Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9, § 11, § 21 Abs. 1 Nr. 1; AO 1977 § 42

• Wolters Kluwer

  Werbungskosten - Darlehn - Damnum - Wirtschaftlich sinnvolle Erwägungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 42; EStG §§ 9, 11, 21 Abs. 1 Nr. 1

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Unter wirtschaftlichen Erwägungen vor Auszahlung eines Darlehens zum Erwerb einer zu vermietenden Eigentumswohnung gezahltes Damnum ist im Veranlagungszeitraum seiner Leistung als Werbungskosten abziehbar

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Damnum/Disagio

  Behandlung bei den Überschusseinkünften bzw. bei der Einnahmen-Überschussrechnung

Papierfundstellen

• BFHE 149, 213
• BB 1987, 1232
• BStBl II 1987, 492

Wird zitiert von ... (18)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 13.12.1983 - VIII R 173/83

  Zur Abziehbarkeit eines vor dem Beginn der Eigennutzung eines Einfamilienhauses …

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (vgl. zuletzt Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428, unter Ziff. 1a) kommt es für den Zeitpunkt der Leistung im Sinne des § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG bezüglich eines Damnums auf die bürgerlich-rechtlichen Vereinbarungen der Beteiligten an, sofern sie tatsächlich durchgeführt werden (siehe auch BFH-Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).

  Ein solcher Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten läßt sich nicht aufgrund der BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83 (BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426) und in BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428 schon deswegen bejahen, weil das Darlehen den Klägern später als einen Monat nach Abfluß des Damnums ausgezahlt wurde.

• BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80

  Vorausbezahlte Schuldzinsen als Sonderausgaben

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Zudem hat der erkennende Senat bereits in seinem Urteil vom 24. September 1985 IX R 2/80 (BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284) ausgeführt, daß aufgrund des Zu- und Abflußprinzips nach § 11 EStG Ausgaben grundsätzlich im Zeitpunkt ihres Abflusses abziehbar sind, auch wenn sie wirtschaftlich ein anderes Kalenderjahr betreffen.

  Der erkennende Senat hat in seiner Entscheidung in BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284 eine Ausnahme von dem Abflußprinzip nur dann für geboten erachtet, wenn eine Vorausleistung als eine willkürliche Zahlung und damit als ein Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts im Sinne von § 42 der Abgabenordnung (AO 1977) zu werten ist.

• BFH, 29.10.1985 - IX R 107/82

  Bauherrenmodell - Werbungskosten - Rechtsmißbrauch - Einkommensteuer

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Sie ist unangemessen, wenn sie ungewöhnlich ist, der Steuerminderung dienen soll und bei sinnvoller, Zweck und Ziel der Rechtsordnung berücksichtigender Auslegung vom Gesetz mißbilligt wird (Urteil vom 29. Oktober 1985 IX R 107/82, BFHE 145, 351, BStBl II 1986, 217).

 
• BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Enger zeitlicher Zusammenhang zwischen Entrichtung des Damnums und Auszahlung des …

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Ein solcher Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten läßt sich nicht aufgrund der BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83 (BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426) und in BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428 schon deswegen bejahen, weil das Darlehen den Klägern später als einen Monat nach Abfluß des Damnums ausgezahlt wurde.
• BFH, 11.10.1983 - VIII R 61/81

  Pachtvorauszahlung - Werbungskosten - Einkünfte aus Verpachtung

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Ein etwaiger Erwerb eines Rückerstattungsanspruchs im Falle einer späteren Aufhebung des Darlehensvertrages hat keine Bedeutung für den Abfluß eines Damnums im Veranlagungszeitraum seiner Verausgabung (BFH-Urteil vom 11. Oktober 1983 VIII R 61/81, BFHE 140, 177, BStBl II 1984, 267).
• BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  Abflußzeitpunkt eines Damnums bei Tilgungsstreckungsdarlehen

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (vgl. zuletzt Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428, unter Ziff. 1a) kommt es für den Zeitpunkt der Leistung im Sinne des § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG bezüglich eines Damnums auf die bürgerlich-rechtlichen Vereinbarungen der Beteiligten an, sofern sie tatsächlich durchgeführt werden (siehe auch BFH-Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).
• BFH, 28.03.1984 - I R 101/80

  Einkünfte aus Kapitalvermögen - Minderung von Einkünften aus Kapitalvermögen - …

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Das Gebot, den wirtschaftlichen Gehalt einer Rechtsgestaltung zu erfassen, darf nicht dazu führen, die gewählte bürgerlich-rechtliche Vereinbarung beiseite zu schieben (BFH-Urteil vom 28. März 1984 I R 101/80, BFHE 141, 248, BStBl II 1984, 652).
• BFH, 06.12.1965 - GrS 2/64

