Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Verweigerung eines Vorsteuerabzugs wegen Verwendung der entsprechenden Vorbezüge zur Ausführung abzugsschädlicher steuerfreier Umsätze - Voraussetzungen für das Vorliegen einer Organgesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organschaft

  Die umsatzsteuerliche Organschaft

  Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Organschaft

Wird zitiert von ... (51)Neu Zitiert selbst (4)

• BFH, 27.08.1964 - V 101/62 U

  Beurteilung der Unselbständigkeit einer Gesellscahft

  Auszug aus BFH, 20.02.1992 - V R 80/85

  Dagegen reicht es nicht aus, daß sie nur in Beziehung auf zwei der genannten Merkmale besteht (vgl. BFH-Urteil vom 27. August 1964 V 101/62 U, BFHE 80, 181, BStBl III 1964, 539).
• BFH, 13.02.1992 - V R 95/90

  Rechtsmissbräuchlichkeit der Einschaltung eines Zwischenvermieters bei Fehlen …

  Auszug aus BFH, 20.02.1992 - V R 80/85

  Eine Umgehung i.S. des § 42 AO 1977 ist dann gegeben, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die im Hinblick auf das angestrebte Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll, durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist und den Wertungen des Gesetzgebers zuwiderläuft (vgl. im einzelnen die ständige Senatsrechtsprechung, z.B. aus jüngster Zeit BFH-Urteil vom 13. Februar 1992 V R 95/90 BFH/NV 1993, 132.
• BFH, 15.07.1987 - X R 19/80

  1. Arbeitnehmer trotz Auftretens wie ein Kaufmann - 2. Unter fremdem Namen …

  Auszug aus BFH, 20.02.1992 - V R 80/85

  Hieraus folgt weiter, daß die von der Organgesellschaft bewirkten Umsätze dem Organträger zuzurechnen sind (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 15. Juli 1987 X R 19/80 - unter II. 2. d -, BFHE 150, 459, BStBl II 1987, 746).
• BFH, 17.04.1969 - V R 123/68

  "Selbstbindung" des Bundesfinanzhofs - Vorliegen einer Unternehmenseinheit …

  Auszug aus BFH, 20.02.1992 - V R 80/85

  Sie liegt z.B. vor, wenn einer der beiden Geschäftsführer einer GmbH (Organträger) zugleich Geschäftsführer der Organgesellschaft ist, beide Geschäftsführer in den Gesellschafterversammlungen beider Gesellschaften aufgetreten sind und sich wiederholt gemeinsam zu den beide Gesellschaften betreffenden Fragen geäußert haben (vgl. BFH-Urteil vom 17. April 1969 V R 123/68 - unter 2 und 2b -, BFHE 95, 558, BStBl II 1969, 505).

• BFH, 08.08.2013 - V R 18/13

  Organschaft und Vorsteuerberichtigung bei Bestellung eines vorläufigen …

  Der erkennende Senat ist in seiner bisherigen Rechtsprechung insbesondere zur Bestellung von Verwaltern im Vorfeld einer Konkurs- oder Insolvenzeröffnung davon ausgegangen, dass sich die organisatorische Eingliederung --ohne Möglichkeit zur Willensdurchsetzung-- auch daraus ergeben kann, dass eine vom Organträger abweichende Willensbildung in der Organgesellschaft ausgeschlossen ist (so erstmals Senatsurteil vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, unter II.a bb; zur sog. Sicherungssequestration unter der Geltung der Konkursordnung Senatsurteile vom 13. März 1997 V R 96/96, BFHE 182, 426, BStBl II 1997, 580, unter II.2.; vom 28. Januar 1999 V R 32/98, BFHE 187, 355, BStBl II 1999, 258, unter II.1.

  Eine organisatorische Eingliederung aufgrund eines bloßen Ausschlusses einer vom Willen des Organträgers abweichenden Willensbildung in der Organgesellschaft lässt sich auch nicht damit rechtfertigen, dass für eine Organschaft die Eingliederungsvoraussetzungen nicht gleichermaßen stark ausgeprägt sein müssen (vgl. Senatsurteile in BFH/NV 1993, 133, unter II.a aa;… vom 25. Juni 1998 V R 76/97, BFH/NV 1998, 1534, unter II.2.a; in BFHE 187, 355, BStBl II 1999, 258, unter II.2.;… in BFH/NV 2002, 223, unter II.3., und in BFHE 204, 520, BStBl II 2004, 905, unter II.2.; in BFHE 210, 167, BStBl II 2005, 671, unter II.2.a bb; in BFHE 219, 463, BStBl II 2008, 451, unter II.1.b;… in BFH/NV 2008, 1365, unter II.2.d; in BFHE 221, 443, BStBl II 2008, 905, unter II.3.a, und vom 29. Oktober 2008 XI R 74/07, BFHE 223, 498, BStBl II 2009, 256, unter II.1.b).

