Volltextveröffentlichungen (3)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 171 Abs. 4; AO § 37 Abs. 2
  Festsetzungsverjährung - Voraussetzungen des § 171

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Festsetzungsverjährung - Voraussetzungen des § 171 Abs. 14 AO

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98
• BFH, 13.03.2001 - VIII R 37/00
• BVerfG, 18.02.2003 - 2 BvR 1114/01

Papierfundstellen

• EFG 2001, 56

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 06.02.1996 - VII R 50/95

  Steuerschuld - Tilgungswirkung - Entscheidungszeitpunkt

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Bei einer rein materiell-rechtlichen Betrachtungsweise könnte man allerdings der Auffassung sein, dass jede Zahlung auf einen nach materiellem Steuerrecht bestehenden Anspruch - ohne Rücksicht auf seine (wirksame) Festsetzung oder Fälligkeit - Tilgungswirkung hat (…vgl. Beermann / Schmieszek, Steuerliches Verfahrensrecht, § 37 AO Rn. 31; BFH BStBl II 1997, 112), so dass kein Erstattungsanspruch entstünde.

  Das Urteil des 7. Senats des BFH vom 6. Februar 1996 VII R 50/95 (BStBl II 1997, 112) enthält jedoch keine so weit gehende Einschränkung des Erstattungsanspruchs.

• BFH, 12.06.1986 - VII R 103/83

  Zu den Voraussetzungen einer auf Erstattung gerichteten Leistungsklage; zu den …

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Eine auf Zahlung gerichtete Leistungsklage kann nur dann Erfolg haben, wenn aufgrund eines abgeschlossenen Verwaltungsverfahrens der geltend gemachte Anspruch durch Verwaltungsakt festgestellt ist und nur seine Verwirklichung (Erfüllung) i. S. des § 218 Abs. 1 AO noch aussteht (vgl. BFH BStBl II 1986, 702;… BFH/NV 1989, 353;… BFH/NV 1989 285;… BFH/NV 1992, 678).
• BFH, 20.05.1992 - V B 73/91

  Versagung des Vorsteuerabzugs auf Grund steuerfreier Vermietung im Rahmen der …

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Ein nach Ablauf der Festsetzungsfrist ergangener Steuerbescheid ist anfechtbar, aber nicht nichtig (…vgl. Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH/NV - 1996, 866; BFH/NV 1993, 444 und BFH/NV 1995, 275).

 
• BFH, 25.10.1988 - VII R 21/87

  Geltendmachung von Steuererstattungsansprüchen des Gemeinschuldners durch den …

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Das entspricht - soweit ersichtlich - einhelliger Meinung, unabhängig davon, ob man im Übrigen der sog. formellen oder der materiellen Rechtsgrundtheorie folgt (…vgl. BFH/NV 1998, 1445 m. w. N.;… BFH/NV 1997, 321;… BFH/NV 1996, 866; BFH/NV 1989, 412;… Tipke / Kruse, AO und FGO , Kommentar 16. Aufl., § 37 AO Rn. 15 ff., 29 m. w. N.).
• BFH, 06.05.1994 - V B 28/94

  Klage gegen die Feststellung der Nichtigkeit von bezeichneten …

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Ein nach Ablauf der Festsetzungsfrist ergangener Steuerbescheid ist anfechtbar, aber nicht nichtig (…vgl. Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH/NV - 1996, 866; BFH/NV 1993, 444 und BFH/NV 1995, 275).
• BFH, 30.04.1996 - VII R 122/94

  Erstattungsansprüche der Rechtsnachfolgerin einer GmbH für entrichtete …

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Das entspricht - soweit ersichtlich - einhelliger Meinung, unabhängig davon, ob man im Übrigen der sog. formellen oder der materiellen Rechtsgrundtheorie folgt (…vgl. BFH/NV 1998, 1445 m. w. N.;… BFH/NV 1997, 321; BFH/NV 1996, 866;… BFH/NV 1989, 412;… Tipke / Kruse, AO und FGO , Kommentar 16. Aufl., § 37 AO Rn. 15 ff., 29 m. w. N.).
• BFH, 13.09.1988 - V R 207/83

