Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens durch nicht erfolgten Bezug auf das Feststellungsverfahren

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Übertragung eines Mietwohngrundstücks auf minderjährige Kinder

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 12.11.1985 - IX R 85/82

  Gesonderte und einheitliche Feststellung - Erforderlichkeit - Vorliegen von …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Dieser Verfahrensfehler ist von Amts wegen zu beachten (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 12. November 1985 IX R 85/82, BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239, …und vom 18. Juli 1990 I R 39/89, BFH/NV 1991, 498).

  Einkommensteuerpflichtige Einkünfte sind grundsätzlich u.a. dann nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 179 Abs. 2 Satz 2 der Abgabenordnung (AO 1977) gesondert und einheitlich festzustellen, wenn streitig ist, ob an den Einkünften mehrere Personen beteiligt sind oder welchen Personen die Einkünfte steuerrechtlich zuzurechnen sind (BFH-Urteile in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239;… vom 29. September 1987 IX R 83/83, BFH/NV 1988, 205;… vom 28. März 1990 X R 166/87, BFH/NV 1991, 11;… BFH-Beschlüsse vom 12. Juli 1988 IX B 28/88, BFH/NV 1989, 87, …und vom 10. Oktober 1989 IV B 135/88, BFH/NV 1990, 485).

  Zweck des Feststellungsverfahrens ist es, eine einheitliche Sachbehandlung durch die Finanzbehörden sicherzustellen (Senatsurteil in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239).

• BFH, 12.07.1988 - IX B 28/88

  Zurechnung der negativen Einkünfte aus der Vermietung einer Eigentumswohnung zur …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Einkommensteuerpflichtige Einkünfte sind grundsätzlich u.a. dann nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 179 Abs. 2 Satz 2 der Abgabenordnung (AO 1977) gesondert und einheitlich festzustellen, wenn streitig ist, ob an den Einkünften mehrere Personen beteiligt sind oder welchen Personen die Einkünfte steuerrechtlich zuzurechnen sind (BFH-Urteile in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239;… vom 29. September 1987 IX R 83/83, BFH/NV 1988, 205;… vom 28. März 1990 X R 166/87, BFH/NV 1991, 11; BFH-Beschlüsse vom 12. Juli 1988 IX B 28/88, BFH/NV 1989, 87, …und vom 10. Oktober 1989 IV B 135/88, BFH/NV 1990, 485).

  Auch in diesem Fall sind das Feststellungsverfahren und das Steuerfestsetzungsverfahren verfahrensrechtlich zu trennen (Senatsbeschluß in BFH/NV 1989, 87).

  Das gegen die Einkommensteuerfestsetzung gerichtete Verfahren muß das FG auch dann bis zum Abschluß eines Feststellungsverfahrens nach § 74 FGO aussetzen, wenn der Erlaß eines sog. Negativbescheids wegen geringer Bedeutung des Falles (§ 180 Abs. 3 AO 1977) als möglich erscheint (vgl. Senatsbeschluß in BFH/NV 1989, 87).

• BFH, 24.04.1990 - VIII R 170/83

  Eigene Einkünfte aus geschenktem Sparguthaben bezieht minderjähriges Kind, in …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Für die einkommensteuerrechtliche Beurteilung ist aber maßgebend, ob die Söhne die Vermieterstellung des Klägers tatsächlich vollständig übernommen haben (…vgl. Senatsurteil vom 14. März 1989 IX R 107/85, BFH/NV 1989, 694; zur Erzielung von Einkünften aus Kapitalvermögen aus minderjährigen Kindern geschenktem Sparguthaben vgl. BFH-Urteile vom 3. November 1976 VIII R 170/74, BFHE 120, 393, BStBl II 1977, 206, und vom 24. April 1990 VIII R 170/83, BFHE 160, 256, BStBl II 1990, 539).