• BFH, 22.04.2010 - V R 9/09

  Betriebsaufspaltung: Keine umsatzsteuerrechtliche Organschaft, wenn mehreren …

  Nicht ausreichend ist jedoch, dass die Eingliederung nur in Bezug auf zwei der drei Eingliederungsmerkmale besteht (BFH-Urteile vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, unter II.a;… vom 25. Juni 1998 V R 76/97, BFH/NV 1998, 1534, unter II.2.a; in BFHE 210, 167, BStBl II 2005, 671, unter II.2.a bb; vom 5. Dezember 2007 V R 26/06, BFHE 219, 463, BStBl II 2008, 451, unter II.1.b;… in BFH/NV 2008, 1365, unter II.2.d; in BFHE 221, 443, BStBl II 2008, 905, unter II.3.a).
• BFH, 07.07.2011 - V R 53/10

  Umsatzsteuerrechtliche Organschaft: Anforderungen an organisatorische …

  Auch Zustimmungsvorbehalte zugunsten der Gesellschafterversammlung z.B. aufgrund einer Geschäftsführungsordnung sind als bloße Verpflichtung zur Einholung von Weisungen unbeachtlich (vgl. BFH-Urteile vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, unter II.a cc, und in BFHE 221, 443, BStBl II 2008, 905, unter II.4.).

 
• BFH, 28.01.1999 - V R 32/98

  Konkurs des Organträgers

  Hieraus folgt aber nicht notwendig die organisatorische Eingliederung; letztere setzt vielmehr voraus, daß die mit der finanziellen Eingliederung verbundene Möglichkeit der Beherrschung der Tochtergesellschaft durch die Muttergesellschaft in der laufenden Geschäftsführung wirklich wahrgenommen wird (Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133).

  Entscheidend ist, ob durch die Gestaltung der Beziehungen zwischen dem Organträger und der Organgesellschaft sichergestellt ist, daß eine vom Willen des Organträgers abweichende Willensbildung bei der Organtochter nicht stattfindet (BFH in BFH/NV 1993, 133).

  Die finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung der Organgesellschaft muß nicht auf allen drei Gebieten vollkommen sein; eine organisatorische Eingliederung kann auch dann vorliegen, wenn nur einzelne Geschäftsführer des Organträgers Geschäftsführer der Organgesellschaft sind (BFH in BFH/NV 1993, 133).

• BFH, 05.12.2007 - V R 26/06

  Organisatorische Eingliederung als Voraussetzung für eine umsatzsteuerrechtliche …

  Allerdings reicht es nicht aus, dass eine Eingliederung nur in Bezug auf zwei der drei Merkmale besteht (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133;… vom 25. Juni 1998 V R 76/97, BFH/NV 1998, 1534;… vom 24. Februar 2003 V B 84/01, BFH/NV 2003, 949; vom 3. April 2003 V R 63/01, BFHE 202, 79, BStBl II 2004, 434; vom 19. Mai 2005 V R 31/03, BFHE 210, 167, BStBl II 2005, 671).
• BFH, 17.01.2002 - V R 37/00

  Eingliederung einer Gesellschaft in das Unternehmen des Organträgers zu einem …

  bb) Eine organisatorische Eingliederung im Sinne einer engen Verflechtung mit Über- und Unterordnung (vgl. dazu BFH-Urteile vom 17. April 1969 V R 123/68, BFHE 95, 558, BStBl II 1969, 505, unter 2. b;… vom 9. Januar 1992 V R 82/85, BFH/NV 1993, 63, unter II. 2. a) liegt regelmäßig vor, wenn Personenidentität in den Leitungsgremien von Organträger und Organgesellschaft besteht (vgl. BFH-Urteil vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, zu II. a, aa); eine vollständige Identität ist allerdings nicht erforderlich (BFH-Urteil in BFHE 187, 355, BStBl II 1999, 258, zu II. 2.), zumal das Merkmal der Personenidentität nicht zwingend ist (…Schmidt/Müller/Stöcker, Die Organschaft, 5. Aufl., Rz. 1374).

  aa) Bei Vorliegen einer Organschaft ist die Organgesellschaft nicht selbständig und damit kein Unternehmer (vgl. BFH-Urteile vom 13. April 1961 V 81/59 U, BFHE 73, 209, BStBl III 1961, 343; in BFH/NV 1993, 133, m.w.N).

