Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1980/1991 § 4 Nr. 11

• Wolters Kluwer

  Ausfuhr steuerfreier Umsätze - Versicherungs- und Bausparkassenvertrag - Voraussetzungen - Mittelbare Einwirkung auf Kunden

• Judicialis

  UStG 1980/1991 § 4 Nr. 11

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG 1980/1991 § 4 Nr. 11
  Steuerbefreiung sog. Superprovisionen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Evers OK-Vertriebsrecht(Abodienst) (Leitsatz)

  - DVAG 5 -, Umsatzsteuerbarkeit von Superprovisionen, Superprovision, Leitungsvergütung, unechter Hauptvertreter

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Versicherungsvertreter

  Umsatzsteuer

  Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 11 UStG

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 4 Nr 11 J: 1980, UStG § 4 Nr 11 J: 1991, HGB § 84, HGB § 92, Richtlinie 77/388/EWG Art 13 Teil B Buchst a, EWGRL 388/77 Art 13 Teil B Buchst a
  Gemeinschaftsrecht; Vermittlung; Versicherung; Versicherungsvertreter

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 22.07.1997 - VII 138/94
• BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

Papierfundstellen

• BFHE 187, 56
• BB 1999, 1419
• BB 1999, 95
• DB 1999, 129
• BStBl II 1999, 253

Wird zitiert von ... (18)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 26.01.1995 - V R 9/93

  Eine steuerfreie Vermittlung von Krediten führt nur aus, wer gegenüber den …

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  Es vertritt die Auffassung, die Vorentscheidung widerspreche der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) zur Kreditvermittlung (u.a. Urteil vom 26. Januar 1995 V R 9/93, BFHE 177, 161, BStBl II 1995, 427): Danach sei für eine Vermittlungstätigkeit die bewußte, finale Herbeiführung der Abschlußbereitschaft des Vertragspartners notwendig.

  c) Die Vorentscheidung weicht nicht von dem Urteil des Senats in BFHE 177, 161, BStBl II 1995, 427 ab, da es dort nicht um das Tatbestandsmerkmal "Versicherungsvertreter" in § 4 Nr. 11 UStG 1980, sondern um die "Vermittlung von Krediten" i.S. des § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG 1980 ging.

• BGH, 22.06.1972 - VII ZR 36/71

  Bezirksstellenleiter von Lotto und Toto Handelsvertreter

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  Für eine Vermittlung genüge nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) eine mittelbare Einwirkung auf den Kunden, wenn sie durch ein mittelbar betriebenes Bemühen um konkrete Geschäfte gekennzeichnet sei und der Vermittler in seinem wirtschaftlichen Erscheinungsbild dem eines echten Generalvertreters mit eigenem Untervertreterstab nahekomme (BGH-Urteile vom 22. Juni 1972 VII ZR 36/71, BGHZ 59, 87; vom 19. Mai 1982 I ZR 68/80, Der Betrieb 1982, 2346).

  Danach ist Handelsvertreter auch derjenige, der ständig damit betraut ist, für die Erweiterung der Umsätze des Unternehmers zu wirken (BGH-Urteile vom 24. Juni 1971 VII ZR 223/69, BGHZ 56, 290, 293, und in BGHZ 59, 87, 91).

• BGH, 19.05.1982 - I ZR 68/80

  Anwendung des Handelsvertreterrechts auf einen Kooperationsvertrag

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  Für eine Vermittlung genüge nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) eine mittelbare Einwirkung auf den Kunden, wenn sie durch ein mittelbar betriebenes Bemühen um konkrete Geschäfte gekennzeichnet sei und der Vermittler in seinem wirtschaftlichen Erscheinungsbild dem eines echten Generalvertreters mit eigenem Untervertreterstab nahekomme (BGH-Urteile vom 22. Juni 1972 VII ZR 36/71, BGHZ 59, 87; vom 19. Mai 1982 I ZR 68/80, Der Betrieb 1982, 2346).

