Volltextveröffentlichungen (13)

• lexetius.com

  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 6b, EStG § 9 Abs 5 S 1, EStG VZ 2010
  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

 
• Bundesfinanzhof

  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 5 S 1 Nr 6b EStG 2009, § 9 Abs 5 S 1 EStG 2009, EStG VZ 2010
  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

• IWW

  § 32d Abs. 1 des Einkomm... ensteuergesetzes (EStG), § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 1 EStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Sätze 2 und 3 EStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen der Abzugsfähigkeit der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer

• Techniker Krankenkasse
• rewis.io

  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b
  Voraussetzungen der Abzugsfähigkeit der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer

• datenbank.nwb.de

  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Aufwendungen für ein gemischt genutztes häusliches Arbeitszimmer

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Abzugsfähigkeit eines nicht erforderlichen Arbeitszimmers

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Häusliches Arbeitszimmer

  Begriff des häuslichen Arbeitszimmers

  Grundsatz

  Die Abzugsfähigkeit der Aufwendungen

  Mittelpunkt der Betätigung

  Besonderheiten zur Bestimmung der qualitativen Schwerpunkttätigkeit

  Die Ausübung mehrerer Erwerbstätigkeiten

  Einzelfälle

  Vermietungseinkünfte

  Die Erforderlichkeit des häuslichen Arbeitszimmers

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 5 S 1, EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 6b S 1, EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 6b S 2
  Arbeitszimmer, Nutzung

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)
• juris (Verfahrensmitteilung)

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 27.07.2015 - GrS 1/14

  Zur Berücksichtigung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Aufwendungen für gemischt genutzte Räume, die in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden sind und die sowohl zur Erzielung von Einkünften als auch in mehr als nur untergeordnetem Umfang zu privaten Zwecken genutzt werden, sind hingegen insgesamt auch nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nicht abziehbar (Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. Juli 2015 GrS 1/14, BFHE 251, 408, BStBl II 2016, 265, unter D.2.b;… BFH-Urteile vom 16. Februar 2016 IX R 23/12, BFH/NV 2016, 912, unter II.1., m.w.N.;… jeweils vom 17. Februar 2016 X R 1/13, BFH/NV 2016, 913, und X R 32/11, BFHE 253, 148, BStBl II 2016, 708).

  Der Steuerpflichtige ist in den vom Gesetz genannten Fallgruppen auf einen häuslichen Arbeitsplatz angewiesen, weshalb das Gesetz typisierend davon ausgeht, dass die Aufwendungen hierfür (nahezu) ausschließlich betrieblich/beruflich veranlasst sind, obwohl auch in diesen Fällen eine private Nutzung des Raums nicht überprüft und damit nicht ausgeschlossen werden kann (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 251, 408, BStBl II 2016, 265, Rz 61; vgl. auch Urban, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 2016, 747, 748).

  Kommt das FG hingegen zu dem Ergebnis, dass ein nicht unerheblicher Anteil der Nutzung des Arbeitszimmers auf die Verwaltung der eigengenutzten Immobilie oder für andere private Tätigkeiten (z.B. Erledigung privater Korrespondenz, Aufbewahrung privater Unterlagen) entfällt, scheidet nach den Grundsätzen der Entscheidung des Großen Senats des BFH in BFHE 251, 408, BStBl II 2016, 265 ein Abzug der Aufwendungen mangels Vorliegen eines häuslichen Arbeitszimmers sowie wegen gemischter Nutzung der Arbeitsmittel aus.

• FG Nürnberg, 12.02.2014 - 5 K 1251/12

  Kein Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer: …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 12. Februar 2014  5 K 1251/12 aufgehoben.

  Der Kläger beantragt, das Urteil des FG vom 12. Februar 2014  5 K 1251/12 und die Einspruchsentscheidung vom 16. Juli 2012 aufzuheben und den Einkommensteuerbescheid 2010 vom 11. Juli 2012 dahingehend zu ändern, dass die geltend gemachten Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer in Höhe von 3.489 EUR im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung mindernd berücksichtigt werden.

• BFH, 27.09.1996 - VI R 47/96

  Die Begrenzung des Werbungskostenabzugs für ein häusliches Arbeitszimmer ist …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Vielmehr typisiert es mit den beiden genannten Fallgruppen die Erforderlichkeit der beruflichen oder betrieblichen Nutzung des Arbeitszimmers, ohne den Begriff der Erforderlichkeit in Gestalt eines unbestimmten Rechtsbegriffs zu einem Tatbestandsmerkmal zu machen (vgl. BFH-Urteil vom 27. September 1996 VI R 47/96, BFHE 181, 305, BStBl II 1997, 68, unter 2.b).

