Kurzlink:
Rechtsprechung
| BFH, 01.04.2004 - V R 54/98 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- lexetius.com
UStG 1980 § 4 Nr. 14, Nr. 16; Richtlinie 77/388/EWG Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. b und c
- Simons & Moll-Simons
- IWW
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Ausführung von psychotherapeutischen Leistungen durch Diplompsychologen als Arbeitnehmer einer Stiftung - Steuerfreiheit gem. § 4 Nr. 14 UStG - Rechtsform ohne Bedeutung - Arztähnliche Leistung durch Diplompsychologen
- NWB SteuerXpert START
UStG 1980 § 4 Nr. 14, Nr. 16 Richtlinie 77/388/EWG Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. b und c
Psychotherapeutische Behandlung von Patienten in einer Ambulanz durch eine Stiftung - rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Steuerfreie arztähnliche Umsätze durch eine Stiftung und bei ihr angestellte Diplompsychologen
Kurzfassungen/Presse
- meyer-koering.de (Kurzinformation)
Umsatzsteuerfreiheit von im Rahmen einer privaten Stiftung erbrachten psychotherapeutischen Leistungen
Sonstiges (2)
- Europäischer Gerichtshof (Verfahrensmitteilung)
Umsatzsteuergesetz 1980, §§ 4 No. 16 Buchstabe c, und 12 Abs. 2 No. 8 ; Heilpraktikergesetz
Abgaben, Mehrwertsteuer - nwb.de (Verfahrensmitteilung)
UStG § 4 Nr 16 Buchst c J: 1980, EWGRL 388/77 Art 13, Richtlinie 77/388/EWG Art 13, GG Art 3, GG Art 12
Aufsicht; Diplompsychologe; Heilpraktiker; Psychotherapeut; Steuerfreiheit
Verfahrensgang
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 205, 505
- BB 2004, 1614
- DB 2004, 1922
- BStBl II 2004, 681
Wird zitiert von ... (16)
- BFH, 07.07.2005 - V R 23/04
Ernährungsberatung umsatzsteuerfrei?
50; BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 V R 28/00, BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; vom 1. April 2004 V R 54/98, BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681; in BStBl II 2005, 190).Der erforderliche Nachweis der beruflichen Befähigung (ausführlich hierzu BFH-Urteile in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, und vom 22. April 2004 V R 1/98, BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849, m.w.N.) hängt nicht ausschließlich von einer --für Dipl.-Oecotrophologen nicht existierenden-- berufsrechtlichen Regelung und deren Erfüllung ab.
a) Vom Vorliegen der beruflichen Befähigung ist auch auszugehen bei der --nach den Feststellungen des FG allerdings nicht vorliegenden-- Zulassung des jeweiligen Unternehmers oder regelmäßigen Zulassung seiner Berufsgruppe gemäß § 124 Abs. 2 SGB V durch die zuständigen Stellen der gesetzlichen Sozialversicherung (ausführlich BFH-Urteile in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, und in BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849, m.w.N.; vgl. BMF-Schreiben vom 28. Februar 2000 IV D 2 -S 7170- 12/00, BStBl I 2000, 433, Umsatzsteuer-Richtlinien 2005, 90).
b) Indiz für das Vorliegen eines entsprechenden beruflichen Befähigungsnachweises ist ferner die --vom FG nicht festgestellte-- Aufnahme der betreffenden Leistungen in den Leistungskatalog der gesetzlichen Krankenkassen (§ 92 SGB V; ausführlich BFH-Urteile in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, und in BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849).
