Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 42; EStG 1983 §§ 21 Abs. 2, 21 a Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Einliegerwohnung - Vermietung durch Eheleute - Eigenes Zweifamilienhaus - Kinderbetreuung durch Großeltern - Gestaltungsmißbrauch

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Gestaltungsmissbrauch durch Vermietung von Einliegerwohnung an Eltern der Ehefrau

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 167, 55
• FamRZ 1992, 1286 (Ls.)
• BB 1992, 1057
• DB 1992, 1169
• BStBl II 1992, 549

Wird zitiert von ... (34)Neu Zitiert selbst (4)

• BFH, 19.06.1991 - IX R 134/86

  Gestaltungsmißbrauch bei wechselseitiger Vermietung von Eigentumswohnungen

  Auszug aus BFH, 14.01.1992 - IX R 33/89

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Senatsurteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 19. Juni 1991 IX R 134/86, BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).

  Der Streitfall bietet keinen Anlaß zu entscheiden, ob die Annahme eines Gestaltungsmißbrauchs eine darauf gerichtete Absicht der Vertragsparteien voraussetzt; denn die Vermietung an die Eltern der Klägerin indiziert bei Berücksichtigung der Gesamtumstände des Streitfalles eine Umgehungsabsicht (vgl. Senatsurteile in BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604, und in BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).

• BFH, 23.02.1988 - IX R 157/84

  Vermietung einer Eigentumswohnung an unterhaltsberechtigtes volljähriges Kind als …

  Auszug aus BFH, 14.01.1992 - IX R 33/89

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Senatsurteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 19. Juni 1991 IX R 134/86, BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).

  Der Streitfall bietet keinen Anlaß zu entscheiden, ob die Annahme eines Gestaltungsmißbrauchs eine darauf gerichtete Absicht der Vertragsparteien voraussetzt; denn die Vermietung an die Eltern der Klägerin indiziert bei Berücksichtigung der Gesamtumstände des Streitfalles eine Umgehungsabsicht (vgl. Senatsurteile in BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604, und in BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).

• BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Tarifvergünstigung - Gewährung von Darlehn - Darlehn unter Bauherrn - Mißbrauch …

  Auszug aus BFH, 14.01.1992 - IX R 33/89

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Senatsurteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 19. Juni 1991 IX R 134/86, BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).
• BFH, 19.06.1991 - IX R 306/87

  Ausschluß der pauschalierten Nutzungswertbesteuerung nach § 21a EStG bei …

  Auszug aus BFH, 14.01.1992 - IX R 33/89

  Ferner bestehen erhebliche Bedenken, ob der nur von einem der Kläger und einem Elternteil unterschriebene und inhaltlich auffällig knapp gefaßte Mietvertrag dem erforderlichen Fremdvergleich standhält (vgl. Urteil vom 19. Juni 1991 IX R 306/87, BFHE 165, 359, BStBl II 1992, 75) und ob die Eltern der Klägerin tatsächlich die Einliegerwohnung i. S. des § 21 a Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 EStG dauernd genutzt haben.

• BGH, 02.11.2001 - V ZR 224/00

  Anspruch auf Ausstellung einer Rechnung mit Umsatzsteuer-Ausweis; Wirksamkeit …

  Denn jedenfalls bestünde aufgrund der ungewöhnlichen Gestaltung des von dem Kläger am 23. Dezember 1996 unterbreiteten Kaufangebots eine tatsächliche Vermutung (Indizwirkung) für das Vorliegen einer solchen Absicht beim Kläger (vgl. BFHE 143, 393, 396; 167, 55, 57; 167, 273, 276 f; 169, 258, 262; 186, 288, 295 f;… Brockmeyer in Klein, AO, aaO, § 42 Rdn 22).
• BFH, 07.05.1996 - IX R 69/94

  Nicht jede Abweichung vom Üblichen schließt die Anerkennung von Mietverträgen …

  Der Streitfall ist nicht dem vom Senat durch Urteil vom 14. Januar 1992 IX R 33/89 (BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549) entschiedenen Sachverhalt vergleichbar.
• FG Hamburg, 27.06.2017 - 6 K 127/16