 
• BFH, 10.10.1989 - IV B 135/88

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte aus Land- und …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Einkommensteuerpflichtige Einkünfte sind grundsätzlich u.a. dann nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 179 Abs. 2 Satz 2 der Abgabenordnung (AO 1977) gesondert und einheitlich festzustellen, wenn streitig ist, ob an den Einkünften mehrere Personen beteiligt sind oder welchen Personen die Einkünfte steuerrechtlich zuzurechnen sind (BFH-Urteile in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239;… vom 29. September 1987 IX R 83/83, BFH/NV 1988, 205;… vom 28. März 1990 X R 166/87, BFH/NV 1991, 11;… BFH-Beschlüsse vom 12. Juli 1988 IX B 28/88, BFH/NV 1989, 87, und vom 10. Oktober 1989 IV B 135/88, BFH/NV 1990, 485).
• BFH, 18.07.1990 - I R 39/89

  Bindung an die Entscheidung über die einheitliche und gesonderte Feststellung von …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Dieser Verfahrensfehler ist von Amts wegen zu beachten (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 12. November 1985 IX R 85/82, BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239, und vom 18. Juli 1990 I R 39/89, BFH/NV 1991, 498).
• BFH, 03.12.1991 - IX R 155/89

  Keine Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung eines Unterbeteiligten an einer …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Ist der Übergang der Mietverhältnisse auf die Kinder einkommensteuerrechtlich nicht zu berücksichtigen, hat der Kläger weiterhin aus der Wohnungsvermietung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt (vgl. dazu auch Senatsurteil vom 3. Dezember 1991 IX R 155/89, unter 1., BFHE 166, 460 [BFH 03.12.1991 - IX R 155/89], BStBl II 1992, 459).
• BFH, 16.10.1984 - IX R 71/84

  Werbungskosten bei Errichtung eines Einfamilienhauses auf einem den Kindern …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Dabei wird zu beachten sein, daß die Kläger die Erdgeschoßwohnung nicht bereits wegen der ihnen obliegenden Sorge für das Vermögen der Kinder (§ 1626 Abs. 1 BGB) aufgrund einer gesicherten Rechtsposition nutzen konnten (Senatsurteil vom 16. Oktober 1984 IX R 71/84, BFHE 142, 443, BStBl II 1985, 154).
• BFH, 28.03.1990 - X R 166/87

  Feststellung von Besteuerungsgrundlage

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Einkommensteuerpflichtige Einkünfte sind grundsätzlich u.a. dann nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 179 Abs. 2 Satz 2 der Abgabenordnung (AO 1977) gesondert und einheitlich festzustellen, wenn streitig ist, ob an den Einkünften mehrere Personen beteiligt sind oder welchen Personen die Einkünfte steuerrechtlich zuzurechnen sind (BFH-Urteile in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239;… vom 29. September 1987 IX R 83/83, BFH/NV 1988, 205; vom 28. März 1990 X R 166/87, BFH/NV 1991, 11;… BFH-Beschlüsse vom 12. Juli 1988 IX B 28/88, BFH/NV 1989, 87, …und vom 10. Oktober 1989 IV B 135/88, BFH/NV 1990, 485).
• BFH, 14.03.1989 - IX R 107/85

  Verwirklichung des Tatbestandes der Einkunftserzielung durch entgeltliche …

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Für die einkommensteuerrechtliche Beurteilung ist aber maßgebend, ob die Söhne die Vermieterstellung des Klägers tatsächlich vollständig übernommen haben (vgl. Senatsurteil vom 14. März 1989 IX R 107/85, BFH/NV 1989, 694; zur Erzielung von Einkünften aus Kapitalvermögen aus minderjährigen Kindern geschenktem Sparguthaben vgl. BFH-Urteile vom 3. November 1976 VIII R 170/74, BFHE 120, 393, BStBl II 1977, 206, und vom 24. April 1990 VIII R 170/83, BFHE 160, 256, BStBl II 1990, 539).
• BFH, 29.09.1987 - IX R 83/83

  Zur Einkommensteuerpflichtigkeit von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

  Auszug aus BFH, 08.03.1994 - IX R 37/90

  Einkommensteuerpflichtige Einkünfte sind grundsätzlich u.a. dann nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 179 Abs. 2 Satz 2 der Abgabenordnung (AO 1977) gesondert und einheitlich festzustellen, wenn streitig ist, ob an den Einkünften mehrere Personen beteiligt sind oder welchen Personen die Einkünfte steuerrechtlich zuzurechnen sind (BFH-Urteile in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239; vom 29. September 1987 IX R 83/83, BFH/NV 1988, 205;… vom 28. März 1990 X R 166/87, BFH/NV 1991, 11;… BFH-Beschlüsse vom 12. Juli 1988 IX B 28/88, BFH/NV 1989, 87, …und vom 10. Oktober 1989 IV B 135/88, BFH/NV 1990, 485).
• BFH, 03.11.1976 - VIII R 170/74

