Volltextveröffentlichungen (15)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  UStG § 2 Abs 1, UStG § 2 Abs 2 Nr 2, EGRL 112/2006 Art 9, EGRL 112/2006 Art 11, AO § 170 Abs 2 S 1 Nr 1, UStG VZ 2006, UStG VZ 2007, UStG VZ 2008, UStG VZ 2009
  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• Bundesfinanzhof

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2 Abs 1 UStG 2005, § 2 Abs 2 Nr 2 UStG 2005, Art 9 EGRL 112/2006, Art 11 EGRL 112/2006, § 170 Abs 2 S 1 Nr 1 AO
  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• IWW

  § 2 Abs. 2 Nr. 2 des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § ... 2 Abs. 2 Nr. 1 UStG, § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG, Art. 11 der Richtlinie 2006/112/EG, § 2 Abs. 1 Satz 1 UStG, § 2 Abs. 1 Satz 3 UStG, § 2 Abs. 1 UStG, Art. 9 MwStSystRL, § 2 Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 2 UStG, Art. 11 MwStSystRL, § 169 Abs. 1 Satz 1 der Abgabenordnung (AO), § 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO, § 170 Abs. 1 AO, § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO, § 164 AO, § 171 Abs. 4 Satz 1 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Entstehung einer Organschaft durch entgeltliches Stehenlassen von Ansprüchen; Beginn der Festsetzungsfrist bei Erfassung der Umsätze der Tochtergesellschaft in der Steueranmeldung des Mehrheitsgesellschafters

• Betriebs-Berater

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• rewis.io

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• rechtsportal.de

  Entstehung einer Organschaft durch entgeltliches Stehenlassen von Ansprüchen

• datenbank.nwb.de

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Wirtschaftliche Eingliederung durch Darlehen nur bei Gewährung im Rahmen eines Unternehmens

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im USt-Recht

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (8)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die doch nicht bestehende umsatzsteuerliche Organschaft - und die Umsatzsteueranmeldungen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umsatzsteuerliche Organschaft - und die wirtschaftliche Eingliederung durch Darlehen

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

 
• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• datev.de (Kurzinformation)

  Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung im Umsatzsteuerrecht

• pwc.de (Kurzinformation)

  Keine wirtschaftliche Eingliederung bei entgeltlichem Stehenlassen von Darlehensansprüchen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Keine wirtschaftliche Eingliederung bei entgeltlichem Stehenlassen von Darlehensansprüchen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organschaft

  Die umsatzsteuerliche Organschaft

  Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Organschaft

  Wirtschaftliche Eingliederung

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UStG 2005 § 2 Abs 2 Nr 2 S 1, EGRL 112/2006 Art 11 Abs 1, EWGRL 388/77 Art 4 Abs 4 UAbs 2
  Organschaft, Wirtschaftliche Eingliederung, Leistungsaustausch, Entgelt

Verfahrensgang

• FG München, 13.09.2018 - 3 K 949/16
• BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

Papierfundstellen

• BFHE 267, 171
• ZIP 2020, 614
• BB 2020, 287
• DB 2020, 203
• BStBl II 2021, 248

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (17)

• EuGH, 14.11.2000 - C-142/99

  Floridienne und Berginvest

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Bei einer Holdinggesellschaft, die Kapital an ihre Tochtergesellschaften überlässt, kommt es danach darauf an, dass die Darlehensgewährung nicht nur gelegentlich ausgeübt wird und sich nicht wie die eines privaten Anlegers auf die Verwaltung von Anlagen beschränkt, sondern im Rahmen eines Unternehmensziels oder zu einem geschäftlichen Zweck erfolgt, der insbesondere durch das Interesse an der Rentabilisierung des investierten Kapitals geprägt ist (EuGH-Urteil Floridienne und Berginvest vom 14.11.2000 - C-142/99, EU:C:2000:623, Rz 27 f.).