  Möglichkeit zur Beanspruchung der Erstattung von bewirkten Zahlungen bei …

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Eine auf Zahlung gerichtete Leistungsklage kann nur dann Erfolg haben, wenn aufgrund eines abgeschlossenen Verwaltungsverfahrens der geltend gemachte Anspruch durch Verwaltungsakt festgestellt ist und nur seine Verwirklichung (Erfüllung) i. S. des § 218 Abs. 1 AO noch aussteht (vgl. BFH BStBl II 1986, 702; BFH/NV 1989, 353;… BFH/NV 1989 285;… BFH/NV 1992, 678).
• BFH, 30.10.1996 - II R 108/93

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Das entspricht - soweit ersichtlich - einhelliger Meinung, unabhängig davon, ob man im Übrigen der sog. formellen oder der materiellen Rechtsgrundtheorie folgt (…vgl. BFH/NV 1998, 1445 m. w. N.; BFH/NV 1997, 321;… BFH/NV 1996, 866;… BFH/NV 1989, 412;… Tipke / Kruse, AO und FGO , Kommentar 16. Aufl., § 37 AO Rn. 15 ff., 29 m. w. N.).
• BFH, 28.05.1998 - V R 19/96

  Steuerpflichtige Vermietung von Betriebsvorrichtungen

  Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Das entspricht - soweit ersichtlich - einhelliger Meinung, unabhängig davon, ob man im Übrigen der sog. formellen oder der materiellen Rechtsgrundtheorie folgt (vgl. BFH/NV 1998, 1445 m. w. N.;… BFH/NV 1997, 321;… BFH/NV 1996, 866;… BFH/NV 1989, 412;… Tipke / Kruse, AO und FGO , Kommentar 16. Aufl., § 37 AO Rn. 15 ff., 29 m. w. N.).

• BFH, 25.11.2020 - II R 3/18

  Festsetzungsverjährung bei Erstattungsansprüchen im dreistufigen Verfahren …

  Ferner erfasse § 171 Abs. 14 AO nur Erstattungsansprüche, die vor Eintritt der Festsetzungsverjährung entstanden seien (so bereits die Urteile der FG Schleswig-Holstein vom 03.08.2000 - V 788/98, EFG 2001, 56, und Köln vom 02.04.2009 - 15 K 2546/07, EFG 2009, 1430), während die Zahlung zumindest für die Jahre 1994 bis 1999 nach Eintritt der regulären Festsetzungsverjährung erfolgt sei.

  bb) Der Erstattungsanspruch muss vor Ablauf der Festsetzungsfrist entstanden sein (BFH-Urteil in BFHE 270, 81, HFR 2021, 6, Rz 23, mit Hinweis auf die Gesetzesbegründung; ebenso Urteile der FG Schleswig-Holstein in EFG 2001, 56, und Köln in EFG 2009, 1430).

• BFH, 27.07.2021 - V R 3/20

  Keine Ablaufhemmung beim Bauleistenden in sog. Bauträgerfällen

  Auch bei Anwendung von § 171 Abs. 14 AO kommt es somit --neben dem Vorliegen eines mit dem Steueranspruch "zusammenhängenden Erstattungsanspruchs"-- darauf an, dass dieser Erstattungsanspruch bereits vor Ablauf der Festsetzungsfrist entstanden ist (BFH-Urteil vom 04.08.2020 - VIII R 39/18, BFHE 270, 81, Rz 23, mit Hinweis auf die Gesetzesbegründung, BTDrucks 10/1636, S. 44, sowie im Anschluss hieran auch BFH-Urteil in BFHE 272, 1, Leitsatz 2, Rz 37; vgl. auch FG Schleswig-Holstein vom 03.08.2000 - V 788/98, EFG 2001, 56, sowie FG Köln vom 02.04.2009 - 15 K 2546/07, EFG 2009, 1430).
• FG Baden-Württemberg, 23.07.2020 - 12 K 2945/19

  Verlagerung der Steuerschuldnerschaft in Bauträgerfällen - Zeitpunkt des …

  Das Ereignis, das die Hemmung hervorgerufen hat, der Erstattungsanspruch der Z GmbH, war zu einem Zeitpunkt eingetreten, in dem die Festsetzungsfrist noch nicht abgelaufen gewesen ist (dies setzen FG Schleswig-Holstein, Urteil vom 3. August 2000 V 788/98, EFG 2001, 56; FG Nürnberg, Urteil vom 19. Mai 2011 4 K 632/10, EFG 2011, 1951 voraus).