- BFH, 10.03.2005 - V R 54/04
Oecotrophologe als Heilberuf i.S. des § 4 Nr. 14 UStG
50, UR 2003, 585; BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 V R 28/00, BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; vom 1. April 2004 V R 54/98, BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681; in BStBl II 2005, 190).Der erforderliche Nachweis der beruflichen Befähigung (ausführlich hierzu BFH-Urteile in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, und vom 22. April 2004 V R 1/98, BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849, m.w.N.) hängt nicht ausschließlich von einer --für Dipl.-Oecotrophologen, wie im Streitfall, nicht existierenden-- heilberufsrechtlichen Regelung und deren Erfüllung ab.
a) Vom Vorliegen der beruflichen Befähigung ist auszugehen bei der --vom FG im Streitfall allerdings nicht festgestellten-- Zulassung des jeweiligen Unternehmers oder der regelmäßigen Zulassung seiner Berufsgruppe gemäß § 124 Abs. 2 SGB V durch die zuständigen Stellen der gesetzlichen Sozialversicherung (ausführlich BFH-Urteile in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, und in BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849, m.w.N.; vgl. BMF-Schreiben vom 28. Februar 2000 IV D 2 -S 7170- 12/00, BStBl I 2000, 433; Umsatzsteuer-Richtlinien 2005 Abschn. 90).
b) Indiz für das Vorliegen eines entsprechenden beruflichen Befähigungsnachweises ist ferner die --vom FG nicht festgestellte-- Aufnahme der betreffenden Leistungen in den Leistungskatalog der gesetzlichen Krankenkassen (§ 92 SGB V; ausführlich BFH-Urteile in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, und in BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849).
- BFH, 11.11.2004 - V R 34/02
Umsatzsteuerbare Leistungen eines Heileurythmisten
§ 4 Nr. 14 UStG 1973 ist richtlinienkonform auszulegen (z.B. BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 V R 28/00, BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; vom 1. April 2004 V R 54/98, BFH/NV 2004, 1198;… vom 22. April 2004 V R 1/98, BFH/NV 2004, 1348, Nachfolgeentscheidung Kügler Rs. C-141/00).Grundlage dafür ist in erster Linie eine Zulassung des jeweiligen Unternehmers oder die regelmäßige Zulassung seiner Berufsgruppe gemäß § 124 Abs. 2 des Fünften Buches Sozialgesetzbuch (SGB V) durch die zuständigen Stellen der gesetzlichen Sozialversicherung (BFH-Urteile in BFHE 191, 441, UR 2000, 436; in BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532;… in BFH/NV 2004, 1348, unter II. 2. c; in BFH/NV 2004, 1198, unter II. 1. c; entspr. bereits Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 28. Februar 2000, BStBl I 2000, 433).
- BFH, 12.08.2004 - V R 18/02
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 14 UStG für Fußreflexzonenmasseur - Ablehnung …
b) § 4 Nr. 14 UStG ist richtlinienkonform auszulegen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 V R 28/00, BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; vom 1. April 2004 V R 54/98, BFH/NV 2004, 1198;… vom 22. April 2004 V R 1/98, BFH/NV 2004, 1348).cc) Vom Vorliegen eines entsprechenden Befähigungsnachweises ist --wie der Senat bereits entschieden hat-- grundsätzlich auszugehen bei einer Zulassung des jeweiligen Unternehmers oder der regelmäßigen Zulassung seiner Berufsgruppe gemäß § 124 Abs. 2 des Fünften Buches Sozialgesetzbuch (SGB V) durch die zuständigen Stellen der gesetzlichen Sozialversicherung (BFH-Urteile in BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; in Zeitschrift für Steuerrecht 2004, Heft 7, R 290, unter II. 2. c; vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2004, 1198, unter II. 1. c).
- BFH, 13.07.2006 - V R 7/05
Steuerbefreiung von betriebsärztlichen Leistungen - Anwendungsbereiche von § …
§ 4 Nr. 14 UStG 1993 (entspricht Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. c der Richtlinie 77/388/EWG) und § 4 Nr. 16 Buchst. c UStG (entspricht Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. b der Richtlinie 77/388/EWG) schließen sich gegenseitig aus (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. April 2004 V R 54/98, BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681).Dabei geht es um diejenigen Heilbehandlungen, die außerhalb von Krankenhäusern, sei es in den Praxisräumen des Behandelnden, in der Wohnung des Patienten oder --wie im Streitfall-- an einem anderen Ort außerhalb eines Krankenhauses erbracht werden (vgl. BFH in BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681, unter II.2;… EuGH-Urteil vom 8. Juni 2006 Rs. C-106/05, L. u. P. GmbH, Internationales Steuerrecht --IStR-- 2006, 453, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst --DStRE-- 2006, 811, Rdnr. 22, m.w.N).