  In Abgrenzung zur Geldanlage durch eine Immobilienverwaltung unterliegt dabei die Gewährung von Darlehen an Tochtergesellschaften, für die die Holdinggesellschaft Dienstleistungen insbesondere im Bereich der Verwaltung, Buchführung und Informatik erbringt, nicht deshalb der Mehrwertsteuer, weil es sich um die unmittelbare, dauerhafte und notwendige Erweiterung dieser Dienstleistungen handelt, da die Darlehen weder notwendig noch unmittelbar mit den Dienstleistungen verbunden sind (EuGH-Urteil Floridienne und Berginvest, EU:C:2000:623, Rz 29).

  Dementsprechend stellt es keine steuerbare Tätigkeit dar, wenn eine Holdinggesellschaft Dividenden, die sie von ihren Tochtergesellschaften bezieht und die selbst nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer fallen, lediglich als Darlehen an diese Tochtergesellschaften anlegt (EuGH-Urteil Floridienne und Berginvest, EU:C:2000:623, Rz 30; vgl. auch EuGH-Urteil EDM vom 29.04.2004 - C-77/01, EU:C:2004:243, Rz 67 f.).

• BFH, 20.08.2009 - V R 30/06

  Unternehmereigenschaft einer juristischen Person des öffentlichen Rechts - …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  b) Für die wirtschaftliche Eingliederung i.S. von § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG müssen nach ständiger Rechtsprechung des BFH die Unternehmensbereiche von Organträger und Organgesellschaft miteinander verflochten sein (BFH-Urteile vom 07.07.2011 - V R 53/10, BFHE 234, 548, BStBl II 2013, 218, unter II.2.c; vom 20.08.2009 - V R 30/06, BFHE 226, 465, BStBl II 2010, 863, unter II.2.c aa).

  Dementsprechend hat der erkennende Senat bereits mehrfach entschieden, dass unentgeltliche Leistungen des Mehrheitsgesellschafters an seine Tochtergesellschaft eine wirtschaftliche Eingliederung in das Unternehmen des Mehrheitsgesellschafters nicht begründen können (BFH-Urteile in BFHE 226, 465, BStBl II 2010, 863, unter II.2.c cc, und vom 18.06.2009 - V R 4/08, BFHE 226, 382, BStBl II 2010, 310, Leitsatz und unter II.3.b bb).

• BFH, 05.12.2007 - V R 26/06

  Organisatorische Eingliederung als Voraussetzung für eine umsatzsteuerrechtliche …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  f) Die im Streitfall fehlende wirtschaftliche Eingliederung kann auch nicht durch die anderen Eingliederungsvoraussetzungen ausgeglichen werden (BFH-Urteile vom 05.12.2007 - V R 26/06, BFHE 219, 463, BStBl II 2008, 451, unter II.1.b, und vom 03.04.2008 - V R 76/05, BFHE 221, 443, BStBl II 2008, 905, unter II.3.a).

 
• BFH, 03.04.2008 - V R 76/05

  Voraussetzungen einer umsatzsteuerrechtlichen Organschaft

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  f) Die im Streitfall fehlende wirtschaftliche Eingliederung kann auch nicht durch die anderen Eingliederungsvoraussetzungen ausgeglichen werden (BFH-Urteile vom 05.12.2007 - V R 26/06, BFHE 219, 463, BStBl II 2008, 451, unter II.1.b, und vom 03.04.2008 - V R 76/05, BFHE 221, 443, BStBl II 2008, 905, unter II.3.a).
• BFH, 18.03.2015 - XI R 8/13

  Zur Steuerfreiheit von Umsätzen privater Krankenhausbetreiber bis 2008

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Weiter besteht im Hinblick auf den Grundsatz der Abschnittsbesteuerung auch kein Vertrauensschutz in die zuvor unterbliebene steuerliche Erfassung von Umsätzen bei der Klägerin (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 18.03.2015 - XI R 8/13, BFHE 249, 369, BStBl II 2016, 788, unter II.6.c cc).
• BFH, 08.03.1979 - IV R 75/76