  Gestaltungsmissbrauch anlässlich eines Verkaufs von Gesellschaftanteilen - …

  Eine unangemessene Gestaltung insbesondere dann gegeben, wenn sie der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche außersteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (BFH Urteile vom 23.02.1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 14.01.1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549; vom 14.05.1992 V R 56/89, BFHE 168, 472, BStBl II 1992, 859; vom 13.10.1992 VIII R 3/89, BFHE 169, 336, BStBl II 1993, 477; vom 14.10.1993 V R 36/89, BFHE 173, 450, BStBl II 1994, 427; vom 25.01.1994 IX R 97, 98/90, BFHE 174, 386, BStBl II 1994, 738; vom 16.01.1996 IX R 13/92, BFHE 179, 400, BStBl II 1996, 214; vom 19.08.1999 I R 77/96, BFHE 189, 342, BStBl II 2001, 43; vom 19.02.2002 IX R 32/98, BFHE 198, 288, BStBl II 2002, 674; vom 24.08.2006 V R 16/05, BFHE 215, 311, BStBl II 2007, 340;… vom 17.12.2003 IX R 7/98, BFH/NV 04, 1270; vom 14.06.2005 VIII R 37/03, DStRE 06, 117).

  Ist der Tatbestand des § 42 AO im Übrigen erfüllt, so lässt sich die Umgehungsabsicht regelmäßig im Wege des Indizienbeweises feststellen (vgl. BFH Urteile vom 05.02.1992 I R 127/90, BFHE 166, 356, BStBl II 1992, 532; vom 14.01.1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549; vom 10.09.1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253;… vom 14.06.2005 VIII R 37/03, a. a. O.).

 
• BFH, 25.01.1994 - IX R 97/90

  Gemeinsame Errichtung und wechselseitige Vermietung von Praxisräumen unter …

  Ein Gestaltungsmißbrauch ist gegeben, wenn eine rechtliche Gestaltung gewählt wird, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Senatsurteile vom 3. Dezember 1991 IX R 142/90, BFHE 166, 276, BStBl II 1992, 397; vom 14. Januar 1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549, m. w. N.).

  Sie indiziert die Umgehungsabsicht (vgl. Senatsurteil in BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549).

• BFH, 07.06.1994 - IX R 121/92

  Mietverhältnis zwischen Angehörigen über Zweitwohnung

  Ein solcher Mißbrauch liegt dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Senatsurteil vom 14. Januar 1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549, m. w. N.).

  Nur in Ausnahmefällen kann auch unter diesen Voraussetzungen das Mietverhältnis nach § 42 AO 1977 nicht zu berücksichtigen sein, etwa wenn die Einliegerwohnung den Eltern überlassen wird, um diesen die Betreuung eines Kindes der Hauseigentümer zu ermöglichen (Senatsurteil in BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549).

• BFH, 10.09.1992 - V R 104/91

  Missbrauchsabsicht bei Vermietung von Praxis an Ehemann

  Dem entsprechen zahlreiche Entscheidungen des BFH aus jüngster Zeit mit der Aussage, daß bei Berücksichtigung der Gesamtumstände der jeweilige Sachverhalt die Mißbrauchsabsicht "indiziere" (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 14. Januar 1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549, m. w. N.).
• BFH, 22.04.1998 - X R 163/94

  Wohneigentumsförderung bei Erwerb von Verlobten

  b) Nach ständiger Rechtsprechung sind Verträge unter nahen Angehörigen der Besteuerung nur zugrunde zu legen, wenn sie bürgerlich-rechtlich wirksam vereinbart sind und darüber hinaus (sog. Fremdvergleich) sowohl die Gestaltung als auch die tatsächliche Durchführung dem zwischen Fremden Üblichen entsprechen (z.B. BFH-Urteile vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106, jeweils m.w.N.) und wenn ihr Abschluß schließlich nicht einen Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten (§ 42 AO 1977) darstellt (z.B. BFH-Urteil vom 14. Januar 1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549).
• FG Hessen, 21.10.2020 - 4 K 1644/18

  Gestaltungsmissbrauch bei konzernübergreifenden gegenläufigen Geschäften - …

  Ebenfalls sei von der Rechtsprechung anerkannt, dass wirtschaftlich sinnlose, also unökonomische Geschäfte missbräuchlich im Sinne des § 42 Abs. 1 S. 1 AO seien (BFH-Urteil vom 14.01.1992 IX R 33/89, BStBl. II 1992, 549).
• BFH, 27.01.1995 - X B 144/94

  Zugehörigkeit von Geschäftsanteilen zum notwendigen Betriebsvermögen - Allgemeine …

  Die gerügt Abweichung von dem BFH- Urteil vom 14. Januar 1992 IX R 33/89 (BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549) besteht nicht.