  Einkommensteuerrechtliche Zurechnung der von den Eltern im Namen ihrer …

• BFH, 06.02.2020 - IV R 6/17

  Einkünfte aus Photovoltaikanlage bei Ehegatten regelmäßig ohne gesonderte …

  Ebenso wenig ist ein Fall des § 180 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 AO schon allein deshalb anzunehmen, weil mehrere Personen an Einkünften beteiligt sind und das für die gesonderte Feststellung zuständige Finanzamt auch für die Festsetzung der Einkommensteuer aller an den Einkünften beteiligten natürlichen Personen zuständig ist (BFH-Urteile vom 08.03.1994 - IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868, unter 1. [Rz 15], …und vom 14.02.2008 - IV R 44/05, BFH/NV 2008, 1156, unter II.1.c [Rz 14]).
• FG Niedersachsen, 22.02.2017 - 9 K 230/16

  Rechtsstreit um die einheitliche oder gesonderte Feststellung der Einkünfte von …

  Nur, wenn besondere Umstände hinzukommen, wie z.B. ein Streit über die Art der Einkünfte, die Ermittlung der Einkünfte oder über die Beteiligungsverhältnisse, ist auch dann ein Feststellungsverfahren durchzuführen, wenn das Finanzamt sowohl für die Gesellschaft als auch für sämtliche Gesellschafter zuständig ist (BFH…, Urteil vom 9. September 2010 IV R 31/08, BFH/NV 2011, 413; BFH, Beschluss vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868).
• BFH, 15.03.2017 - I R 41/16

  Ergänzungsbilanz eines persönlich haftenden Gesellschafters einer KGaA bei die …

  Insoweit handelt es sich um einen Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens, der vom Revisionsgericht von Amts wegen, d.h. auch ohne entsprechende Rüge der Revisionsklägerin, zu berücksichtigen ist (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12. November 1985 IX R 85/82, BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239; vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868;… Senatsurteil vom 6. Dezember 1995 I R 131/94, BFH/NV 1996, 592; Senatsbeschluss vom 8. Mai 1991 I B 132, 134/90, BFHE 164, 194, BStBl II 1991, 641, jeweils m.w.N.).

  Dabei spielt es keine Rolle, ob der Grundlagenbescheid bereits ergangen und angefochten ist oder ob ein solcher erst noch ergehen muss (…vgl. z.B. Senatsbeschluss vom 16. April 1993 I B 173/92, BFH/NV 1993, 745; BFH-Urteile vom 19. April 1989 X R 3/86, BFHE 156, 383, BStBl II 1989, 596; in BFH/NV 1994, 868).

 
• BFH, 14.02.2008 - IV R 44/05

  Mitunternehmerschaft bei Landwirtsehegatten - Aussetzung des Verfahrens - Fall …

  Dieser Verfahrensfehler ist von Amts wegen zu berücksichtigen (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868).

  c) Das Feststellungsverfahren ist grundsätzlich auch dann durchzuführen, wenn das für dieses Verfahren zuständige FA gleichzeitig auch für die Festsetzung der Einkommensteuer aller an den Einkünften beteiligten Steuerpflichtigen zuständig ist (BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 868).

  Eine Aussetzung kann allenfalls dann unterbleiben, wenn offensichtlich ein Fall von geringer Bedeutung vorliegt (BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 868, BFH-Beschluss vom 16. November 2006 XI B 156/05, BFH/NV 2007, 401).