• BFH, 25.06.1998 - V R 76/97

  Sanatorium - Privatkrankenanstalt - Vertrag mit Rehabilitationszentrum - …

  Dagegen reicht es nicht aus, daß sie nur in Beziehung auf zwei der genannten Merkmale besteht (vgl. BFH-Urteile vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, und vom 27. August 1964 V 101/62 U, BFHE 80, 181, BStBl III 1964, 539).
• FG Nürnberg, 02.05.2018 - 2 K 309/16

  Kürzung des Vorsteuerabzug

  Auch Zustimmungsvorbehalte zugunsten der Gesellschafterversammlung z.B. aufgrund einer Geschäftsführungsordnung sind als bloße Verpflichtung zur Einholung von Weisungen unbeachtlich (vgl. BFH-Urteile vom 20.02.1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, Rz 25; vom 03.04.2008 V R 76/05, BFHE 221, 443, BStBl II 2008, 905, Rz 41; BFH, Urteil vom 07.07.2011 V R 53/10, BFHE 234, 548, BStBl II 2013, 218, Rz 30).

  Sie greifen damit gerade nicht in den Kernbereich der laufenden Geschäftsführung ein und begründen keine Weisungsabhängigkeit, so dass die Geschäftsführer der B die gewöhnlich anfallenden Geschäfte selbständig zu führen und dabei eigenverantwortlich die Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmannes anzuwenden hatten (vgl. BFH-Urteil vom 20.02.1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133 Rz 24).

• BFH, 27.02.2020 - V R 10/18

  Integrationsprojekt als Zweckbetrieb

  Der erkennende Senat weist hierzu vorsorglich darauf hin, dass die Gemeinnützigkeit der Tochtergesellschaft der nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG erforderlichen Eingliederung entgegenstehen kann (vgl. BFH-Urteil vom 20.02.1992 - V R 80/85, BFH/NV 1993, 133, unter II.a cc).
• BFH, 14.02.2008 - V R 12/06

  Zur umsatzsteuerrechtlichen Organschaft bei Betriebsaufspaltung - …

  Der Senat hat vielmehr bereits mehrfach entschieden, dass aus der finanziellen Eingliederung nicht notwendigerweise die organisatorische Eingliederung folgt (…BFH-Beschluss vom 20. September 2006 V B 138/05, BFH/NV 2007, 281; BFH-Urteil vom 20. Februar 1992 V R 80/85, BFH/NV 1993, 133; a.A. Stadie in Rau/Dürrwächter, Umsatzsteuergesetz, § 2 Rz 698).

  Die organisatorische Eingliederung setzt vielmehr voraus, dass der Organträger durch organisatorische Maßnahmen sicherstellt, dass in der Organgesellschaft sein Wille tatsächlich durchgeführt wird und eine von seinem Willen abweichende Willensbildung bei der Organgesellschaft nicht stattfindet (BFH-Urteile in BFH/NV 1993, 133; vom 28. Januar 1999 V R 32/98, BStBl II 1999, 258;… vom 16. August 2001 V R 34/01, BFH/NV 2002, 223; vom 1. April 2004 V R 24/03, BFHE 204, 520, BStBl II 2004, 905; vom 5. Dezember 2007 V R 26/06, Der Steuer-Eildienst 2008, 134).

• BFH, 21.06.2001 - V R 68/00

  Umsatzsteuer bei Anzahlungen
• FG Saarland, 20.07.2004 - 1 V 131/04

  Organisatorische Eingliederung bei gewerbesteuerlicher Organschaft (§ 2 Abs. 2 …
• FG Baden-Württemberg, 28.01.2000 - 9 K 241/99

  Organisatorische Eingliederung einer während des Vergleichsverfahrens als …
• FG Baden-Württemberg, 27.03.1998 - 9 K 142/94

  Umsatzsteuerrechtliche Organschaft; Wirtschaftliche Eingliederung; …
• FG Hamburg, 04.06.1998 - II 179/96

  Finanzielle Eingliederung einer GmbH in ihre Schwestergesellschaft; Leistungen an …
• BFH, 14.02.2008 - V R 13/06

  Anforderungen an das Vorliegen einer umsatzsteuerrechtlichen Organschaft; …
• FG Baden-Württemberg, 17.05.2000 - 13 K 83/96

  Wirtschaftliche Eingliederung einer Bau-GmbH in das Architekturbüro ihres …
• BFH, 06.05.2010 - V R 24/09

  Mittelbare finanzielle Eingliederung bei Organschaft
• BFH, 20.09.2006 - V B 138/05

  NZB: USt, Organschaft
• BFH, 10.06.2010 - V R 62/09

  Mittelbare finanzielle Eingliederung bei Organschaft
• FG Münster, 25.04.2013 - 5 K 1401/10

  Frage des Vorliegens einer Organschaft
• BFH, 24.11.2011 - V R 45/10

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 22. 04. 2010 V R 9/09 - …
• FG Niedersachsen, 26.01.2006 - 5 K 272/01

