Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  2. Von eigenen Ermittlungen kann das FG nach seinem Ermessen nur unter den Voraussetzungen des § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO absehen. Hat das FA bereits Ermittlungen zu einer strittigen ... Sachverhaltsfrage angestellt, so entspricht es in der Regel einer sachgerechten Ermessensausübung, daß das FG die noch für erforderlich gehaltenen Ermittlungen selbst anstellt

• Wolters Kluwer

  Haftung des Leistungsempfängers - Nicht einbehaltene Umsatzsteuer - Nicht abgeführte Umsatzsteuer - Unternehmer außerhalb Erhebungsgebiet - FG - Eigene Ermittlungen - Sachgerechte Ermessensausübung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Ausländischer Lieferant - Pflicht zur Einbehaltung und Abführung der Umsatzsteuer durch inländischen Empfänger - Haftung des Empfängers ohne Verschulden - Höhe der Haftung - Abgrenzung der Ermittlungspflicht des Finanzgerichts und des Finanzamts

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 165, 307
• BB 1991, 2148
• BB 1992, 484
• DB 1992, 75
• BStBl II 1991, 939
• BStBl II 1991, 99

Wird zitiert von ... (29)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 17.10.1980 - VI R 136/77

  Einspruchsentscheidung - Haftungsbescheid - Herabsetzung des Haftungsbetrages

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Maßgebend sind die bis zum Erlaß der Einspruchsentscheidung gegenüber dem Haftungsschuldner erbrachten Leistungen (BFH-Urteil vom 17. Oktober 1980 VI R 136/77, BFHE 131, 449, BStBl II 1981, 138).
• BFH, 03.05.1990 - VII R 108/88

  Pflichtverletzung und Verschulden des Haftungsschuldners nach § 69 Satz 1 AO …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Ob diese Voraussetzungen vorliegen, ist eine im Revisionsverfahren nachprüfbare Rechtsentscheidung (BFH-Urteil vom 3. Mai 1990 VII R 108/88, BFHE 160, 417, BStBl II 1990, 767).
• BFH, 18.03.1987 - II R 35/86

  Auskunftsverlangen - Haftungsschuldner - Steuerschuld - Zulässigkeit - …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Steuerschuldner und Haftender sind Gesamtschuldner (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Januar 1972 VI R 187/68, BFHE 104, 294, BStBl II 1972, 364, und vom 18. März 1987 II R 35/86, BFHE 149, 267, BStBl II 1987, 419;… speziell zu § 55 UStDV 1980 Peter/Burhoff, a. a. O., § 18 Rdnr. 183;… Lange, a. a. O., § 18 Tz. 283 bis 284;… Plückebaum/Malitzky, Umsatzsteuergesetz, Kommentar, § 18 Rdnr. 214, Stand Juli 1982;… Bülow in Vogel/Reinisch/Hoffmann, Umsatzsteuergesetz, § 18 Rdnr. 138, Stand 1990;… Hartmann/Metzenmacher, Umsatzsteuergesetz, Kommentar, § 18 Rdnr. 198, Stand 1987).

 
• BFH, 21.01.1972 - VI R 187/68

  Haftung des Geschäftsführers einer GmbH & Co. KG nach § 109 AO wegen …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Steuerschuldner und Haftender sind Gesamtschuldner (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Januar 1972 VI R 187/68, BFHE 104, 294, BStBl II 1972, 364, und vom 18. März 1987 II R 35/86, BFHE 149, 267, BStBl II 1987, 419;… speziell zu § 55 UStDV 1980 Peter/Burhoff, a. a. O., § 18 Rdnr. 183;… Lange, a. a. O., § 18 Tz. 283 bis 284;… Plückebaum/Malitzky, Umsatzsteuergesetz, Kommentar, § 18 Rdnr. 214, Stand Juli 1982;… Bülow in Vogel/Reinisch/Hoffmann, Umsatzsteuergesetz, § 18 Rdnr. 138, Stand 1990;… Hartmann/Metzenmacher, Umsatzsteuergesetz, Kommentar, § 18 Rdnr. 198, Stand 1987).
• BFH, 05.09.1989 - VII R 61/87

  Urteil - Tatbestand - Bild des Streitstoffes - Klarheit - Vollständigkeit - …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Die Höhe des Haftungsanspruchs ist grundsätzlich nicht in das Ermessen der Finanzbehörde gestellt (BFH-Urteile vom 7. Juli 1983 V R 197/81, BFHE 139, 310, BStBl II 1984, 70; vom 5. September 1989 VII R 61/87, BFHE 158, 13, BStBl II 1989, 979).
• BFH, 17.07.1984 - VII S 9/84