  Einkommensteuererklärung - Steuererklärung - Zahlungsaufforderung - …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Es besteht dann "kein schutzwertes Interesse des FA an einem weiteren Hinausschieben des Beginns der Verjährung" (BFH-Urteil vom 08.03.1979 - IV R 75/76, BFHE 127, 497, BStBl II 1979, 501, unter II.1.).
• EuGH, 29.04.2004 - C-77/01

  EDM

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Dementsprechend stellt es keine steuerbare Tätigkeit dar, wenn eine Holdinggesellschaft Dividenden, die sie von ihren Tochtergesellschaften bezieht und die selbst nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer fallen, lediglich als Darlehen an diese Tochtergesellschaften anlegt (EuGH-Urteil Floridienne und Berginvest, EU:C:2000:623, Rz 30; vgl. auch EuGH-Urteil EDM vom 29.04.2004 - C-77/01, EU:C:2004:243, Rz 67 f.).
• BFH, 18.06.2009 - V R 4/08

  Übernahme des Betriebs von Einrichtungen durch einen Unternehmer für eine Stadt - …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Dementsprechend hat der erkennende Senat bereits mehrfach entschieden, dass unentgeltliche Leistungen des Mehrheitsgesellschafters an seine Tochtergesellschaft eine wirtschaftliche Eingliederung in das Unternehmen des Mehrheitsgesellschafters nicht begründen können (BFH-Urteile in BFHE 226, 465, BStBl II 2010, 863, unter II.2.c cc, und vom 18.06.2009 - V R 4/08, BFHE 226, 382, BStBl II 2010, 310, Leitsatz und unter II.3.b bb).
• BFH, 02.12.2015 - V R 25/13

  Organschaft mit Tochterpersonengesellschaft - teleologische Extension

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Im Hinblick auf die Rechtsformneutralität der Umsatzsteuer (BFH-Urteil vom 02.12.2015 - V R 25/13, BFHE 251, 534, BStBl II 2017, 547, und BFH-Urteil vom 06.09.2007 - V R 16/06, BFH/NV 2008, 1710, unter II.3.), nach der auch juristische Personen nur unter den Bedingungen des § 2 Abs. 1 UStG Unternehmer sind, gilt dies nicht nur für die Darlehensgewährung durch Letztverbraucher, die verzinsliche Bankkonten unterhalten, sondern auch für die Kapitalgesellschaften, die wie im Streitfall Darlehen an Tochtergesellschaften vergeben.
• EuGH, 11.07.1996 - C-306/94

  Régie dauphinoise

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 30/18

  Dies gilt aber nicht für den Bezug von Zinsen, die ein Immobilienverwalter für die Anlage von Mitteln einnimmt, die er von seinen Klienten im Zusammenhang mit der Verwaltung ihrer Immobilien erhält, da dann eine unmittelbare, dauerhafte und notwendige Erweiterung seiner steuerbaren Tätigkeit vorliegt und der Immobilienverwalter daher bei einer derartigen Geldanlage als Steuerpflichtiger handelt (EuGH-Urteil Régie dauphinoise vom 11.07.1996 - C-306/94, EU:C:1996:290, Rz 18).
• BFH, 15.01.1987 - V R 3/77

  Bloßes Erwerben und Halten von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften nicht …
• BFH, 26.04.2012 - V R 2/11

  Zur Unternehmereigenschaft beim Verkauf von Gegenständen über "ebay" - Auslegung …
• BFH, 02.12.2015 - V R 67/14

  Keine Organschaft mit Nichtunternehmer - Zahlungen zur Deckung der Betriebskosten …
• BFH, 06.05.2010 - V R 26/09

  Keine Geschäftsveräußerung bei Übertragung eines an eine Organgesellschaft …
• FG München, 13.09.2018 - 3 K 949/16

  Eingliederung in ein anderes Unternehmen
• BFH, 07.07.2011 - V R 53/10

  Umsatzsteuerrechtliche Organschaft: Anforderungen an organisatorische …
• BFH, 06.09.2007 - V R 16/06