  Einbehaltung eines Damnums bei Auszahlung eines Tilgungsdarlehens

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Haben die Vertragsparteien - wie regelmäßig - vereinbart, daß bei Auszahlung der Darlehenssumme ein Teil hiervon als Damnum einbehalten wird, so ist ein solches Damnum in dem Zeitpunkt im Sinne des § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG geleistet, in dem das um das Damnum gekürzte Darlehenskapital dem Darlehensnehmer zufließt (Beschluß des Großen Senats des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S, BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144).
• BGH, 21.02.1985 - III ZR 207/83

  Voraussetzungen eines Anspruchs auf Zahlung von Bearbeitungsgebühr, Disagio, …

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Die Vertragsparteien können aber abweichende Vereinbarungen treffen (so BGH-Urteil vom 28. Februar 1985 III ZR 207/83, WM 1985, 686).
• BGH, 07.03.1985 - III ZR 211/83

  Auszahlung der Darlehensvaluta durch Auszahlung auf ein debitorisch geführtes …

  Auszug aus BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Dem Darlehensgeber steht zwar im Zweifel ein vereinbartes Damnum erst zu, wenn der Darlehensnehmer den auszuzahlenden Darlehensbetrag im Sinne des § 607 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) empfangen hat (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 7. März 1985 III ZR 211/83, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1985, 653).

• BFH, 05.05.1994 - VI R 100/93

  Ist ein Arbeitnehmer nicht wirtschaftlicher Eigentümer eines geleasten PKW und …

  Das Damnum ist gemäß § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG, sogar vor der Auszahlung des Darlehens abziehbar, wenn es tatsächlich vorher bezahlt wird, es sei denn, daß die Vorausleistung des Damnums von keinen sinnvollen wirtschaftlichen Erwägungen getragen wird (vgl. BFH-Urteil vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BFH 149, 213, BStBl 11 1987, 492).
• BFH, 23.09.2003 - IX R 65/02

  Absetzbarkeit von Erbbauzinsen

  Zwar hat der BFH in bestimmten Fällen Vorausleistungen nicht anerkannt, wenn sie von keinerlei sinnvollen wirtschaftlichen Erwägungen getragen waren (so BFH-Urteil vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492).
• BFH, 16.07.2003 - IX B 60/03

  Sonderabschreibungen auf Anzahlungen

  aa) Allerdings könnte auf die Anzahlung nicht abgestellt werden, wenn darin ein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts nach § 42 Abs. 1 der Abgabenordnung (AO 1977) läge (vgl. dazu die BFH-Urteile vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492, unter 3., …und vom 2. August 1988 VIII R 18/80, BFH/NV 1989, 307, unter 6.).

  Das Gesetz selbst begünstigt Anzahlungen, so dass es jedenfalls zweifelhaft ist, ob man die zu Vorauszahlungen von Damnen ergangene Rechsprechung (vgl. BFH in BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492) überhaupt übernehmen kann.

 
• BFH, 06.10.2004 - X R 14/02

  Grobes Verschulden i. S. von § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO

  a) Im Streitfall war dem FA beim Erlass des bestandskräftig gewordenen Einkommensteuerbescheids 1995 vom 24. Januar 1997 die Tatsache nicht bekannt, dass die Bausparkasse X das Darlehenskonto des Klägers am 29. Dezember 1995 mit einem Disagio in Höhe von 29 322, 50 DM belastet hatte, was nach den von der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) entwickelten Grundsätzen dazu führte, dass der Kläger den entsprechenden Betrag an diesem Tag i.S. von § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG geleistet hatte (vgl. hierzu z.B. BFH-Urteil vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492, unter 2. der Gründe, m.w.N.).

  War ein Damnum nicht mehr als drei Monate vor Auszahlung der Darlehensvaluta oder einer ins Gewicht fallenden Teilauszahlung des Darlehens geleistet worden, konnte davon ausgegangen werden, dass ein wirtschaftlich sinnvoller Grund bestand (BMF-Schreiben in BStBl I 1994, 887, 901, Tz. 92, unter Hinweis auf das BFH-Urteil in BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492).