 
• BGH, 24.06.1971 - VII ZR 223/69

  Rechtsstellung des Verkaufsleiters oder Generalvertreters

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  Danach ist Handelsvertreter auch derjenige, der ständig damit betraut ist, für die Erweiterung der Umsätze des Unternehmers zu wirken (BGH-Urteile vom 24. Juni 1971 VII ZR 223/69, BGHZ 56, 290, 293, und in BGHZ 59, 87, 91).
• BFH, 29.06.1987 - X R 11/81

  Zur Umsatzsteuerbefreiung von Versicherungsvertretern und von …

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  a) Diese Steuerbefreiung schließt nach der Rechtsprechung des BFH zu § 4 Nr. 11 UStG nur berufstypische Umsätze eines Versicherungs- oder Bausparkassenvertreters i.S. von § 92 Abs. 1, Abs. 5 HGB ein (…vgl. BFH-Beschluß vom 29. März 1994 V B 131/93, BFH/NV 1995, 452; Urteile vom 29. Juni 1987 X R 11/81, BFHE 150, 385, BStBl II 1987, 867; vom 24. April 1975 V R 35/74, BFHE 115, 296, BStBl II 1975, 593).
• BFH, 24.04.1975 - V R 35/74

  Zum Begriff des Versicherungsvertreters; ein Rechtsbeistand, der nur …

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  a) Diese Steuerbefreiung schließt nach der Rechtsprechung des BFH zu § 4 Nr. 11 UStG nur berufstypische Umsätze eines Versicherungs- oder Bausparkassenvertreters i.S. von § 92 Abs. 1, Abs. 5 HGB ein (…vgl. BFH-Beschluß vom 29. März 1994 V B 131/93, BFH/NV 1995, 452; Urteile vom 29. Juni 1987 X R 11/81, BFHE 150, 385, BStBl II 1987, 867; vom 24. April 1975 V R 35/74, BFHE 115, 296, BStBl II 1975, 593).
• BFH, 29.01.1998 - V R 41/96

  Strukturvertriebssystems - Multiplikatoreffekt - Vertrauenspersonen - …

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  Der Senat hat sich in dem Urteil vom 29. Januar 1998 V R 41/96 (BFH/NV 1998, 1004) der Auslegung des BGH zur Beurteilung eines Handelsvertreters angeschlossen.
• BFH, 29.03.1994 - V B 131/93

  Anforderungen an die grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache

  Auszug aus BFH, 09.07.1998 - V R 62/97

  a) Diese Steuerbefreiung schließt nach der Rechtsprechung des BFH zu § 4 Nr. 11 UStG nur berufstypische Umsätze eines Versicherungs- oder Bausparkassenvertreters i.S. von § 92 Abs. 1, Abs. 5 HGB ein (vgl. BFH-Beschluß vom 29. März 1994 V B 131/93, BFH/NV 1995, 452; Urteile vom 29. Juni 1987 X R 11/81, BFHE 150, 385, BStBl II 1987, 867; vom 24. April 1975 V R 35/74, BFHE 115, 296, BStBl II 1975, 593).

• FG Rheinland-Pfalz, 24.03.2011 - 6 K 2456/09

  Umsatzsteuerfreie Vermittlungstätigkeit bei mehrstufigem Vertriebssystem - hier: …

  Der BFH lasse in den Urteilsgründen zwar die Frage offen, ob die Vorschriften im Hinblick auf den eigenständigen Wortlaut nach § 4 Nr. 8 Buchst. F (Vermittlung) und Nr. 11 UStG (Umsätze aus der Tätigkeit als) einheitlich auszulegen seien, mache aber deutlich, dass er auch unter Berücksichtigung der EuGH-Rechtsprechung an seinem Urteil vom 9.7.1998 (BFH vom 9.7.1998 - V R 62/97, BStBI. II 1999, 253) weiter festhalte.