 
• BFH, 14.12.2004 - XI R 13/04

  Umfang des Betriebsausgabenabzugs bei Nutzung eines häuslichen Arbeitzimmers zur …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Soweit der Kostenabzug für eine oder mehrere Tätigkeiten möglich ist, kann der Steuerpflichtige diese anteilig insgesamt bis zum Höchstbetrag abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Dezember 2004 XI R 13/04, BFHE 208, 239, BStBl II 2005, 344;… vom 3. August 2005 XI R 42/02, BFH/NV 2006, 504, unter II.3.; vom 18. August 2005 VI R 39/04, BFHE 211, 447, BStBl II 2006, 428;… vom 16. Juli 2014 X R 49/11, BFH/NV 2015, 177, unter II.3.; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 2. März 2011, BStBl I 2011, 195, Rz. 20; Schmidt/Heinicke, EStG, 36. Aufl., § 4 Rz 598).
• BFH, 18.08.2005 - VI R 39/04

  Häusliches Arbeitszimmer im Dachgeschoss eines Mehrfamilienhauses - …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Soweit der Kostenabzug für eine oder mehrere Tätigkeiten möglich ist, kann der Steuerpflichtige diese anteilig insgesamt bis zum Höchstbetrag abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Dezember 2004 XI R 13/04, BFHE 208, 239, BStBl II 2005, 344;… vom 3. August 2005 XI R 42/02, BFH/NV 2006, 504, unter II.3.; vom 18. August 2005 VI R 39/04, BFHE 211, 447, BStBl II 2006, 428;… vom 16. Juli 2014 X R 49/11, BFH/NV 2015, 177, unter II.3.; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 2. März 2011, BStBl I 2011, 195, Rz. 20; Schmidt/Heinicke, EStG, 36. Aufl., § 4 Rz 598).
• BFH, 03.08.2005 - XI R 42/02

  Häusliches Arbeitszimmer - WK-Abzug

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Soweit der Kostenabzug für eine oder mehrere Tätigkeiten möglich ist, kann der Steuerpflichtige diese anteilig insgesamt bis zum Höchstbetrag abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Dezember 2004 XI R 13/04, BFHE 208, 239, BStBl II 2005, 344; vom 3. August 2005 XI R 42/02, BFH/NV 2006, 504, unter II.3.; vom 18. August 2005 VI R 39/04, BFHE 211, 447, BStBl II 2006, 428;… vom 16. Juli 2014 X R 49/11, BFH/NV 2015, 177, unter II.3.; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 2. März 2011, BStBl I 2011, 195, Rz. 20; Schmidt/Heinicke, EStG, 36. Aufl., § 4 Rz 598).
• FG Hessen, 21.11.2000 - 13 K 1005/00

  Erforderlichkeit eines Arbeitszimmers bei Einkünften aus Vermietung und …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Denn mit den beiden in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG geregelten Fallgruppen sollen gerade Streitigkeiten über die Notwendigkeit eines Arbeitszimmers vermieden werden (BTDrucks 13/1686, S. 16, BRDrucks 171/2/95, S. 36; a.A. Hessisches FG vom 21. November 2000  13 K 1005/00, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2001, 489, rechtskräftig; FG Nürnberg vom 19. März 2012  3 K 308/11, juris, rechtskräftig, unter 1.).
• FG Nürnberg, 19.03.2012 - 3 K 308/11

  Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer für die Verwaltung einer …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Denn mit den beiden in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG geregelten Fallgruppen sollen gerade Streitigkeiten über die Notwendigkeit eines Arbeitszimmers vermieden werden (BTDrucks 13/1686, S. 16, BRDrucks 171/2/95, S. 36; a.A. Hessisches FG vom 21. November 2000  13 K 1005/00, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2001, 489, rechtskräftig; FG Nürnberg vom 19. März 2012  3 K 308/11, juris, rechtskräftig, unter 1.).
• BFH, 16.07.2014 - X R 49/11

  Häusliches Arbeitszimmer bei mehreren Einkunftsarten - Mittelpunkt der gesamten …

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Soweit der Kostenabzug für eine oder mehrere Tätigkeiten möglich ist, kann der Steuerpflichtige diese anteilig insgesamt bis zum Höchstbetrag abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Dezember 2004 XI R 13/04, BFHE 208, 239, BStBl II 2005, 344;… vom 3. August 2005 XI R 42/02, BFH/NV 2006, 504, unter II.3.; vom 18. August 2005 VI R 39/04, BFHE 211, 447, BStBl II 2006, 428; vom 16. Juli 2014 X R 49/11, BFH/NV 2015, 177, unter II.3.; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 2. März 2011, BStBl I 2011, 195, Rz. 20; Schmidt/Heinicke, EStG, 36. Aufl., § 4 Rz 598).
• BFH, 16.02.2016 - IX R 23/12

  Keine Aufteilung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 08.03.2017 - IX R 52/14