  Inhaltliche Anforderungen an einen Haftungsbescheid - Haftungsbescheid gegen …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Die ordnungsgemäße Beachtung der gesetzlichen Vorschriften muß von jedem (kaufmännischen) Leiter eines Gewerbebetriebs verlangt werden (BFH-Beschluß vom 17. Juli 1984 VII S 9/84, BFH/NV 1986, 583).
• BFH, 22.09.1983 - IV R 109/83

  Aufhebung eines Steuerbescheids - Örtliche Unzuständigkeit des FA - Unrichtigkeit …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Das FG hat das ihm in § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO eingeräumte Ermessen nicht sachgerecht ausgeübt; denn das FA hatte bereits Ermittlungen zu der Frage angestellt, in welcher Höhe die Klägerin haftet (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 22. September 1983 IV R 109/83, BFHE 140, 132, BStBl II 1984, 342;… vom 15. September 1988 IV R 134/86, BFH/NV 1990, 10;… vom 18. Oktober 1989 I R 107/85, BFH/NV 1990, 646).
• BFH, 07.07.1983 - V R 197/81

  Haftung für Umsatzsteuer unabhängig von Vorsteuerabzugsmöglichkeit des …

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Die Höhe des Haftungsanspruchs ist grundsätzlich nicht in das Ermessen der Finanzbehörde gestellt (BFH-Urteile vom 7. Juli 1983 V R 197/81, BFHE 139, 310, BStBl II 1984, 70; vom 5. September 1989 VII R 61/87, BFHE 158, 13, BStBl II 1989, 979).
• BFH, 15.09.1988 - IV R 134/86

  Anforderungen an Aufklärung eines Sachverhalts durch das Finanzgericht

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Das FG hat das ihm in § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO eingeräumte Ermessen nicht sachgerecht ausgeübt; denn das FA hatte bereits Ermittlungen zu der Frage angestellt, in welcher Höhe die Klägerin haftet (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 22. September 1983 IV R 109/83, BFHE 140, 132, BStBl II 1984, 342; vom 15. September 1988 IV R 134/86, BFH/NV 1990, 10;… vom 18. Oktober 1989 I R 107/85, BFH/NV 1990, 646).
• BFH, 15.02.1989 - X R 16/86

  Beweiswürdigung - Schätzung

  Auszug aus BFH, 08.08.1991 - V R 19/88

  Die Sachverhaltsermittlung hat Vorrang vor einer Entscheidung nach Beweislastregeln (BFH-Urteil vom 15. Februar 1989 X R 16/86, BFHE 156, 38, BStBl II 1989, 462).
• BFH, 18.10.1989 - I R 107/85

• BFH, 22.10.2019 - VII R 30/18

  Geschäftsführerhaftung nach Bestellung eines vorläufigen Insolvenzverwalters

  Zwar ist der Haftungsbescheid zu ändern bzw. aufzuheben, wenn die Erstschuld noch vor Erlass der Einspruchsentscheidung niedriger festgesetzt wird (Grundsatz der Akzessorietät, vgl. BFH-Urteile vom 08.08.1991 - V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, und vom 17.10.1980 - VI R 136/77, BFHE 131, 449, BStBl II 1981, 138).
• BFH, 11.07.2001 - VII R 28/99

  Rechtmäßigkeit eines vor Ablauf der Zahlungsverjährung des Steueranspruchs …

  Diese Gründe berühren die Gesamtschuld als solche nicht (…s. Boeker in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, a.a.O., § 44 AO 1977 Rz. 13, 14;… Buciek in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 44 AO 1977 Rz. 11;… Tipke/Kruse, a.a.O., § 44 AO 1977 Rz. 1, 5; Schwarz, Abgabenordnung, § 44 Anm. 7; ständige Rechtsprechung des BFH, vgl. z.B. Urteile vom 27. März 1968 II 98/62, BFHE 91, 434, BStBl II 1968, 376, und vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, m.w.N.).