• BFH, 14.01.2004 - IX R 33/03

  Sonderabschreibungen: Anzahlungen auf Anschaffungskosten

  a) Der BFH hat die Vorauszahlung eines Damnums als willkürlich und damit als missbräuchlich angesehen, wenn sie von keinerlei sinnvollen wirtschaftlichen Erwägungen getragen war (BFH-Urteil vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492, unter 3.).
• OLG Dresden, 26.09.2003 - 8 U 872/03

  Fondsbeitritt; Immobilienfonds; Haustürsituation; Widerruf; …

  Haben die Vertragsparteien - wie auch im vorliegenden Fall - vereinbart, dass bei Auszahlung der Darlehenssumme ein Teil hiervon als Disagio einbehalten wird, so ist dieses in dem Zeitpunkt i.S.v. § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG geleistet, in dem das um das Disagio gekürzte Darlehenskapital dem Darlehensnehmer zufließt (ständige Rspr., vgl. BFH, Urteil vom 03.02.1987, Az: IX R 85/85, BStBl. II 1987, 492 ff.;… Schmidt, EStG, 21. Aufl. 2002, § 9 Rn. 92 sowie § 11 Rn. 30 "Damnum").
• BFH, 08.11.1988 - IX R 143/84

  Absetzung von Werbungskosten

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (Beschluß des Großen Senats vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S, BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144; Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428, und Urteil des erkennenden Senats vom 3. Feburar 1987 IX R 85/85, BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492) kommt es für den Zeitpunkt der Leistung des Damnums auf die bürgerlich-rechtlichen Vereinbarungen der Beteiligten an, sofern sie tatsächlich durchgeführt worden sind.

  Der erkennende Senat hat darüber hinaus in seinem Urteil in BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492 entschieden, daß auch die von dem Darlehensgläubiger vorgenommene Belastungsbuchung zu einem Abfluß des Damnums führen kann, weil damit das Vermögen des Schuldners wirtschaftlich vermindert sei.

• FG Niedersachsen, 19.12.1997 - VII 308/96

  Abzug von Schuldzinsen als Werbungskosten; Einsatz der Darlehensmittel zur …

  Wird - wie im Streitfall - der Darlehensnehmer bereits vor der Auszahlung des Darlehensbetrages mit dem Damnum belastet, tritt der Abfluß i.S.d. § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG im Zeitpunkt dar Belastung ein (BFH, Urteil vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BStBl II 1997, 492).

  Dies ist bei einem Darlehen, das zur Finanzierung eines zur Fremdvermietung bestimmten Wohnobjektes aufgenommen wird, nur dann der Fall, wenn die Vorausleistung des Damnums von keinen sinnvollen wirtschaftlichen Erwägungen getragen wird (BFH-Urteil in BStBl II 1987, 492).

• BFH, 16.09.2002 - IX B 40/02

  Darlehensvertrag - Wirtschaftliche Stundung eines Disagio - Werbungskosten - …

  Die von den Klägern gerügte Abweichung der Vorentscheidung von den Entscheidungen des BFH vom 8. November 1988 IX R 177/85 (…BFH/NV 1989, 298), vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) und vom 3. Februar 1987 IX R 85/85 (BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492) liegt nicht vor.
• BFH, 08.11.1988 - IX R 142/84

  Abziehbarkeit des Damnums als Werbungskosten

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (Beschluß des Großen Senats vom 6. Dezember 1965 GrS 2 /64 S, BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 155; Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428, und Urteil des erkennenden Senats vom 3. Februar 1987 IX R 85/85, BFHE 149, 213, BStBl II 1987, 492) kommt es für den Zeitpunkt der Leistung des Damnums auf die bürgerlich-rechtlichen Vereinbarungen der Beteiligten an, sofern sie tatsächlich durchgeführt worden sind.
• FG Schleswig-Holstein, 23.02.2005 - 2 K 54/02

  Vermeidung des Konkurses einer GmbH und damit Vermeidung der Verwertung von …
• FG Düsseldorf, 26.04.2006 - 7 K 826/04

  Sonderabschreibung; Anzahlungen auf Anschaffungskosten; Anschaffungsnebenkosten; …
• FG Berlin, 09.03.1999 - 5 K 5585/96
• BFH, 08.11.1988 - IX R 177/85

  Abzug eines Damnums als Werbungskosten
• BFH, 08.11.1988 - IX R 96/84

  Voraussetzungen für die Geltendmachung von Werbungskosten
• FG Nürnberg, 12.10.2001 - VII 289/98

  Aufwendungen für ein Disagio als Werbungskosten bei sog. Tilgungsstreckung
• FG Berlin, 30.09.1998 - 2 K 2209/96

  Behandlung der Vorleistungen (Anzahlungen) bei dem Erwerb eines im Zustand der …
• FG Baden-Württemberg, 27.08.1998 - 6 K 347/97

  Anspruch auf Billigkeitserlass im Festsetzungsverfahren; Auslegung des Antrags; …