  Aufwendungen für gemischt genutzte Räume, die in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden sind und die sowohl zur Erzielung von Einkünften als auch in mehr als nur untergeordnetem Umfang zu privaten Zwecken genutzt werden, sind hingegen insgesamt auch nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nicht abziehbar (Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. Juli 2015 GrS 1/14, BFHE 251, 408, BStBl II 2016, 265, unter D.2.b; BFH-Urteile vom 16. Februar 2016 IX R 23/12, BFH/NV 2016, 912, unter II.1., m.w.N.;… jeweils vom 17. Februar 2016 X R 1/13, BFH/NV 2016, 913, und X R 32/11, BFHE 253, 148, BStBl II 2016, 708).
• BFH, 17.02.2016 - X R 1/13

  Gemischt genutztes Arbeitszimmer
• BFH, 17.02.2016 - X R 32/11

  Gemischt genutztes Arbeitszimmer - Ausschluss eines für den Lastentransport …
• BFH, 15.12.2016 - VI R 86/13

  Höchstbetrag bei Nutzung eines Arbeitszimmers zur Einkünfteerzielung durch …

• BFH, 03.04.2019 - VI R 46/17

  Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer einer Flugbegleiterin - Die …

  Die Erforderlichkeit ist kein Merkmal des Abzugstatbestands (BFH-Urteil vom 8. März 2017 IX R 52/14, Rz 13, m.w.N.).

  Ein zusätzliches ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal der Erforderlichkeit für die beiden Fälle, in denen die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer überhaupt nur abzugsfähig sind, folgt daher weder aus dem Gesetzeswortlaut noch aus der Gesetzesbegründung (BFH-Urteil vom 8. März 2017 IX R 52/14, Rz 14).

  Derartige Feststellungen obliegen dem FG als Tatsachengericht und sind zur Entscheidung des Falls erforderlich (s. Senatsurteil vom 15. Dezember 2016 VI R 86/13, BFHE 256, 150, BStBl II 2017, 941, und BFH-Urteil vom 8. März 2017 IX R 52/14, Rz 16).

• FG Rheinland-Pfalz, 25.01.2018 - 6 K 2234/17

  Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer bei nur geringfügiger beruflicher Nutzung …

  Nach Wiederaufnahme des Verfahrens im Anschluss an das BFH-Urteil vom 08.03.2017 - IX R 52/14 tragen die Kläger vor, auch der Ermittlungsbeamte des FA habe keinerlei Anhaltspunkte für eine private Mitbenutzung des Arbeitszimmers festgestellt.

  Er trägt im Anschluss an das Urteil des BFH vom 08.03.2017 - IX R 52/14 vor, bei dem Arbeitszimmer handele es sich nicht um eine Betriebsstätte.

  Das Verfahren ruhte im Einverständnis der Beteiligten bis zum Abschluss des beim BFH anhängigen Revisionsverfahrens IX R 1/13, bzw. IX R 52/14.

  Die Erforderlichkeit des Arbeitszimmers für die betriebliche/berufliche Tätigkeit ist nicht Tatbestandsmerkmal für die Abzugsfähigkeit (BFH Urteil vom 08.03.2017 - IX R 52/14, juris).

  Aufwendungen für gemischt genutzte Räume, die in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden sind und die sowohl zur Erzielung von Einkünften als auch in mehr als nur untergeordnetem Umfang zu privaten Zwecken genutzt werden, sind hingegen insgesamt auch nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nicht abziehbar (zuletzt BFH Urteil vom 08.03.2017 - IX R 52/14, juris).

• FG Münster, 16.09.2020 - 13 K 94/18

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für häusliches Arbeitszimmer

  (…BFH-Beschluss vom 27.7.2015 GrS 1/14, BFHE 251, 408, BStBl II 2016, 265, Rz. 62 bis 64; BFH-Urteil vom 8.3.2017 IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017, Rz. 11).

  Aufwendungen für gemischt genutzte Räume, die sowohl zur Erzielung von Einkünften als auch in mehr als nur untergeordnetem Umfang zu privaten Zwecken genutzt werden, sind daher insgesamt nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nicht abziehbar (BFH-Urteil vom 8.3.2017 IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017, Rz. 12).

 
• FG Niedersachsen, 19.10.2020 - 1 K 292/19

  Einordung von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer bei ärztlicher …

  Das Gesetz geht vielmehr typisierend davon aus, dass die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer in den beiden im Gesetz genannten Fallgruppen (kein anderer Arbeitsplatz, Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung) erforderlich ist (vgl. BFH-Urteile vom 8. März 2017 IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017, …und vom 3. April 2019 VI R 46/17, BFH/NV 2019, 903).
• FG Berlin-Brandenburg, 07.12.2020 - 7 K 7097/18

  Abziehbarkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer bei nur …

  Es genügt die Veranlassung durch die Einkünfteerzielung (BFH, Urteile vom 08.03.2017 - IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017, Rn. 13, mit weiteren Nachweisen;… vom 03.04.2019 - VI R 46/17, BFH/NV 2019, 903).