  Vorsteuerabzug für Miteigentümergemeinschaften

• BFH, 11.05.2023 - V R 28/20

  Umsatzsteuerliche Organschaft - wirtschaftliche Eingliederung

  Die wirtschaftliche Eingliederung im Sinne von § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 UStG setzt voraus, dass die Unternehmensbereiche von Organträger und Organgesellschaft miteinander verflochten sind (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 01.02.2022 - V R 23/21, BFHE 276, 362, BStBl II 2023, 148, Rz 23; vom 07.07.2011 - V R 53/10, BFHE 234, 548, BStBl II 2013, 218, Rz 21 und vom 20.08.2009 - V R 30/06, BFHE 226, 465, BStBl II 2010, 863, unter II.2.c aa; BFH-Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, BFHE 267, 171, BStBl II 2021, 248, Rz 15).
• FG Berlin-Brandenburg, 14.06.2021 - 7 K 7011/19

  Umsatzsteuer 2015 (Beklagter zu 1.) und Umsatzsteuer 2016 (Beklagter zu 2.)

  Dass es sich bei der Hingabe der Darlehen um eine unternehmerische Tätigkeit - und nicht um Vermögensverwaltung - handele, ergebe sich auch aus einer Zusammenschau der zu solchen und ähnlichen Fragen ergangene Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes -BFH- und des Gerichtshofes der Europäischen Union -EuGH-, insbesondere BFH, Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2020, 111; EuGH, Urteile vom 14.11.2000 - C-142/99 - Floridienne und Berginvest, Deutsches Steuerrecht - Entscheidungsdienst -DStRE- 2000, 1268 Rn. 30; vom 29.04.2004 - C-77/01 - Empresa de Desenvolvimento Mineiro SGPS SA -EDM-, Umsatzsteuer-Rundschau -UR- 2004, 292 Rn. 68; BFH, Urteil vom 19.01.2016 - XI R 38/12, Bundessteuerblatt -BStBl.- II 2017, 567 Rn. 54; EuGH, Urteil vom 05.07.2018 - C-320/17 - Marle Participations, DStR 2018, 1713.

  Damit entspricht die höchstrichterliche Rechtsprechung den Vorgaben des Unionsrechts (Art. 9 MwStSystRL; BFH, Urteil vom 13.11.2019 - V R 30/18, DStR 2020, 111).

  Dass die Darlehensvergabe trotz des erheblichen Umfangs und der beachtlichen Zahl von Geschäftsvorfällen über mehrere Jahre auch nicht entfernt der Darlehensvergabe durch Kreditinstitute ähnelte, weil die Darlehensnehmer nur wenige Tochtergesellschaften der Klägerin waren (vgl. BFH, Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, DStR 2020, 111 Rn. 23), ist unstreitig.

• FG Berlin-Brandenburg, 15.05.2022 - 7 K 7011/19

  Umsatzsteuer 2015 (Beklagter zu 1.) und Umsatzsteuer 2016 (Beklagter zu 2.)

  Dass es sich bei der Hingabe der Darlehen um eine unternehmerische Tätigkeit - und nicht um Vermögensverwaltung - handele, ergebe sich auch aus einer Zusammenschau der zu solchen und ähnlichen Fragen ergangene Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes -BFH- und des Gerichtshofes der Europäischen Union -EuGH-, insbesondere BFH, Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2020, 111; EuGH, Urteile vom 14.11.2000 - C-142/99 - Floridienne und Berginvest, Deutsches Steuerrecht - Entscheidungsdienst -DStRE- 2000, 1268 Rn. 30; vom 29.04.2004 - C-77/01 - Empresa de Desenvolvimento Mineiro SGPS SA -EDM-, Umsatzsteuer-Rundschau -UR- 2004, 292 Rn. 68; BFH, Urteil vom 19.01.2016 - XI R 38/12, Bundessteuerblatt -BStBl.- II 2017, 567 Rn. 54; EuGH, Urteil vom 05.07.2018 - C-320/17 - Marle Participations, DStR 2018, 1713.

  Damit entspricht die höchstrichterliche Rechtsprechung den Vorgaben des Unionsrechts (Art. 9 MwStSystRL; BFH, Urteil vom 13.11.2019 - V R 30/18, DStR 2020, 111).