• BFH, 30.10.2002 - IX R 80/98

  Einkünftequalifizierung bei Zebra-Gesellschaften

  c) Der vorlegende Senat teilt nicht die Befürchtung des III. und des IV. Senats, dass durch ein derartiges Verfahren der zweite wichtige Aspekt des den Vorschriften über die gesonderte und einheitliche Feststellung zugrunde liegenden Gesetzeszwecks --die Vermeidung widersprüchlicher Entscheidungen (…s. hierzu Tipke/Kruse, a.a.O., § 180 AO Tz. 10, m.w.N.; BFH-Urteil vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868)-- gefährdet würde.
• BFH, 17.12.2003 - I R 47/02

  Mitunternehmerschaft - Feststellungsbescheid; Dividenden bei luxemburgischer …

  Insoweit handelt es sich um einen Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens, der vom Revisionsgericht von Amts wegen ohne entsprechende Rüge der Revisionskläger festzustellen ist (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12. November 1985 IX R 85/82, BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239; vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868;… Senatsurteil vom 6. Dezember 1995 I R 131/94, BFH/NV 1996, 592; Senatsbeschluss vom 8. Mai 1991 I B 132, 134/90, BFHE 164, 194, BStBl II 1991, 641, jeweils m.w.N.).

  Dabei spielt es keine Rolle, ob der Grundlagenbescheid bereits ergangen und angefochten ist oder ob ein solcher erst noch ergehen muss (…vgl. z.B. BFH-Beschluss vom 16. April 1993 I B 173/92, BFH/NV 1993, 745, m.w.N.; BFH-Urteile vom 19. April 1989 X R 3/86, BFHE 156, 383, BStBl II 1989, 596, m.w.N.; in BFH/NV 1994, 868).

• FG Köln, 25.07.2003 - 10 K 8529/98

  Zurechnung von Vermietungseinkünften bei lediglich schuldrechtlich …

  Nach den vom Beklagten selbst angeführten Kriterien und dem BFH-Urteil vom 8. März 1994 IX R 37/90 (BFH/NV 1994, 868) sei die Vermieterstellung, die unstreitig zunächst V innegehabt hätte, nicht allein durch die unentgeltliche Übertragung des Grundstücks auf X und Y auf diese übergegangen.

  Die dazu notwendige rechtsgeschäftliche Vertragsübernahme setzt den Abschluss einer Vereinbarung des Steuerpflichtigen mit den Mietern oder einer Vereinbarung mit dem Steuerpflichtigen unter Zustimmung der Mieter voraus (BFH-Urteile vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868, vom 26. April 1983 VIII R 205/80, BFHE 138, 242, BStBl II 1983, 502, vom 14. März 1989 IX R 107/85, BFH/NV 1989, 694).

  Dies war in den vom BFH entschiedenen Fällen (z. B. BFH-Urteile vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868, vom 14. März 1989 IX R 107/85, BFH/NV 1989, 694, vom 26. April 1983 VIII R 205/80, BFHE 138, 242, BStBl II 1983, 502 vom 15. April 1986 IX R 52/83, BFHE 146, 415, BStBl II 1986, 605) stets das Ergebnis einer wertenden Betrachtung im Einzelfall.

• BFH, 16.12.1997 - IX R 11/94

  Vermögensübertragung unter Fremden

  Den Tatbestand des § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG verwirklicht auch der Eigentümer, dem der Nießbraucher die Ausübung des Nießbrauchs überlassen hat, wenn er tatsächlich anstelle des Nießbrauchers in das Mietverhältnis eintritt und die Rechte und Pflichten daraus übernimmt (…vgl. BFH-Urteil vom 3. Juni 1992 X R 130/90, BFH/NV 1992, 807; ferner Senatsurteile vom 15. April 1986 IX R 52/83, BFHE 146, 415, BStBl II 1986, 605;… vom 14. März 1989 IX R 107/85, BFH/NV 1989, 694; vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868).
• BFH, 06.12.1995 - I R 131/94

  Feststellungsbescheid bei strittiger Mitunternehmerstellung

  Insoweit handelt es sich um einen Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens, der vom Revisionsgericht von Amts wegen, d. h. auch ohne entsprechende Rüge der Revisionsklägerin, festzustellen ist (vgl. z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 12. November 1985 IX R 85/82, BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239, m. w. N.; vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868, m. w. N.; BFH-Beschluß vom 8. Mai 1991 I B 132, 134/90, BFHE 164, 194, BStBl II 1991, 641).

  Gegenstand der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung ist u. a., die Personen festzustellen, die an den gemeinschaftlich erzielten Einkünften i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 a AO 1977 beteiligt sind und denen folglich Teile der gemeinsam erzielten Einkünfte zuzurechnen sind (vgl. z. B. BFH in BFH/NV 1994, 868; in BFHE 145, 308, BStBl II 1986, 239; Tipke/Kruse, Abgabenordnung -- Finanzgerichtsordnung, § 182 AO 1977 Tz. 1 -- S. 70 --;… Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, § 180 AO 1977 Rdnr. 141).