  Ein zusätzliches ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal der Erforderlichkeit für die beiden Fälle, in denen die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer überhaupt nur abzugsfähig sind, folgt daher weder aus dem Gesetzeswortlaut noch aus der Gesetzesbegründung (BFH, Urteil vom 08.03.2017 - IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017, Rn. 14).

• LSG Schleswig-Holstein, 27.09.2022 - L 10 KR 381/20

  Krankenversicherung - Beitragsbemessung freiwilliger Mitglieder - Abzug von …

  Anerkennungsfähig sind danach Kosten für Fachliteratur, Reisekosten, Steuerberatung oder Rechtsberatung, Kontoführungsgebühren (sa Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 14. Mai 1981 - VII 20/81 - Rn 16 juris) ; Schuldzinsen und andere Kosten für Kredite, deren Valuta zum Erwerb oder zur Schaffung einer Kapitalanlage im Sinne des § 20 EStG verwandt wird (sa FG Münster, Urteil vom 20. Februar 2014 - 8 K 475/11 E,F -, Rn 43f, juris; FG Köln, Urteil vom 18. April 1986 - V K 378/85 - Rn 49, juris); anteilige Wohnkosten für ein häusliches Arbeitszimmer (BFH, Urteil vom 8. März 2017 - IX R 52/14 -, Rn 10ff, juris), anteilige Telefonkosten (BFH, Urteil vom 21. November 1980 - VI R 202/79 - Rn 14 bis 15) sowie Postwertzeichen und Bürobedarf (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG) .
• FG München, 26.09.2017 - 2 K 1267/15

  Steuerliche Berücksichtigung der Aufwendungen als Betriebsausgaben

  Aufwendungen für gemischt genutzte Räume, die in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden sind und die sowohl zur Erzielung von Einkünften als auch in mehr als nur untergeordnetem Umfang zu privaten Zwecken genutzt werden, sind hingegen insgesamt auch nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nicht abziehbar (vgl. BFH-Urteil vom 8. März 2017 IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017; BFH-Beschluss vom 27. Juli 2015 GrS 1/14, BStBl II 2016, 265, unter D.2.b;… BFH-Urteile vom 16. Februar 2016 IX R 23/12, BFH/NV 2016, 912, unter II.1., m.w.N.;… jeweils vom 17. Februar 2016 X R 1/13, BFH/NV 2016, 913, und X R 32/11, BStBl II 2016, 708).
• LSG Schleswig-Holstein, 27.09.2022 - L 10 KR 281/20
  Anerkennungsfähig sind danach Kosten für Fachliteratur, Reisekosten, Steuerberatung oder Rechtsberatung, Kontoführungsgebühren (sa Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 14. Mai 1981 - VII 20/81 - Rn 16 juris) ; Schuldzinsen und andere Kosten für Kredite, deren Valuta zum Erwerb oder zur Schaffung einer Kapitalanlage im Sinne des § 20 EStG verwandt wird (sa FG Münster, Urteil vom 20. Februar 2014 - 8 K 475/11 E,F -, Rn 43f, juris; FG Köln, Urteil vom 18. April 1986 - V K 378/85 - Rn 49, juris); anteilige Wohnkosten für ein häusliches Arbeitszimmer (BFH, Urteil vom 8. März 2017 - IX R 52/14 -, Rn 10ff, juris), anteilige Telefonkosten (BFH, Urteil vom 21. November 1980 - VI R 202/79 - Rn 14 bis 15) sowie Postwertzeichen und Bürobedarf (§ 9 Abs 1 Satz 3 Nr. 6 EStG) .
• FG München, 23.04.2018 - 2 K 1726/16

  Steuerliche Anerkennung der Verpflegungsmehraufwendungen für Skikurse

  Aufwendungen für gemischt genutzte Räume, die in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden sind und die sowohl zur Erzielung von Einkünften als auch in mehr als nur untergeordnetem Umfang zu privaten Zwecken genutzt werden, sind hingegen insgesamt auch nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nicht abziehbar (vgl. BFH-Urteil vom 8. März 2017 IX R 52/14, BFH/NV 2017, 1017; BFH-Beschluss vom 27. Juli 2015 GrS 1/14, BStBl II 2016, 265, unter D.2.b;… BFH-Urteile vom 16. Februar 2016 IX R 23/12, BFH/NV 2016, 912, unter II.1., m.w.N.;… jeweils vom 17. Februar 2016 X R 1/13, BFH/NV 2016, 913, und X R 32/11, BStBl II 2016, 708).