 47/16, BFHE 263, 393, BStBl II 2019, 419, Rz 23), nicht aber Steuerfestsetzungen.
• BFH, 20.11.2012 - IX R 30/12

  Teilverjährung festzustellender Besteuerungsgrundlagen

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Soweit die Steuer nicht hinterzogen bzw. leichtfertig verkürzt worden ist, bleibt es hingegen bei der regulären Festsetzungsfrist (Grundsatz der Teilverjährung, vgl. nur Senatsurteil vom 20.11.2012 - IX R 30/12, BFHE 240, 4, BStBl II 2013, 995, m.w.N.; Drüen in Tipke/Kruse, § 169 AO Rz 14).
• BFH, 24.04.1990 - VIII R 170/83

  Eigene Einkünfte aus geschenktem Sparguthaben bezieht minderjähriges Kind, in …

  Auszug aus BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Das FG ist nicht verpflichtet, den Beteiligten die einzelnen für seine Entscheidung maßgeblichen Gesichtspunkte im Voraus anzudeuten (BFH-Urteil vom 24.04.1990 - VIII R 170/83, BFHE 160, 256, BStBl II 1990, 539, unter 1., Rz 17) oder einen Hinweis auf seine Rechtsauffassung zu geben (…BFH-Beschluss vom 09.11.2011 - II B 105/10, BFH/NV 2012, 254, Rz 13).
• BFH, 06.12.2017 - IX R 4/17

  Abzug nachträglicher Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …
• BFH, 09.11.2011 - II B 105/10

  Willkürliche Beweiswürdigung; Überraschungsentscheidung
• BFH, 17.09.2008 - IX R 70/06

  Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags gemäß § 10d EStG
• BFH, 31.01.2018 - I R 25/16

  Änderung nach § 32a Abs. 2 KStG nur bei Vorliegen einer verdeckten Einlage - …
• FG München, 12.09.2019 - 10 K 3043/18

  Änderbarkeit der Steuerfestsetzung als Voraussetzung für die Verlustfeststellung

• FG Düsseldorf, 02.03.2023 - 14 K 1525/19

  Berücksichtigen von sonstigen Einkünften aus einem privaten Veräußerungsgeschäft …

  Nach § 23 Abs. 3 S. 8, 2. HS EStG findet § 10d Abs. 4 S. 4 EStG auch bei Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften Anwendung (dazu auch BFH, Urteil vom 28. Juli 2021 IX R 29/19, BFHE 274, 72).
• FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Zur einkommensteuerlichen Beurteilung von Kauf- und Verwertungsverträgen über …

  Ungeachtet der Verlustverrechnungsbeschränkung des § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG könnte ein Verlust daher nicht - mit Bindungswirkung für andere Veranlagungszeiträume gemäß § 22 Nr. 3 Satz 4 i.V.m. § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 9.5.2017 - VIII R 40/15 -, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049 Rn. 24 und BFH-Urteil vom 28.7.2021 - IX R 29/19 -, BFHE 274, 72, BStBl II 2023, 562 Rn. 35) - im Streitjahr berücksichtigt werden.