- BFH, 26.09.2007 - V R 54/05
Umsatzsteuerfreiheit für Heilbehandlungsleistungen einer Personengesellschaft mit …
Dementsprechend können Leistungen einer Stiftung mit bei ihr angestellten Diplompsychologen (EuGH-Urteil Christoph-Dornier-Stiftung in Slg. 2003, I-12911, BFH/NV Beilage 2004, 40, und BFH-Urteil vom 1. April 2004 V R 54/98, BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681) oder einer GmbH (…EuGH-Urteile Ambulanter Pflegedienst Kügler GmbH in Slg. 2002, I-6833, BFH/NV Beilage 2003, 30, UR 2002, 513, …und vom 8. Juni 2006 C-106/05, L. u. P. GmbH, BFH/NV Beilage 2006, 442; BFH-Urteil in BFHE 205, 514, BStBl II 2004, 849, und vom 15. März 2007 V R 55/03, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2007, 946) nach § 4 Nr. 14 UStG steuerfrei sein. - BFH, 25.11.2004 - V R 44/02
Steuerbefreiung von Umsätzen aus heilberuflicher Tätigkeit
50, UR 2003, 585; BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 V R 28/00, BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; vom 1. April 2004 V R 54/98, BFHE 205, 505, BStBl II 2004, 681). - FG Nürnberg, 26.10.2004 - II 221/03
Befreiung von Leistungen aus medizinischer Fußpflege von der Umsatzsteuer; …
erteilte Zulassung als medizinische Fußpflegerin zur Behandlung von Kassenmitgliedern aufgrund ärztlicher Verordnungen über Fußpflegeleistungen spricht für das Vorliegen einer ausreichenden Befähigung (BFH-Urteil vom 01.04.2004 V R 54/98, BStBl. II 2004, 681).Die Gewährung der Steuerfreiheit nur für in einem Bundesland mit entsprechender berufsrechtlicher Regelung erbrachte medizinische Fußpflege wie es Abschnitt 90 Abs. 8 UStR 1996 vorsieht, ist mit dem Gleichbehandlungsgebot nicht vereinbar (…BVerfG-Urteil vom 10.11.1999, Az. 2 BvR 1820/92, a.a.O.;… BFH-Urteil vom 19.12.2002 V R 28/00, a.a.O.; vgl. auch BFH-Urteil vom 01.04.2004 V R 54/98, a.a.O.).
- BFH, 12.08.2004 - V R 27/02
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 14 Satz 1 UStG für Erzieherin und …
§ 4 Nr. 14 UStG ist richtlinienkonform auszulegen (z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19. Dezember 2002 V R 28/00, BFHE 201, 330, BStBl II 2003, 532; vom 1. April 2004 V R 54/98, BFH/NV 2004, 1199). - FG Hessen, 30.06.2006 - 6 K 1521/05
Keine Umsatzsteuerbefreiung bei der Erstellung von Gutachten für die …
a) Nach richtlinienkonformer Auslegung setzt die Steuerbefreiung voraus, dass der Unternehmer eine Heilbehandlung im Bereich der Humanmedizin durch ärztliche oder arztähnliche Leistungen erbringt und dass er dafür die erforderlichen Befähigungsnachweise besitzt (vgl. EuGH-Urteil vom 10.09.2002 Rs. C-141/00, UR 2002, 513; EuGH vom 06.11.2003 Rs. C-45/01, UR 2003, 585; BFH-Urteil vom 19.12.2002 V R 28/00, UR 2003, 284; BFH-Urteil vom 01.04.2004 V R 54/98, UR 2004, 472). - FG Niedersachsen, 18.10.2007 - 5 K 282/06
Einlegen einer Spirale keine heilberufliche Tätigkeit
- FG Baden-Württemberg, 17.07.2007 - 1 K 490/04
Umsatzsteuerbefreiung der Flußreflexzonenmassage: Indiz für beruflichen …
- FG Hessen, 16.11.2006 - 6 K 1378/06
Medizinischer Eingriff zur Empfängnisverhütung als umsatzsteuerpflichtige …
- FG München, 18.02.2004 - 3 K 2834/01