 
• BFH, 13.03.2001 - VIII R 37/00

  Verfassungsmäßigkeit der Ablaufhemmung (§ 171 Abs. 14 AO )

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG 2001, 56) veröffentlicht.
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 25.04.2001 - 1 K 73/99

  Für Erstattung der ohne Rechtsgrundlage in der ehemaligen DDR erhobenen …

  Als Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis unterliegt der Erstattungsanspruch nach § 37 Abs. 2 AO der Zahlungsverjährung nach §§ 228, 229 AO (…BFH, Urt. v. 25.02.1992 - VII R 8/91 - BStBl II 1992, S. 713 ; FG Schleswig, Urt. v. 03.08.2000 - V 788/98 - EFG 2001, S. 56 m.w.N.;… Tipke/Kruse, § 37 AO , Rz. 100, [Stand: 09/1999]).

  Es bedarf insofern nicht der Entscheidung, ob für die Entstehung eines Erstattungsanspruchs der sogenannten formellen oder der materiellen Rechtsgrundtheorie zu folgen ist, denn beide kommen in dem Fall der Zahlung auf einen nichtigen Steuerbescheid (bzw. einer nichtigen Steueranmeldung) zu dem gleichen Ergebnis (vgl. FG Schleswig, Urt. v. 03.08.2000 - V 788/98 - EFG 2001, S. 56 m.w.N.).

• BVerfG, 18.02.2003 - 2 BvR 1114/01

  Zur Verfassungsmäßigkeit von § 171 Abs 14 AO 1977 - Keine Grundrechtsverletzung …

  b) den Gerichtsbescheid des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 3. August 2000 - V 788/98 -,.
• BFH, 27.07.2021 - V R 27/20

  Keine Ablaufhemmung beim Bauleistenden nach § 171 Abs. 14 AO

  Auch bei Anwendung von § 171 Abs. 14 AO kommt es somit, neben dem Vorliegen eines mit dem Steueranspruch "zusammenhängenden Erstattungsanspruchs" darauf an, dass dieser Erstattungsanspruch bereits vor Ablauf der Festsetzungsfrist entstanden ist (BFH-Urteil vom 04.08.2020 - VIII R 39/18, BFHE 270, 81, Rz 23, mit Hinweis auf die Gesetzesbegründung --BTDrucks 10/1636, S. 44-- sowie im Anschluss hieran auch BFH-Urteil in BFHE 272, 1, Leitsatz 2, Rz 37; vgl. auch FG Schleswig-Holstein vom 03.08.2000 - V 788/98, EFG 2001, 56, sowie FG Köln vom 02.04.2009 - 15 K 2546/07, EFG 2009, 1430).
• FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Anwendungsbereich des § 171 Abs. 14 AO - Verhältnis zu § 171 Abs. 9 AO im Falle …

  Denn ein Zusammenhang i.S.d. § 171 Abs. 14 AO besteht bereits dann, wenn der Erstattungsanspruch und der Steueranspruch denselben Besteuerungszeitraum und denselben Besteuerungsgegenstand betreffen (…Paetsch in: Beermann/Gosch, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, 1. Aufl. 1995, 136. Lieferung, § 171 AO 1977 , Rn. 194, vgl. auch Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 03. August 2000 V 788/98, EFG 2001, 56 Rn. 26, juris).
• FG Berlin-Brandenburg, 22.11.2017 - 3 K 3052/15

  Dreistufiges Verfahren der Grundsteuerfestsetzung - Antrag auf Aufhebung von …

  Der entsprechend von zwei Finanzgerichten - FG - vertretenen Auffassung sei daher nicht zu folgen (Urteil des FG Köln vom 04.02.2009, 15 K 2546/07, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2009, 1430 sowie Urteil des FG Schleswig-Holstein vom 03.08.2000, V 788/98, EFG 2001, 56).
• FG Rheinland-Pfalz, 29.11.2004 - 5 K 1492/02

  Zahlungsverjährung eines Erstattungsanspruchs aus zu Unrecht erfolgter Anrechnung …

  Im Fall der Zahlung bzw. Rückzahlung bei von vornherein fehlendem rechtlichen Grund (§ 37 Abs. 2 S. 1 AO ) entsteht der Erstattungsanspruch mit dieser Zahlung bzw. Rückzahlung (Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht vom 3. August 2000 V 788/98, EFG 2001, 56).
• FG Köln, 02.04.2009 - 15 K 2546/07

  Voraussetzungen für den Eintritt einer Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 4 …
• FG Baden-Württemberg, 17.09.2001 - 9 K 346/98

  Erstattung von Steuerabzugsbeträgen aufgrund Aufhebung der Vollziehung; …