  Derartige Leistungen sind nach dem BFH-Urteil vom 9. Juli 1998 ( V R 62/97 , BStBl II 1999, 253 ), an dem der BFH insoweit auch unter Berücksichtigung der EuGH-Rechtsprechung weiter festhält, nur dann steuerfrei, wenn der Unternehmer, der die Leistungen der Betreuung, Überwachung oder Schulung übernimmt, durch Prüfung eines jeden Vertragsangebots mittelbar auf eine der Vertragsparteien einwirken kann, wobei auf die Möglichkeit, eine solche Prüfung im Einzelfall durchzuführen, abzustellen ist (zum Ganzen BFH-Urteil vom 30. Oktober 2008 V R 44/07, BStBl. II 2009, 554).

  Entscheidend ist, ob der Unternehmer durch Prüfung eines jeden Vertragsangebots mittelbar auf eine der Vertragsparteien einwirken kann (BFH-Urteil vom 9. Juli 1998 V R 62/97 , BStBl II 1999, 253 ).

  Allerdings wird unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 9. Juli 1998 (V R 62/97, BStBl II 1999, 253) die Auffassung vertreten, eine mittelbare Einwirkung liege vor, wenn eine Prüfung der Antragsformulare auf Vollständigkeit und ordnungsgemäßes Ausfüllen stattfinde bzw. die Möglichkeit gegeben sei, dies im Einzelfall zu tun (Philipowski, UR 2009, 92 f.).

  Derartige Leistungen sind nach dem Senatsurteil vom 9. Juli 1998 V R 62/97 ( BFHE 187, 56 , BStBl II 1999, 253 ), an dem insoweit auch unter Berücksichtigung der EuGH-Rechtsprechung weiter festzuhalten ist, nur steuerfrei, wenn der Unternehmer, der die Leistungen der Betreuung, Überwachung oder Schulung übernimmt, durch Prüfung eines jeden Vertragsangebots mittelbar auf eine der Vertragsparteien einwirken kann, wobei, wie das BMF in seinem Schreiben in BStBl I 2008, 948 zutreffend anmerkt, auf die Möglichkeit, eine solche Prüfung im Einzelfall durchzuführen, abzustellen ist.".

  Unabhängig von den vorgenannten Erwägungen sieht der Senat auch Klärungsbedarf in der Frage, in welchem Umfang die Ausführungen des BFH im Urteil vom 9. Juli 1998 (V R 62/97 aaO) in dem hier interessierenden Zusammenhang ihre Gültigkeit noch haben.

• BFH, 30.10.2008 - V R 44/07

  Umsatzsteuer beim Vertrieb von Finanzdienstleistungen und Versicherungen

  Derartige Leistungen sind nach dem Senatsurteil vom 9. Juli 1998 V R 62/97 (BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253), an dem insoweit auch unter Berücksichtigung der EuGH-Rechtsprechung weiter festzuhalten ist, nur steuerfrei, wenn der Unternehmer, der die Leistungen der Betreuung, Überwachung oder Schulung übernimmt, durch Prüfung eines jeden Vertragsangebots mittelbar auf eine der Vertragsparteien einwirken kann, wobei, wie das BMF in seinem Schreiben in BStBl I 2008, 948 zutreffend anmerkt, auf die Möglichkeit, eine solche Prüfung im Einzelfall durchzuführen, abzustellen ist.
• BFH, 14.05.2014 - XI R 13/11

  Zur Abgrenzung von (steuerfreier) Vermittlung zum (steuerpflichtigen) Vertrieb …

  Dies setze aber voraus, dass der betreffende Unternehmer durch Prüfung eines jeden Vertragsangebots mittelbar auf eine der Vertragsparteien einwirken könne (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. Juli 1998 V R 62/97, BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253) bzw. er die Möglichkeit habe, eine solche Prüfung im Einzelfall durchzuführen (vgl. BFH-Urteil vom 30. Oktober 2008 V R 44/07, BFHE 223, 507, BStBl II 2009, 554).

 
• BFH, 06.09.2007 - V R 50/05

  Keine umsatzsteuerfreien Umsätze eines sog. Werbeagenten i.S.d. § 4 Nr. 11 UStG

  Im Hinblick auf die danach gebotene richtlinienkonforme Auslegung des § 4 Nr. 11 UStG unter Berücksichtigung von Art. 13 Teil B Buchst. a der Richtlinie 77/388/EWG hält der Senat an seiner bisherigen Rechtsprechung, nach der es für den Umfang der Steuerbefreiung auf die handelsrechtlichen Begriffe des Versicherungsvertreters und Versicherungsmaklers nach §§ 92 f. HGB ankam (…BFH-Entscheidungen vom 29. Januar 1998 V R 41/96, BFH/NV 1998, 1004; vom 9. Juli 1998 V R 62/97, BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253, und vom 10. Juni 1999 V R 10/98, BFHE 189, 192, BStBl II 1999, 686) nicht mehr fest (Änderung der Rechtsprechung).
• FG Niedersachsen, 19.08.2021 - 11 K 190/19

  Umsatzsteuerliche Behandlung eines Büro- und Organisations-Bonus bzw. einer …

  Der BFH habe im Urteil vom 09.07.1998, V R 62/97, BStBl. II 1999, 253 eindeutig festgestellt, dass Anwerben, Betreuen, Überwachen und Schulen Teil der Vermittlungsleistung seien.

  Das vom Kläger angeführte BFH-Urteil vom 09.07.1998, V R 62/97, BStBl. II 1999, 253 sei für die streitigen Umsätze nicht einschlägig.

• FG Düsseldorf, 12.10.2001 - 18 K 2524/97

  Gewerbesteuerpflicht; Selbständigkeit; Arbeitszeitgestaltung; Bezirksdirektor; …

  Dass der Kläger keine unmittelbare Vermittlungstätigkeit ausgeübt habe, sei unerheblich (Urteile des BFH vom 10. Juni 1999 V R 10/98, BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253 und des BAG 5 AZR 566/98, NZA 2000, 447 ).

  Die Abgrenzung des selbständigen Bausparkassenvertreters (wie des Handelsvertreters allgemein) vom unselbständigen Angestellten ist anhand der Kriterien vorzunehmen, nach denen das Handelsrecht die Selbständigkeit des Bausparkassenvertreters (Handelsvertreters) bestimmt (BFH-Urteile vom 9. Juli 1998 V R 62/97, BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253 , vom 22. Januar 1998 V R 41/96, BFH/NV 1998, 1004 und vom 10. Juni 1999 V R 10/98, BFHE 189, 192 , BStBl II 1999, 686 ).

  Handelsvertreter (und damit auch Bausparkassenvertreter) ist nämlich auch, wer ständig damit betraut ist, für die Erweiterung der Umsätze des Unternehmers zu wirken (ständige höchstrichterliche Rechtsprechung, BGH-Urteile vom 24. Juni 1971 VII ZR 223/69, BGHZ 56, 290 [293] und vom 22. Juni 1972 VII ZR 36/71, BGHZ 59, 87 [91]; BFH-Urteile in BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253 , in BFH/NV 1998, 1004 und in BFHE 189, 192 , BStBl II 1999, 686 ; BAG-Urteile vom 15. Dezember 1999 5 AZR 566/98, DB 2000, 723 , HFR 2001, 75 und in DB 2000, 879, HFR 2001, 71).

  Dies wird dadurch unterstrichen, dass der Kläger an den Vertragsabschlüssen der ihm unterstellten Vertreter über sog. Superprovisionen wirtschaftlich beteiligt war (vgl. BFH-Urteile in BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253 und in BFH/NV 1998, 1004 ).

• FG Thüringen, 08.09.2016 - 1 K 699/15

  Keine Steuerfreiheit nach § 4 Nr. 8 Buchst. f UStG für die …

  Soweit ersichtlich, habe der BFH im vorgenannten Urteil vom 14. Mai 2014 auch nicht die von der Vorinstanz aufgeworfene Frage geklärt, in welchem Umfang die Ausführungen des BFH im Urteil vom 9. Juli 1998 (V R 62/97) in dem hier interessierenden Zusammenhang noch Gültigkeit besäßen.

  Die Argumentation des Klägers, er, das Finanzamt, habe die Entscheidungen des BFH in den Urteilen vom 9. Juli 1998 (V R 62/97), vom 30. Oktober 2008 (V R 44/07) und vom 14. Mai 2014 (XI R 13/11) missachtet, sei unrichtig.

  Im Urteil vom 9. Juli 1998 (V R 62/97) habe der BFH entschieden, dass steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 11 UStG auch derjenige ausführe, der nur mittelbar an der Vermittlung eines Versicherungs- oder Bausparkassenvertrages mitwirke.

• BFH, 10.06.1999 - V R 10/98

  Bezirksdirektor als Bausparkassenvertreter

  Damit seien auch die Voraussetzungen des § 4 Nr. 11 UStG erfüllt (…Hinweis auf Senatsurteile vom 29. Januar 1998 V R 41/96, BFH/NV 1998, 1004, und vom 9. Juli 1998 V R 62/97, BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253).

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist der Begriff des Bausparkassenvertreters im handelsrechtlichen Sinne zu verstehen (Urteil in BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253).

  Das Fehlen unmittelbarer vertraglicher Beziehungen zwischen dem Kläger und seinen nachgeordneten Untervertretern hindert seine Eigenschaft als Handelsvertreter und Bausparkassenvertreter nicht (BFH in BFHE 187, 56, BStBl II 1999, 253).

• FG München, 27.09.2000 - 3 K 4230/96

  Keine Umsatzsteuerbefreiung für die Verwaltung von Versicherungsverträgen

  Diese Steuerbefreiung schließt nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) zu § 4 Nr. 11 UStG nur berufstypische Umsätze eines Versicherungsvertreters oder Versicherungsmaklers im Sinne von §§ 92 Abs. 1, 93 Abs. 1 HGB ein (vgl. BFH-Urteil vom 9. Juli 1998 - V R 62/97 -, BStBl II 1999, 253 m.w.N.).

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist in Anlehnung an die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs Handelsvertreter bei der gebotenen wirtschaftlichen Betrachtungsweise schon derjenige, der ständig damit betraut ist, für die Erweiterung der Umsätze des Unternehmers zu wirken (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 1999, 253 m.w.N.).

  Der Handelsvertreter bzw. Versicherungsvertreter braucht bei den einzelnen Vertragsabschlüssen also nicht persönlich mitzuwirken (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 1999, 253).

• FG Hamburg, 16.02.2023 - 6 K 86/22

  Umsatzsteuerfreie Umsätze aus der Tarifoptimierung von Versicherungsverträgen …

  Dies ergebe sich aus dem Urteil des BFH vom 9. Juli 1998 (V R 62/97, BStBl. II 1999, 253).

  Die Zahlung erfolgsabhängiger Vergütungen ist ein Beweisanzeichen, dass berufstypische Leistungen erbracht werden (vgl. BFH, Urteil vom 9. Juli 1998, V R 62/97, BStBl. II 1999, 253; Abschnitt 4.11.1 Abs. 2 S. 8 UStAE).

• FG Baden-Württemberg, 10.11.2005 - 6 K 26/04

  Vermittlung einer kreditfinanzierten Kombirente durch …
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 450/00

  Begünstigung berufstypischer Umsätze; Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen …
• FG München, 16.02.2023 - 6 K 86/22
• BFH, 08.08.2011 - XI B 39/11

  Erfolgreiche Beschwerde gegen die Ablehnung einer AdV - AdV gegen …
• FG Münster, 31.01.2013 - 5 K 189/10

  Frage der Steuerbefreiung der Umsätze aus d. entgeltlichen Weitergabe von …
• FG Köln, 21.08.2002 - 5 K 613/02

  Steuerpflicht von Abwicklungs- und Informationshonoraren im Rahmen der …
• FG Saarland, 27.04.2004 - 1 V 42/04

  Steuerfreiheit von Vermittlungsleistungen bei sog. Kombi-Rente
• FG München, 23.01.2003 - 2 K 3447/01

  Abkommensrechtliche Behandlung ausländischer Einkünfte eines …