  Nach § 44 Abs. 2 Satz 1 und Satz 2 AO 1977 wirken nur die Erfüllung der Schuld, die Aufrechnung und eine geleistete Sicherheit durch einen Gesamtschuldner auch für die übrigen Gesamtschuldner; denn die Erfüllung des Anspruchs durch einen Gesamtschuldner ist als solche des Steuerschuldners und des Haftungsschuldners anzusehen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 22. Oktober 1986 I R 107/82, BFHE 148, 507, BStBl II 1987, 293; in BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, m.w.N.;… vgl. auch Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a.a.O., § 44 AO 1977 Rz. 13 f.).

• FG Köln, 18.10.2006 - 10 K 614/03

  Abzugsverfahren; Haftung; Begriff der Ortsansässigkeit

  Mit der Einspruchsentscheidung vom 23. Januar 2003 wurde die Haftungsschuld für Umsatzsteuer 1997 auf 27.873 EUR (54.515 DM) herabgesetzt und für das Jahr 1998 auf 11.079 EUR (21.668 DM), weil die Beteiligten übereinstimmend zu dem Ergebnis kamen, dass Zahlungen im Vollstreckungsverfahren auf die Steuerschuld der I sich haftungsmindernd auswirkten (Bezugnahme auf das Schreiben des Beklagten vom 10. Dezember 2002, RBSt-Akte, unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 8. August 1991, BStBl II 1991, 939, mit Anlage zur Berechnung; ebenso Anlage zur EE).

  Insofern bestand zwischen den Beteiligten Einigkeit im Anschluss an das zur Vorbereitung der Einspruchsentscheidung und unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 8. August 1991, BStBl II 1991, 939 ergangene Erörterungsschreiben des Beklagten vom 10. Dezember 2002, dem wie der Einspruchsentscheidung eine ausführliche Anlage zur Berechnung beigefügt war.

  Für die Ausübung des Entschließungsermessens des FA ist der Haftungszweck - Vermeidung von Steuerausfällen - entscheidend; bei Uneinbringlichkeit der Steuer beim Steuerschuldner muss daher die Haftungsinanspruchnahme die Regel sein (BFH-Urteile vom 3. November 2005 V R 56/02, BStBl II 2006, 477, BFH/NV 2006, 889, vom 13. Januar 2005 V R 12/02, BFH/NV 2005, 1158, HFR 2005, 1012, vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939).

 
• FG Köln, 18.10.2006 - 10 K 616/03

  Pflicht eines im Ausland ansässigen Unternehmens ohne Zweigniederlassung im …

  Mit der Einspruchsentscheidung vom 23. Januar 2003 wurde die Haftungsschuld für Umsatzsteuer 1997 auf 27.873 EUR (54.515 DM) herabgesetzt und für das Jahr 1998 auf 11.079 EUR (21.668 DM), weil die Beteiligten übereinstimmend zu dem Ergebnis kamen, dass Zahlungen im Vollstreckungsverfahren auf die Steuerschuld der I sich haftungsmindernd auswirkten (Bezugnahme auf das Schreiben des Beklagten vom 10. Dezember 2002, RBSt-Akte, unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 8. August 1991, BStBl II 1991, 939, mit Anlage zur Berechnung; ebenso Anlage zur EE).

  Insofern bestand zwischen den Beteiligten Einigkeit im Anschluss an das zur Vorbereitung der Einspruchsentscheidung und unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 8. August 1991, BStBl II 1991, 939 ergangene Erörterungsschreiben des Beklagten vom 10. Dezember 2002, dem wie der Einspruchsentscheidung eine ausführliche Anlage zur Berechnung beigefügt war.

  Für die Ausübung des Entschließungsermessens des FA ist der Haftungszweck - Vermeidung von Steuerausfällen - entscheidend; bei Uneinbringlichkeit der Steuer beim Steuerschuldner muss daher die Haftungsinanspruchnahme die Regel sein (BFH-Urteile vom 3. November 2005 V R 56/02, BStBl II 2006, 477, BFH/NV 2006, 889, vom 13. Januar 2005 V R 12/02, BFH/NV 2005, 1158, HFR 2005, 1012, vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939).

• BFH, 04.12.2007 - VII R 37/06

  Wirkung der Tilgung der Steuerschuld durch einen anderen Haftungsschuldner

  Nach § 44 Abs. 2 Satz 1 der Abgabenordnung (AO) ergibt sich aus dem Gesamtschuldverhältnis zwischen Steuer- und Haftungsschuldner, dass die Erfüllung durch einen Gesamtschuldner auch für die übrigen Schuldner wirkt (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Entscheidungen vom 10. März 2005 VII B 307/04, BFH/NV 2005, 1474; vom 11. Juli 2001 VII R 28/99, BFHE 195, 510, BStBl II 2002, 267; vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, und in BFHE 131, 449, BStBl II 1981, 138).