  Dabei spielt es keine Rolle, ob der Grundlagenbescheid bereits ergangen und angefochten ist oder ob ein solcher erst noch ergehen muß (…vgl. z. B. BFH-Beschluß vom 16. April 1993 I B 173/92, BFH/NV 1993, 745, m. w. N.; BFH-Urteile vom 19. April 1989 X R 3/86, BFHE 156, 383, BStBl II 1989, 596, m. w. N.; in BFH/NV 1994, 868;… vgl. auch Nachweise bei Tipke/Kruse, a.a.O., § 74 FGO Tz. 2 f.).

• BFH, 12.02.2009 - X B 124/07

  Aussetzung eines die Festsetzung der Steuerrate 1990 betreffenden Verfahrens zur …

  Dies gilt auch dann, wenn für die Einkommensbesteuerung und für das Feststellungsverfahren dasselbe FA zuständig ist und der Erlass eines sog. Negativbescheids wegen der geringen Bedeutung des Falles in Betracht kommt (BFH-Urteil vom 8. März 1994 IX R 37/90, BFH/NV 1994, 868).

  Unterlässt das FG eine nach § 74 FGO gebotene Verfahrensaussetzung, dann liegt darin nach der ständigen höchstrichterlichen Rechtsprechung ein Verfahrensfehler im Sinne eines Verstoßes gegen die Grundordnung des Verfahrens (BFH-Entscheidungen vom 9. Mai 1984 I R 25/81, BFHE 141, 252, BStBl II 1984, 726;… vom 1. Juli 1992 X B 143/91, BFH/NV 1992, 762; in BFH/NV 1994, 868;… vom 17. Dezember 2003 I R 47/02, BFH/NV 2004, 771;… vom 9. Februar 2005 X R 52/03, BFH/NV 2005, 1235, …und vom 16. November 2006 XI B 156/05, BFH/NV 2007, 401).

• BFH, 22.09.2010 - IV B 120/09

  Berücksichtigung unterlassener Verfahrensaussetzung im Verfahren der …
• BFH, 22.01.2009 - IV R 12/06

  Mitunternehmerschaft von Ehegatten - Vorgreiflichkeit des Feststellungsverfahrens …
• BFH, 09.06.2015 - X R 38/12

  Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens wegen fehlender Aussetzung des …
• BFH, 13.12.2005 - X R 50/03

  Wiedereinsetzung
• FG München, 19.11.2003 - 7 K 3723/03

  Abzugsfähigkeit von auf den verbleibenden Gesellschafter einer …
• BFH, 30.08.1995 - I B 168/94

  Voraussetzung zur Aussetzung eines Verfahrens
• BFH, 31.05.2010 - X B 162/09

  Unterlassene Verfahrensaussetzung als Verstoß gegen die Grundordnung des …
• FG Köln, 22.06.2020 - 14 K 2039/19

  Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung: Aussetzung des Verfahrens wegen …
• BFH, 16.11.2006 - XI B 156/05

  Gesonderte Gewinnfeststellung Aussetzung des Einkommensteuerverfahrens
• BFH, 01.09.1998 - VIII R 4/97

  Schuldzinsenabzug bei Umwidmung eines Darlehens
• BFH, 19.11.2009 - IV B 4/09

  Aufhebung des FG-Urteils bei unterlassener Verfahrensaussetzung auch im …
• BFH, 31.07.1996 - XI R 4/96

  Berücksichtigung von Verlustvorträgen bei der Einkommensteuer
• FG Baden-Württemberg, 01.12.1999 - 9 K 360/99

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Grundbesitzwerte bei mehreren …
• FG Köln, 26.06.2003 - 10 K 9022/98

  Verlustabzug
• FG Saarland, 17.10.2013 - 1 K 1244/09

  Ermessensreduzierung auf null bei Entscheidung über Aussetzung eines …
• FG Baden-Württemberg, 09.10.1997 - 6 K 97/95

  Geltendmachung von Zinszahlungen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …