Rechtsprechung
BFH, 22.04.2004 - V R 72/03 |
Volltextveröffentlichungen (9)
- lexetius.com
UStG 1999 § 17 Abs. 2 Nr. 1
- IWW
- Simons & Moll-Simons
UStG 1999 § 17 Abs. 2 Nr. 1
- Judicialis
UStG 1999 § 17 Abs. 2 Nr. 1
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
UStG (1999) § 17 Abs. 2 Nr. 1
Entgeltkorrektur bei Forderungsausfall - datenbank.nwb.de
USt-Berichtigung nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG 1999 bei Zahlungsverweigerung des Leistungsempfängers
- ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)
Umsatzsteuer-Berichtigung
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Uneinbringlichkeit des Entgelts bei substantiiertem Bestreiten ? Berichtigung von Steuerbetrag und Vorsteuer ? Bei späterer vergleichsweiser Einigung über das Entgelt erneut Berichtigung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (3)
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Pflicht des leistenden Unternehmers den für seine Leistung geschuldeten Umsatzsteuerbetrag und des Leistungsempfängers den entsprechenden Vorsteuerabzug zu berichtigen, wenn das vereinbarte Entgelt für die steuerpflichtige Lieferung uneinbringlich geworden ist; Auslegung ...
- BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)
Uneinbringlichkeit einer Forderung: Umsatzsteuerberichtigung
- gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)
Änderung der Bemessungsgrundlage wegen Uneinbringlichkeit des Entgelts
Besprechungen u.ä.
- BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)
Uneinbringlichkeit einer Forderung: Umsatzsteuerberichtigung
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Sachsen, 22.10.2003 - 1 K 1964/00
- BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Papierfundstellen
- BFHE 205, 525
- BB 2004, 1611
- DB 2004, 2196
- BStBl II 2004, 684
Wird zitiert von ... (42) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 31.05.2001 - V R 71/99
Umsatzsteuerkorrektur bei bestrittenen Forderungen
Auszug aus BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Damit entfällt seine Berechtigung für den Abzug der Vorsteuer und dementsprechend ist die Umsatzsteuerschuld des Leistenden nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG zu korrigieren (BFH-Urteil vom 31. Mai 2001 V R 71/99, BFHE 196, 330, BStBl II 2003, 206, m.w.N.).b) Das FG ist unter ausdrücklicher Bezugnahme auf das Urteil in BFHE 196, 330, BStBl II 2003, 206 von diesen Grundsätzen ausgegangen.
Dass sich der vorliegende Sachverhalt und der dem Urteil in BFHE 196, 330, BStBl II 2003, 206 zugrunde liegende Sachverhalt in mannigfacher Hinsicht unterscheiden, hindert nicht, dass beide Fälle nach denselben Grundsätzen zu entscheiden sind.
- BFH, 02.06.1971 - III R 105/70
Ertragswertverfahren - Bewertung bebauter Grundstücke - Reinertrag - Übernahme …
Auszug aus BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Der Zulässigkeit der Anschlussrevision steht nicht entgegen, dass sie sich auf die Anfechtung der Entscheidung im Kostenpunkt beschränkt (BFH-Urteile vom 2. Juni 1971 III R 105/70, BFHE 102, 563, BStBl II 1971, 675; vom 13. November 1991 I R 45/90, BFHE 166, 335, BStBl II 1992, 429, …und vom 23. September 1998 XI R 71/97, BFH/NV 1999, 460). - BFH, 13.11.1991 - I R 45/90
Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit
Auszug aus BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Der Zulässigkeit der Anschlussrevision steht nicht entgegen, dass sie sich auf die Anfechtung der Entscheidung im Kostenpunkt beschränkt (BFH-Urteile vom 2. Juni 1971 III R 105/70, BFHE 102, 563, BStBl II 1971, 675; vom 13. November 1991 I R 45/90, BFHE 166, 335, BStBl II 1992, 429, …und vom 23. September 1998 XI R 71/97, BFH/NV 1999, 460).
- BFH, 21.08.1990 - VIII R 25/86
Bei Verlustzuweisungsgesellschaften wird Fehlen der Gewinnerzielungsabsicht …
Auszug aus BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Dies ist jedoch auch nicht erforderlich, da jede Erklärung ausreicht, die den Willen des Anschlussrevisionsklägers zum Ausdruck bringt, ebenfalls eine Änderung des angefochtenen Urteils zu erreichen (BFH-Urteil vom 21. August 1990 VIII R 25/86, BFHE 163, 524, BStBl II 1991, 564). - BFH, 29.10.1981 - I R 89/80
Erstattung von Kapitalertragsteuer - Zulässigkeit eines Antrags - Klagebegehren - …
Auszug aus BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Die Klägerin meint, nach den Grundsätzen des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 29. Oktober 1981 I R 89/80 (BFHE 134, 245, BStBl II 1982, 150) sei § 137 FGO auch dann nicht anzuwenden, wenn die Finanzbehörden dem Einspruch auch bei rechtzeitigem Vorbringen der verspätet vorgebrachten Tatsachen nicht stattgegeben hätten. - BFH, 23.09.1998 - XI R 71/97
"Künstlerische Tätigkeit" i.S.d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG
Auszug aus BFH, 22.04.2004 - V R 72/03
Der Zulässigkeit der Anschlussrevision steht nicht entgegen, dass sie sich auf die Anfechtung der Entscheidung im Kostenpunkt beschränkt (BFH-Urteile vom 2. Juni 1971 III R 105/70, BFHE 102, 563, BStBl II 1971, 675; vom 13. November 1991 I R 45/90, BFHE 166, 335, BStBl II 1992, 429, und vom 23. September 1998 XI R 71/97, BFH/NV 1999, 460).
- BFH, 18.09.2008 - V R 56/06
Minderung der Bemessungsgrundlage
Die Vorschrift berücksichtigt auch, dass die Besteuerung nach dem Sollprinzip --Entstehung der Umsatzsteuer und die Abziehbarkeit der in Rechnung gestellten Vorsteuer bereits mit Ausführung der Leistung ohne Rücksicht auf den Zeitpunkt der Vereinnahmung der Gegenleistung (vgl. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG und § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG)-- auf der am Regelfall orientierten Erwartung des Gesetzgebers beruht, der Leistungsempfänger werde die Forderung des Leistenden befriedigen und damit das betragsmäßige Gleichgewicht von Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerschuld herstellen (vgl. BFH-Urteile vom 31. Mai 2001 V R 71/99, BFHE 196, 330, BStBl II 2003, 206, unter II.2.; vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684, unter II.1.a). - BFH, 20.07.2006 - V R 13/04
Uneinbringlichkeit einer Entgeltsforderung i.S. des § 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 UStG
Eine Berichtigung kommt in Betracht, wenn der Leistungsempfänger zwar nicht die Entgeltsforderung selbst bestreitet, sondern mit einer vom Gläubiger (dem leistenden Unternehmer) substantiiert bestrittenen Gegenforderung aufrechnet, und wenn bei objektiver Betrachtung damit zu rechnen ist, dass der Leistende die Entgeltsforderung (ganz oder teilweise) jedenfalls auf absehbare Zeit nicht durchsetzen kann (Fortführung des BFH-Urteils vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684).a) "Uneinbringlich" ist eine Forderung nicht schon, wenn der Leistungsempfänger die Zahlung nach Fälligkeit verzögert, sondern erst, wenn der Anspruch auf Entrichtung des Entgelts nicht erfüllt wird und bei objektiver Betrachtung damit zu rechnen ist, dass der Leistende die Entgeltsforderung (ganz oder teilweise) jedenfalls auf absehbare Zeit nicht durchsetzen kann (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684;… vom 13. Januar 2005 V R 21/04, BFH/NV 2005, 928).
Damit entfällt seine Berechtigung für den Abzug der Vorsteuer und dementsprechend ist die Umsatzsteuerschuld des Leistenden nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG zu korrigieren (BFH-Urteile in BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684; vom 31. Mai 2001 V R 71/99, BFHE 196, 330, BStBl II 2003, 206, m.w.N.).
Das FA kann durch Hinzuziehung oder Beantragung der Beiladung sicherstellen, dass die Uneinbringlichkeit beim Leistenden und beim Leistungsempfänger gleich beurteilt wird (BFH in BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684).
- BFH, 08.03.2012 - V R 49/10
Zum Begriff der Uneinbringlichkeit i. S. d. § 17 UStG - Grundsatz der Bindung an …
Im Hinblick auf diese im Tauschweg vollzogene Leistung verbleibe es bei der Umsatzsteuerpflicht des Restwerklohnes des E. Außerdem stehe das Urteil des FG im Widerspruch zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. Juli 2006 V R 13/04 (BFHE 214, 471, BStBI II 2007, 22), vom 13. Januar 2005 V R 21/04 (…BFH/NV 2005, 928), vom 22. April 2004 V R 72/03 (BFHE 205, 525, BStBI II 2004, 684) sowie dem BFH-Beschluss vom 4. Juni 2007 V B 76/06 (…BFH/NV 2007, 2151).a) "Uneinbringlich" ist eine Forderung, wenn der Anspruch auf Entrichtung des Entgelts nicht erfüllt wird und bei objektiver Betrachtung damit zu rechnen ist, dass der Leistende die Entgeltforderung (ganz oder teilweise) jedenfalls auf absehbare Zeit nicht durchsetzen kann (…BFH-Urteile vom 20. Mai 2010 I R 5/09, BFH/NV 2011, 77, unter II.2.; vom 22. Juli 2010 V R 4/09, BFHE 231, 260, unter II.4.b dd; in BFHE 214, 471, BStBl II 2007, 22, unter II.1.a;… in BFH/NV 2005, 928; in BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684).
Damit entfällt seine Berechtigung für den Abzug der Vorsteuer und dementsprechend ist die Umsatzsteuerschuld des Leistenden nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG zu korrigieren (BFH-Urteile in BFHE 214, 471, BStBl II 2007, 22, unter II.1.a; in BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684, m.w.N.).
- BFH, 22.10.2009 - V R 14/08
Uneinbringliche Entgelte in der Insolvenz
b) "Uneinbringlich" i. S. des § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG ist eine Forderung, wenn der Anspruch auf Entrichtung des Entgelts nicht erfüllt wird und bei objektiver Betrachtung damit zu rechnen ist, dass der Leistende die Entgeltforderung (ganz oder teilweise) jedenfalls auf absehbare Zeit nicht durchsetzen kann (BFH-Urteile vom 20. Juli 2006 V R 13/04, BFHE 214, 471, BStBl II 2007, 22; vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684;… vom 13. Januar 2005 V R 21/04, BFH/NV 2005, 928). - FG München, 10.10.2017 - 14 K 344/16
Steuerbefreiung der Umsätze aus Gebäudeveräußerung
Die Anwendung des § 137 Abs. 1 Satz 1 FGO zu Lasten der Klägerin kommt nicht in Betracht, weil die Entscheidung des FA bei rechtzeitiger Vorlage der Namen und Adressen der Leistenden genauso ausgefallen wäre (vgl. BFH-Urteil vom 22. April 2004 V R 72/03, BStBl II 2004, 684, unter II.2.b. der Gründe). - BFH, 23.04.2015 - V R 32/14
Zur gerichtlichen Überprüfung von Schätzungen
Dass die Klägerin im Schriftsatz vom 10. Oktober 2014 nicht ausdrücklich Anschlussrevision eingelegt hat, ist unschädlich, weil jede Erklärung ausreicht, die den Willen des Anschlussrevisionsklägers zum Ausdruck bringt, ebenfalls eine Änderung des angefochtenen Urteils zu erreichen (BFH-Urteil vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684). - FG Brandenburg, 09.08.2005 - 1 K 2448/02
Umsatzsteuerberichtigung wegen Uneinbringlichkeit einer auf absehbare Zeit nicht …
Danach ist eine Forderung nicht schon dann uneinbringlich, wenn der Leistungsempfänger - hier die Klägerin, (die entgegen dem Vorbringen des Beklagten für die Abwicklungszeit noch als Unternehmerin gilt und den Vorsteuerabzug geltend machen kann) - die Zahlung nach Fälligkeit verzögert, sondern erst, wenn der Anspruch auf Entrichtung des Entgelts nicht erfüllt wird und bei objektiver Betrachtung damit zu rechnen ist, dass der Leistende die Entgeltforderung (ganz oder teilweise) auf absehbare Zeit nicht durchsetzen kann (vgl. BFH Urteil vom 22.04.2004, V R 72/03, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH -BFH/NV- 2004, 1201 ; Urteil vom 31.05.2001 V R 71/99, Bundessteuerblatt - BStBl. - II 2003, 206 mit weiteren Nachweisen). - FG Hessen, 10.12.2020 - 1 K 1263/17
Herabsetzung der Umsatzsteuerbescheide wegen Vorsteuerabzugs
Das i.S.d. §§ 10 Abs. 1, 16 Abs. 1 Satz 1 UStG vereinbarte Entgelt (d.h. die vereinbarte Gegenleistung) ist i.S.v. § 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 UStG "uneinbringlich", wenn die zivilrechtlich bestehende, aber vom Schuldner noch nicht erfüllte Entgeltforderung bei objektiver Betrachtung ganz oder teilweise weder rechtlich noch tatsächlich durchsetzbar ist (BFH vom 10.03.1983 - V B 46/80, BStBl. II 1983, 389; BFH vom 08.12.1993 - XI R 81/90, BStBl. II 1994, 338;… BFH vom 04.06.2007 - V B 76/06, BFH/NV 2007, 94), wobei es ausreicht, dass dieser Zustand für "geraume Zeit" (BFH vom 13.11.1986 - V R 59/79, BStBl. II 1987, 226) bzw. für "absehbare Zeit" (BFH vom 22.04.2004 - V R 72/03, BStBl. II 2004, 684; BFH vom 20.07.2006 - V R 13/04, BStBl. II 2007, 22;… BFH vom 04.06.2007 - V B 76/06, BFH/NV 2007, 945) besteht.Außerhalb einer vorläufigen oder endgültigen Insolvenzverwaltung wird eine Forderung regelmäßig uneinbringlich i.S.d. § 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 UStG, soweit der Leistungsempfänger den Rechtsgrund und / oder die Höhe des geforderten Entgelts substantiiert bestreitet (BFH vom 31.05.2001 - V R 71/99, BStBl. II 2003, 206; BFH vom 22.04.2004 - V R 72/03, BStBl. II 2004, 684).
Andererseits rechtfertigt eine vorübergehende Zahlungsverzögerung des Leistungsempfängers noch nicht die Annahme der ganzen oder teilweisen Uneinbringlichkeit "auf absehbare Zeit" (vgl. BFH vom 22.04.2004 - V R 72/03, BStBl. II 2004, 684).
- BFH, 08.08.2013 - V R 8/12
Voraussetzungen einer Berufung auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL - …
Dabei kommt es zwar nicht darauf an, ob die Kosten im konkreten Fall tatsächlich übernommen worden sind, sondern es reicht aus, dass sie übernehmbar sind (BFH-Urteile vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684; vom 8. Juni 2011 XI R 22/09, BFHE 234, 448, Rz 38, m.w.N.). - BFH, 25.09.2014 - III R 5/12
Anwendung der Tarifbegünstigung auf Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten bei …
d) Die Anschlussrevision ist auch nicht deshalb zulässig, weil sie --anders als (selbständige) Rechtsmittel (vgl. § 145 FGO)-- auf die Anfechtung der Kostenentscheidung des FG beschränkt werden kann (BFH-Urteil vom 22. April 2004 V R 72/03, BFHE 205, 525, BStBl II 2004, 684, unter II.2.a, m.w.N.). - BFH, 12.02.2009 - XI B 76/08
Grundstückslieferung und Ausführung der Bauleistung keine einheitliche …
- FG Thüringen, 01.12.2009 - 3 K 921/07
Entgeltberichtigung gem. § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG wegen Uneinbringlichkeit von …
- VerfG Brandenburg, 17.02.2017 - VfGBbg 39/16
Finanzgerichtliche Kostenentscheidung; rechtliches Gehör; …
- BFH, 14.03.2007 - V B 150/05
NZB: USt, Grundstückslieferung
- BFH, 13.01.2005 - V R 21/04
Uneinbringlichkeit von Forderungen
- FG Saarland, 13.07.2016 - 1 K 1132/13
Minderung der umsatzsteuerlichen Bemessungsgrundlage - Uneinbringlichkeit i.S. …
- BFH, 23.02.2023 - V R 30/20
Billigkeitserlass von Nachforderungszinsen bei unzutreffender zeitlicher …
- BFH, 22.12.2011 - III R 93/10
Vollzeiterwerbstätigkeit schließt Berücksichtigung als Kind im …
- FG Sachsen-Anhalt, 21.06.2007 - 3 K 1528/05
Persönliche Haftung der Gesellschafter einer Gesellschaft Bürgerlichen Rechts …
- FG Nürnberg, 08.06.2010 - 2 K 1121/09
Keine Berichtigung wegen Forderungsausfalls nach § 17 UStG bei Nichtversteuerung …
- BFH, 12.08.2009 - XI R 4/08
Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Erlösminderungen --uneinbringliche …
- BFH, 04.06.2007 - V B 76/06
Auslegung des Tatbestandsmerkmals "Uneinbringlichkeit" in § 17 UStG ist geklärt; …
- FG Köln, 20.02.2008 - 7 K 3972/02
Voraussetzungen für eine Zurechnung der von einer Organgesellschaft i.S.d. § 2 …
- FG Münster, 07.08.2012 - 15 K 4101/09
Frage der Besteuerung von Sicherheitseinbehalten für eventuelle Baumängel
- FG Baden-Württemberg, 21.03.2013 - 3 K 3932/11
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten drei Monate eines befristeten …
- FG Köln, 14.11.2013 - 15 K 2659/10
Uneinbringlichkeit einer Forderung nach Novation
- BFH, 29.10.2012 - V B 85/11
Unterlassen einer Verfahrensaussetzung
- FG Münster, 16.03.2007 - 9 K 4803/05
Kindergeldberechtigung bei zeitweiliger Aufnahme des Kindes in einem anderen …
- FG Niedersachsen, 11.11.2021 - 5 K 62/19
Herabsetzung der festgesetzten Umsatzsteuer auf null Euro
- FG Rheinland-Pfalz, 11.12.2008 - 6 K 2270/07
Zur Uneinbringlichkeit bei verbundenem Geschäft
- FG Sachsen-Anhalt, 21.06.2007 - 3 K 1529/05
Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheids wegen der Inanspruchnahme eines gesetzlich …
- FG Köln, 25.09.2006 - 15 K 6517/03
Grob fahrlässige Verletzung der Pflicht zur (rechtzeitigen) Entrichtung der …
- FG Berlin-Brandenburg, 09.09.2008 - 6 K 2463/03
Verfahrensunterbrechung wegen Insolvenz der fehlerhaft notwendig beigeladenen …
- FG Hamburg, 02.09.2013 - 2 V 119/13
Vorsteuerkorrektur bei Uneinbringlichkeit - Verfahren der Aussetzung der …
- FG Niedersachsen, 04.03.2010 - 16 K 305/08
Bestimmung des Zeitpunkts der Beendigung eines Organschaftsverhältnisses; …
- FG Baden-Württemberg, 11.05.2011 - 1 K 2985/09
Zeitpunkt der Uneinbringlichkeit einer Verbindlichkeit - Abhilfe eines Einspruchs …
- FG Berlin-Brandenburg, 23.02.2015 - 7 V 7309/14
Einstweiliger Rechtsschutz hinsichtlich der Genehmigung der Ist Besteuerung
- FG München, 26.02.2010 - 14 K 1705/07
Vorsteuerberichtigung bei Organträger bei Insolvenz der Organgesellschaft
- FG München, 29.03.2012 - 14 K 506/11
Änderung der Bemessungsgrundlage nach gerichtlichem Vergleich
- FG München, 12.10.2006 - 14 K 3791/04
Uneinbringlichkeit einer Forderung bei Nichterfüllung eines Anspruchs auf …
- FG Baden-Württemberg, 24.08.2011 - 14 K 4825/09
Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung aufgrund Schuldenerlasses
- FG Schleswig-Holstein, 24.08.2011 - 14 K 4825/09
Vorliegen eines Zuflusses nach § 11 Abs. 1 S. 1 EStG bei Verrechnung von …