  Nach dem auch unter der Geltung des § 44 AO einschlägigen Urteil des BFH in BFHE 131, 449, BStBl II 1981, 138 (vgl. auch Urteil in BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939) zu § 7 Abs. 3 und 4 des Steueranpassungsgesetzes setzt die Inanspruchnahme durch einen Haftungsbescheid deshalb voraus, dass die Steuerschuld im Zeitpunkt des Erlasses des Haftungsbescheids in Höhe der dort angegebenen Haftungsbeträge noch nicht ganz oder teilweise getilgt ist.

• BFH, 11.07.2001 - VII R 29/99

  Zahlungsverjährung - Verjährung - Steuer - Haftungsbescheid - Primärschuld - …

  Diese Gründe berühren die Gesamtschuld als solche nicht (…s. Boeker in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, a.a.O., § 44 AO 1977 Rz. 13, 14;… Buciek in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 44 AO 1977 Rz. 11, Tipke/Kruse, a.a.O., § 44 AO 1977 Rz. 1, 5; Schwarz, Abgabenordnung, § 44 Anm. 7; ständige Rechtsprechung des BFH, vgl. z.B. Urteile vom 27. März 1968 II 98/62, BFHE 91, 434, BStBl II 1968, 376, und vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, m.w.N.).

  Nach § 44 Abs. 2 Satz 1 und Satz 2 AO 1977 wirken nur die Erfüllung der Schuld, die Aufrechnung und eine geleistete Sicherheit durch einen Gesamtschuldner auch für die übrigen Gesamtschuldner; denn die Erfüllung des Anspruchs durch einen Gesamtschuldner ist als solche des Steuerschuldners und des Haftungsschuldners anzusehen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 22. Oktober 1986 I R 107/82, BFHE 148, 507, BStBl II 1987, 293; in BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, m.w.N.;… vgl. auch Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a.a.O., § 44 AO 1977 Rz. 13 f.).

• BFH, 24.08.1994 - XI R 94/92

  Abzugsverfahren durch inländischen Leistungsempfänger

  Die aufgrund der Ermächtigung in § 18 Abs. 8 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) 1980 ergangenen §§ 51 ff. UStDV 1980 sollen in den Fällen, in denen Leistender ein nicht im Erhebungsgebiet ansässiger Unternehmer ist, die Erfüllung des Umsatzsteueranspruchs des Staates gewährleisten (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939).

  Dies ist nicht zu beanstanden, da auch Steuerschuldner und Haftungsschuldner Gesamtschuldner sind (so zu §§ 55, 57 Abs. 2 Satz 2 UStDV 1980 BFH-Urteil in 165, 307, BStBl II 1991, 939, unter 1. b;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 15. Aufl., § 44 AO 1977 Tz. 6;… Birkenfeld, a. a. O., VI Rdnr. 309;… Lange in Schüle/Teske/Wendt, a. a. O., § 18 Tz. 311;… s. ferner Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 44 AO 1977 Rdnr. 13 f. unter Hinweis auf BFH-Urteile vom 21. Juli 1983 IV R 59/80, BFHE 139, 165, BStBl II 1983, 763; vom 18. März 1987 II R 35/86, BFHE 149, 267, BStBl II 1987, 419; vom 22. Oktober 1986 I R 107/82, BFHE 148, 507, BStBl II 1987, 293; in BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939).

• FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 1239/15

  § 37 Abs.2 AO, § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG

  Hierbei verkennt der Senat nicht, dass die höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - unabhängig vom Erlass eines Haftungsbescheides - Steuerschuldner und Haftungsschuldner regelmäßig als Gesamtschuldner im Sinne des § 44 AO ansieht und es bei Gesamtschuldnern nach § 44 Abs. 1 Satz 1 AO grundsätzlich in das Ermessen des FA gestellt ist, an wen es sich wendet (BFH-Urteile vom 18. März 1987 II R 35/86, BFHE 149, 267, BStBl II 1987, 419; zur Gesamtschuldnerschaft vgl. auch BFH-Urteil vom 8. August 1991 V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939, BFH-Beschluss vom 11. Juli 2001 VII R 28/99, BFHE 195, 510, BStBl II 2002, 267).
• BFH, 14.04.2021 - III R 36/20

  Rückforderung von zu Unrecht gezahltem Kindergeld bei grenzüberschreitenden …

  d) Der schwedische Leistungsträger war im Streitfall wegen dieses gegen die Klägerin gerichteten Rückforderungsanspruch auch nicht Gesamtschuldner (§ 44 AO) mit der Folge, dass bei der Inanspruchnahme eines Gesamtschuldners es grundsätzlich in das Ermessen der Behörde nach § 44 Abs. 1 Satz 1 AO gestellt ist, an wen sie sich wendet (vgl. BFH-Urteile vom 18.03.1987 - II R 35/86, BFHE 149, 267, BStBl II 1987, 419; vom 08.08.1991 - V R 19/88, BFHE 165, 307, BStBl II 1991, 939; BFH-Beschluss vom 11.07.2001 - VII R 28/99, BFHE 195, 510, BStBl II 2002, 267).
• FG Niedersachsen, 10.02.2005 - 11 K 628/02

  Verfassungsmäßigkeit der Haftungsgrundlage aus § 18 Abs. 8 Umsatzsteuergesetz …

  Es ist danach unerheblich, ob sich der Leistungsempfänger über seine Pflichten im Abzugsverfahren geirrt hat (BFH, Urteil vom 8. August 1991 V R 19/88, BStBl II 1991, 939).

  Von einem Einbehaltungsverpflichteten kann im Übrigen erwartet werden, dass er die grundsätzliche Abzugsverpflichtung kennt und bei entsprechender Sachlage sich ergänzenden Rechtsrat einholt (vgl. BFH, Urteil vom 8. August 1991 V R 19/88, BStBl II 1991, 939).

• BGH, 16.06.1994 - IX ZR 94/93

  Fiskus als Gläubiger im Konkurs eines Zollspediteurs
• BFH, 29.03.1995 - II R 13/94

  Gerichtliche Ermessensausübung bei Aufhebung der Einspruchsentscheidung ohne …
• VG Neustadt, 14.06.2010 - 4 K 311/10

  Wohnungseigentümer haftet für Abfallentsorgungsgebühren
• BFH, 24.11.1993 - X R 12/89

  Gewinnermittlung aus dem Betrieb einer Schankwirtschaft - Ermittlung eines …
• BFH, 10.03.2005 - VII B 307/04

  Steuerhinterziehung - Vorsatz
• FG Köln, 24.10.2012 - 15 K 66/12

  Entschließungsermessen für Lohnsteuerhaftung bei Schwarzgeldzahlungen
• FG Köln, 22.09.2011 - 10 K 906/11

  Voraussetzungen einer sog. festen Niederlassung; Haftung für Umsatzsteuerschulden
• FG Düsseldorf, 15.05.2002 - 5 K 1734/97

  Haftung für Umsatzsteuer; Abzugsverfahren; Unternehmer; Privater Leistungsbezug; …
• FG Köln, 22.09.2011 - 10 K 33/11

  Voraussetzungen einer sog. festen Niederlassung; Haftung für Umsatzsteuerschulden
• BFH, 17.09.1997 - II R 44/95
• BFH, 06.06.1994 - VII B 2/94

  Haftung eines Geschäftsführers einer GmbH für Steuerschulden und …
• FG Köln, 20.06.1996 - 7 K 5252/93
• FG Hessen, 24.10.1995 - 6 K 5103/89

  Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheides; Haftung Gesellschaft bürgerlichen Rechts …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.08.2001 - 4 K 2098/01

  Aufteilung von Schuldzinsen im Zusammenhang
• FG Rheinland-Pfalz, 27.04.2001 - 4 K 1817/99

  Steuerrechtlicher Begriff der Berufsausbildung; Abgrenzung …
• FG Nürnberg, 27.06.2000 - II 80/00

  Haftung für Umsatzsteuer bei zweifelhafter Ansässigkeit
• FG Baden-Württemberg, 27.11.2000 - 3 K 39/98

  Zur Frage der Haftung eines Sicherungsnehmers bei Verwertung von Sicherungsgütern
• FG Baden-Württemberg, 17.09.1997 - 7 K 91/95

  Erhebung von Umsatzsteuer bei Leistung eines nicht im Erhebungsgebiet ansässigen …
• FG Rheinland-Pfalz, 13.02.1998 - 3 K 2203/96

  Wirtschaftlicher Eigentümer einesübertragenen Grundstücks; Ausübung der …