Umsatzsteuerbefreiung einer Krankengymnasten-GbR
- FG Hessen, 24.03.2006 - 6 V 3256/05
Umsatzsteuer; Steuerfreiheit; Pflegeleistung; Bereitschaftsdienst; …
- FG Düsseldorf, 22.02.2012 - 5 K 3717/09
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Rechtsprechung
| BFH, 14.12.2000 - V R 54/98 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- lexetius.com
UStG 1980 § 4 Nr. 14, Nr. 16 Buchst. c; Richtlinie 77/388/EWG Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. b und c
- DER BETRIEB
Gemeinnützige Stiftung - Ambulante Behandlung durch Diplompsychologen mit Psychotherapeuthenausbildung - Keine USt.-Freiheit nach deutschem Recht - USt. Freiheit gem. Richtlinie 77/388 EWG
- NWB SteuerXpert START
UStG 1980 § 4 Nr. 14, Nr. 16 Buchst. c Richtlinie 77/388/EWG Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. b und c
- rechtsportal.de
Steuerbefreiung von psychotherapeutischen Behandlungen
- Judicialis
- Betriebs-Berater
Umsatzsteuerbefreiung für psychotherapeutische Behandlung durch angestellte Psychologen und Heilpraktiker in Ambulanz?
Sonstiges
- Europäischer Gerichtshof (Verfahrensmitteilung)
Umsatzsteuergesetz 1980, §§ 4 No. 16 Buchstabe c, und 12 Abs. 2 No. 8 ; Heilpraktikergesetz
Abgaben, Mehrwertsteuer
Verfahrensgang
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 194, 275
- NJW 2001, 1816 (Ls.)
- BB 2001, 403
- DB 2001, 416
Wird zitiert von ... (7)
- BFH, 18.03.2004 - V R 53/00
Umsatzsteuerbefreiung für private Krankenhäuser
Auch nach der Rechtsprechung des BFH ist die Steuerbefreiung aus der Tätigkeit eines Angehörigen der in § 4 Nr. 14 Satz 1 UStG 1980 bezeichneten Berufe nicht auf die Person des jeweiligen Berufsträgers beschränkt, sondern kann auch von einer Personen- oder einer Kapitalgesellschaft beansprucht werden (BFH-Urteile vom 26. August 1993 V R 45/89, BFHE 172, 223, BStBl II 1993, 887, für eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts --GbR-- für Krankenpflege; vom 13. Juli 1994 XI R 90/92, BFHE 176, 63, BStBl II 1995, 84, für eine GbR mit Massagepraxis; vom 25. März 1999 V R 29/97, UR 1999, 500; vom 4. März 1998 XI R 53/96, UR 1998, 279, für eine Zahnarzt-GmbH; Vorlagebeschluss vom 14. Dezember 2000 V R 54/98, BFH/NV 2001, 565, für eine gemeinnützige Stiftung privaten Rechts). - BFH, 01.04.2004 - V R 54/98
Steuerfreie arztähnliche Umsätze durch eine Stiftung und bei ihr angestellte …
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat dem Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) durch Beschluss vom 14. Dezember 2000 V R 54/98 (BFH/NV 2001, 565) Fragen zur Auslegung des einschlägigen Gemeinschaftsrechts zur Vorabentscheidung vorgelegt. - BFH, 22.05.2003 - V R 94/01
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 16 Buchst. b und c UStG
Handelt es sich auch um Umsätze, die die bei der Kur-GmbH beschäftigten Personen steuerfrei hätten erbringen können, wenn sie selbständig tätig gewesen wären, wird das FG die anstehende Entscheidung des EuGH in dem Verfahren vor dem EuGH Rs. C-45/01 --Christoph-Dornier-Stiftung für Klinische Psychologie-- (BFH-Az. V R 54/98, vgl. Vorlagebeschluss des BFH vom 14. Dezember 2000 V R 54/98, BFHE 194, 275) zu berücksichtigen haben.