  Das FG hat zur rechtlichen Begründung dieses Ergebnisses § 42 AO 1977 herangezogen und in Übereinstimmung mit dem BFH-Urteil in BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549 dargelegt, "aufgrund der hier im konkreten Fall bestehenden Besonderheiten" seien keine wirtschaftlichen Gründe dafür ersichtlich, Grundstücke unentgeltlich einer GmbH zu überlassen, die keinerlei die Wertsteigerungen der Grundstücke (nicht, wie die Kläger darzustellen versuchen: der Geschäftsanteile) rechtfertigende Aktivitäten entfaltet habe.

• FG Düsseldorf, 02.12.1993 - 11 K 2201/92

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung; Ausnahmefall von der …

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• FG Saarland, 30.08.2000 - 1 K 189/99

  Vermietung der Einliegerwohnung eines Zweifamilienhauses an die Eltern des …
• FG Baden-Württemberg, 07.07.1998 - 6 K 207/94

  Steuerrechtliche Anerkennung von Mietverhältnissen; Erfordernis des …
• BFH, 25.01.1994 - IX R 97 98/90
• BFH, 08.11.1993 - IX R 42/92

  Grundsätze der Liebhaberei nicht anwendbar bei Selbstnutzung und Vermietung der …
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 796/01

  Abschluss eines Mietvertrages zwischen Gesellschafter und Gesellschaft; …
• BFH, 23.01.1996 - VII R 67/95

  Vorliegen einer Umgehung der Milch-Garantiemengenregelung - Vorübergehende …
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 797/01

  Ausschluss des Vorsteuerabzugs im Zusammenhang mit der Anmietung eines Büroraums; …
• FG Münster, 07.05.2002 - 1 K 2106/00

  Gewerblicher Grundstückshandel - Gestaltungsmißbrauch bei Übertragung des vierten …
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 798/01

  Anspruch auf Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit der Anmietung eines Büroraums; …
• BFH, 30.08.1994 - IX R 126/92

  Baumängel an Gebäuden des Privatvermögens
• BFH, 20.12.2000 - IX B 129/00

  Beschwerde - Begründung - Zulassungsgrund - Mietverhältnis - Anerkennung - …
• FG Nürnberg, 15.12.1997 - IV 224/96

  Grundstücksübergabe und Rückanmietung
• FG Rheinland-Pfalz, 06.06.1997 - 3 K 2649/92
• FG Niedersachsen, 17.06.2002 - 14 K 559/98

  Gestaltungsmissbrauch bei einer Vermietung einer Wohnung an einen Angehörigen ; …
• FG Saarland, 17.10.2000 - 2 K 77/97

  Vereinbarung einer dauernden Last und Rückanmietung als Gestaltungsmissbrauch bei …
• FG Rheinland-Pfalz, 06.06.1997 - 3 K 2235/93
• BFH, 10.09.1992 - V R 139/90

  Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Steuerrechts
• FG Baden-Württemberg, 29.04.1997 - 7 K 423/90

  Beteiligungsgewährung als Schmiergeldzahlung
• FG Niedersachsen, 16.09.1993 - II 368/88

  Steuerbegünstigung einer Wohnung im eigenen Haus; Steuerliche Anerkennung …
• FG München, 15.06.1998 - 7 K 499/96

  Steuerliche Berücksichtigung eines Verzichts auf Erbbauzinsen in einem Konzern; …
• FG Nürnberg, 19.10.1995 - IV 12/95
• FG München, 19.10.1993 - 12 K 3585/91
• FG Nürnberg, 06.11.1997 - IV 306/96
• FG Hessen, 29.10.1998 - 12 K 2609/98

  Erzielung negativer Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung; Erfordernis eines …