  Dass die Darlehensvergabe trotz des erheblichen Umfangs und der beachtlichen Zahl von Geschäftsvorfällen über mehrere Jahre auch nicht entfernt der Darlehensvergabe durch Kreditinstitute ähnelte, weil die Darlehensnehmer nur wenige Tochtergesellschaften der Klägerin waren (vgl. BFH, Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, DStR 2020, 111 Rn. 23), ist unstreitig.

 
• BFH, 08.09.2022 - V R 26/21

  Vorsteuerabzug aus dem Erwerb von Luxusfahrzeugen

  Die Fahrzeugerwerbe sind jedoch keine unmittelbare, dauerhafte und notwendige Erweiterung ihrer steuerbaren Tätigkeit, die gleichfalls zu einem Handeln als Steuerpflichtiger führt (vgl. EuGH-Urteile Régie dauphinoise vom 11.07.1996 - C-306/94, EU:C:1996:290, Rz 18 zur Anlage von Kautionen durch Immobilienverwalter, und Floridienne und Berginvest vom 14.11.2000 - C-142/99, EU:C:2000:623, Rz 29 zur Darlehensgewährung durch wirtschaftlich tätige Holdinggesellschaften, sowie allgemein BFH-Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, BFHE 267, 171, BStBl II 2021, 248, Rz 21 f.).
• BFH, 08.09.2022 - V R 27/21

  Vorsteuerabzug aus dem Erwerb eines Luxusfahrzeugs

  Der branchenfremde Fahrzeugerwerb ist jedoch keine unmittelbare, dauerhafte und notwendige Erweiterung seiner steuerbaren Tätigkeit, die gleichfalls zu einem Handeln als Steuerpflichtiger führt (vgl. EuGH-Urteile Régie dauphinoise vom 11.07.1996 - C-306/94, EU:C:1996:290, Rz 18 zur Anlage von Kautionen durch Immobilienverwalter, und Floridienne und Berginvest vom 14.11.2000 - C-142/99, EU:C:2000:623, Rz 29 zur Darlehensgewährung durch wirtschaftlich tätige Holdinggesellschaften, sowie allgemein BFH-Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, BFHE 267, 171, BStBl II 2021, 248, Rz 21 f.).
• BGH, 07.09.2022 - 1 StR 229/22

  Steuerhinterziehung (erforderliche Darstellung der Berechnung der hinterzogenen …

  Die wirtschaftliche Eingliederung kann auf entgeltlichen Leistungen des Mehrheitsgesellschafters (Organträger) gegenüber seiner Tochtergesellschaft (Organgesellschaft) beruhen, wenn diesen für das Unternehmen der Organgesellschaft mehr als nur unwesentliche (geringfügige) Bedeutung zukommt (BFH, Urteil vom 13. November 2019 - V R 30/18, BFHE 267, 171, BStBl. II 2021, 248, Rn. 16).
• FG Berlin-Brandenburg, 14.09.2020 - 7 K 7043/17

  Umsatzsteuer 2005 bis 2012

  Nach dem Grundsatz der Abschnittsbesteuerung ist auch unerheblich, wie die zuständigen Behörden der Finanzverwaltung den streitigen Vorgängen entsprechende Sachverhalte in früheren Veranlagungszeiträumen gewürdigt haben (BFH, Beschluss vom 13.11.2019 - V R 30/18, DStR 2020, 111).
• FG Düsseldorf, 20.11.2020 - 1 K 347/19

  Einordnung der von einer GmbH and eine GmbH & CoKG erbrachten Leistungen als …

  Unentgeltliche Leistungen des Mehrheitsgesellschafters an seine Tochtergesellschaft können eine wirtschaftliche Eingliederung in das Unternehmen des Mehrheitsgesellschafters nicht begründen (vgl. BFH, Urteil vom 18.06.2009 V R 4/08, BStBl II 2010, 310; BFH, Beschluss vom 13.11.2019 V R 30/18, BFH/NV 2020, 310 m.w.N.).