  Voraussetzungen einer Organschaft im Sinne des § 2 Abs. 2 Nr. 2 …
• FG Köln, 21.04.2016 - 11 K 1694/11

  Umsatzsteuer: Durchschnittsatzbesteuerung für Landwirte bei Organschaft
• FG Niedersachsen, 26.01.2006 - 5 K 273/01

  Umsatzsteuer; Betriebsaufspaltung; Mittelbare Beteiligung; Organschaft; …
• FG Nürnberg, 10.04.2000 - II 39/00

  Beendigung der Organschaft durch Anordnung der vorläufigen Insolvenzverfahrens …
• FG Baden-Württemberg, 18.07.2007 - 3 K 107/03

  Beendigung einer Organschaft durch Anordnung der Zwangsverwaltung
• OLG Stuttgart, 21.11.2006 - 12 U 32/06

  Beratungspflichtverletzung des Steuerberaters: Vermutung beratungsgemäßen …
• FG Saarland, 20.03.2006 - 1 V 26/06

  Umsatzsteuerliche Organschaft und organisatorische Eingliederung
• BFH, 24.02.2003 - V B 84/01

  Organschaft
• FG Münster, 25.11.2021 - 5 K 3819/18

  Vorliegen einer umsatzsteuerlichen Organschaft, bei der die Rechtsvorgängerin der …
• FG Münster, 17.01.2008 - 5 K 451/06

  Anforderungen an die Beendigung eines umsatzsteuerlichen …
• FG Schleswig-Holstein, 24.09.2002 - IV 174/01

  Zur Frage der Beendigung einer umsatzsteuerlichen Organschaft bei Bestellung …
• BFH, 26.02.1998 - V B 97/97

  Anforderungen an die Annahme der finanziellen Eingliederung eines Organträgers in …
• BFH, 12.08.1993 - V B 230/91

  Grundsätzliche Bedeutung der Frage des Vorliegens von Organschaft in Fällen der …
• FG Berlin-Brandenburg, 14.07.2009 - 5 K 7461/05

  Die von einem Auftraggeber auf ein Treuhandkonto geleisteten Vorauszahlungen als …
• FG Niedersachsen, 02.03.2009 - 16 K 226/08

  Beendigung einer umsatzsteuerlichen Organschaft durch Anordung weiterer …
• FG Hessen, 30.04.2007 - 6 V 3776/06

  Organisatorische Eingliederung durch Personalunion in der Geschäftsführung und …
• FG Hamburg, 16.07.2002 - VII 46/00

  Heranziehung der Kostenerstattungen von Unterstützungskassen
• FG Baden-Württemberg, 11.01.2001 - 3 K 235/99

  Umsatzsteuerbarkeit der Leistungen von Gesellschaftern an die Gesellschaft
• FG Hessen, 30.04.2007 - 6 V 3859/06

  Organschaft; Personalunion; Geschäftsführer; Organisatorische Eingliederung; …
• FG Hessen, 30.04.2007 - 6 V 3872/06

  Organschaft; Personalunion; Geschäftsführer; Organisatorische Eingliederung; …
• FG Hamburg, 24.08.2007 - 2 K 140/06

  Wirtschaftliche Eingliederung bei einer Organschaft
• FG Sachsen, 09.05.2003 - 2 K 2131/01

  Voraussetzungen für die Annahme einer Organschaft; Notwendigkeit der …
• FG Sachsen-Anhalt, 10.03.2003 - 3 K 421/99

  Zugehörigkeit eines Grundstücks zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen bei der …
• FG Schleswig-Holstein, 05.12.2000 - IV 104/96

  Treuhandschaft im Umsatzsteuerrecht und Leistungen von Personenvereinigungen an …
• FG Sachsen-Anhalt, 09.05.2003 - 2 K 2263/02

  Keine Organschaft zwischen Schwesterkapitalgesellschaften; Umsatzsteuer 1999
• FG Sachsen, 09.05.2003 - 2 K 2263/02

  Voraussetzungen für die Annahme einer Organschaft; Notwendigkeit der …
• FG Rheinland-Pfalz, 28.11.1996 - 6 K 3100/94

  Träger einer umsatzsteuerlichen Organschaft im Sinne des § 2 Abs. 2 Nr. 2 …
• FG Sachsen, 10.03.2003 - 3 K 421/99

  Bestehen einer umsatzsteuerlichen Organschaft; Erfordernis wirtschaftlicher …
• FG Sachsen-Anhalt, 09.05.2003 - 2 K 2131/01

  Keine Organschaft zwischen Schwesterkapitalgesellschaften; Umsatzsteuer 2000