- BFH, 30.03.2011 - XI R 30/09
Keine Bindung der Finanzbehörde an unverbindliche Auskunft bei Änderung der …
§ 4 Nr. 14 Satz 1 UStG ist richtlinienkonform restriktiv dahin auszulegen, dass nur Tätigkeiten zur Diagnose, Behandlung und - soweit möglich - Heilung von Krankheiten oder Gesundheitsstörungen steuerfrei sind (…vgl. z. B. EuGH-Urteil - D - in Slg. 2000, I-6795, BFH/ NV Beilage 2001, 31, HFR 2000, 918; Beschluss des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. Dezember 2000 V R 54/98, BFHE 194, 275, unter II. 3. a aa; BFH-Urteile vom 15. Juli 2004 V R 27/03, BFHE 206, 471, BStBl II 2004, 862, unter II. 2.; vom 30. Januar 2008 XI R 53/06, BFHE 221, 399, BStBl II 2008, 647, unter II. 2. a). - FG Niedersachsen, 16.05.2002 - 5 K 95/98
Keine "ähnliche Tätigkeit" gem. § 4 Nr. 14 UStG eines auf dem …
Außerdem sei es sachdienlich, das Verfahren bis zur Entscheidung des EuGH über das Vorabentscheidungsersuchen des BFH vom 14.12.2000 (V R 54/98, UR 2001, 115) auszusetzen.Der BFH hat dem EuGH u.a. die Frage vorgelegt, ob psychotherapeutische Behandlungen einer Klägerin (Stiftung des privaten Rechts) aufgrund der Neutralität der Mehrwertsteuer deshalb steuerfrei sind, weil die bei ihr angestellten Psychotherapeuten die gleichen Behandlungen nach Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. c der 6. EG-Richtlinie steuerfrei hätten erbringen können, wenn sie sie selbständig als Steuerpflichtige ausgeführt hätten (BFH, Beschluss vom 14.12.2000 V R 54/98, UR 2001, 115).
- FG Berlin, 12.11.2002 - 7 K 7264/02
Erlass der Steuer aus Billigkeitsgründen verweigert
Leistungen, die keinem solchen therapeutischen Ziel dienen, sind von der Umsatzsteuerbefreiung ausgeschlossen (…Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften - EuGH -, Urteile vom 14. September 2000 C-384/98 Umsatzsteuer-Rundschau - UR - 2000, 432 Rdnr. 18 f.;… vom 10. September 2002 C-141/00 UR 2002, 513, Rdnr. 38 f.;… BFH-Urteil vom 24. August 2000 V R 7/99 BFH/NV 2001, 651 ; Vorlagebeschluss vom 14. Dezember 2000 V R 54/98 Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 194, 275, UR 2001, 115). - FG Berlin, 16.11.2004 - 5 K 5008/99 So habe auch der BFH mit Beschluss vom 14. Dezember 2000 ( V R 54/98, BFHE 194, 275 , Sammlung nicht amtlich veröffentlichter Entscheidungen des BFH -BFH/NV- 2001, 416) ausgeführt, dass eine in Artikel 13 Teil A Abs. 1 Buchst. b der 6. EG-Richtlinie erwähnte Einrichtung nach dem Urteil des Europäischen Gerichtshofs - EuGH - vom 7. September 1999 (…Rs. C-216/97 Gregg, Umsatzsteuer-Rundschau -UR- 1999, 419, Rdnr. 18) zu Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. g bereits vorhanden sei, wenn eine abgegrenzte Einheit - unabhängig von ihrer Rechtsform - eine der bezeichneten Funktionen erfülle.