Volltextveröffentlichungen (14)

• lexetius.com
• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 11 Abs 1 S 4, EStG § 19 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 38a Abs 1 S 3, EStG VZ 2008
  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

 
• Bundesfinanzhof

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 11 Abs 1 S 4 EStG 2002, § 19 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2002, § 38a Abs 1 S 3 EStG 2002, EStG VZ 2008
  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• IWW

  § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § ... 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 38 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 11 EStG, § 11 Abs. 1 Satz 4 EStG, §§ 38a Abs. 1 Sätze 2, 3, 40 Abs. 3 Satz 2 EStG, § 38a Abs. 1 Satz 3 EStG, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung einer Einkommensteuernachzahlung durch den Arbeitgeber

• Betriebs-Berater

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• rewis.io

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragsteuerliche Behandlung einer Einkommensteuernachzahlung durch den Arbeitgeber

• datenbank.nwb.de

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  ESt-Nachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Nettolohnvereinbarung - und die Einkommensteuernachzahlung

• wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• Jurion (Kurzinformation)

  Nettolohnvereinbarungen

 
• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Einkommensteuer-Nachzahlung bei Nettolohnvereinbarungen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Einkommensteuernachzahlung bei Nettolohnvereinbarung als sonstiger Bezug

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Arbeitslohn

  Nettolohnvereinbarung

  Aufmerksamkeiten

  Problematische Einnahmen von Arbeitnehmern (»Aufmerksamkeiten«)

  Sonstige Fälle

  Steuerberatungskosten

  Steuerliche Behandlung übernommener Steuerberatungskosten

Sonstiges

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 03.12.2013 - 13 K 2184/12
• BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

Papierfundstellen

• BFHE 251, 1
• NZA 2015, 1440
• BB 2015, 2837
• BB 2015, 2913
• DB 2015, 2797
• BStBl II 2016, 31
• NZA-RR 2016, 202

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 28.02.1992 - VI R 146/87

  Annahme des vorschriftsmäßigen Lohnsteuereinbehalts (§ 42d Abs. 3 S. 4 EStG )

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Unter einer Nettolohnvereinbarung ist eine Abrede zwischen den Parteien eines Arbeitsverhältnisses des Inhalts zu verstehen, dass der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer das Arbeitsentgelt als Nettolohn zahlt, der Arbeitnehmer also den als Nettolohn vereinbarten Betrag ungekürzt durch sämtliche oder bestimmte gesetzliche Abgaben erhält, während sich der Arbeitgeber verpflichtet, die Beträge für den Arbeitnehmer zu tragen (Senatsurteil vom 28. Februar 1992 VI R 146/87, BFHE 167, 507, BStBl II 1992, 733;… Senatsbeschluss vom 25. Oktober 2013 VI B 144/12, BFH/NV 2014, 181;… Schmidt/Krüger, a.a.O., § 39b Rz 12; Eisgruber in Kirchhof, EStG, 14. Aufl., § 39b Rz 16; Blümich/Thürmer, § 39b EStG Rz 131).

  Bei der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers führt die Nettolohnvereinbarung insbesondere dazu, dass bei seinen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit neben dem Nettolohn diejenigen Vorteile zu erfassen sind, die in der Übernahme von Lohnsteuer und Arbeitnehmeranteilen zur Sozialversicherung durch den Arbeitgeber liegen (Senatsurteile vom 26. Februar 1982 VI R 123/78, BFHE 135, 211, BStBl II 1982, 403; vom 22. Juni 1990 VI R 162/86, BFH/NV 1991, 156, und in BFHE 167, 507, BStBl II 1992, 733).

  Gesetzliche Abgaben, insbesondere die persönliche Einkommensteuer des Arbeitnehmers, sollen bei einer Nettolohnvereinbarung --grundsätzlich unabhängig von ihrer Höhe-- nicht zu Lasten des Arbeitnehmers, sondern insgesamt zu Lasten des Arbeitgebers gehen (Senatsurteile vom 6. Dezember 1991 VI R 122/89, BFHE 166, 540, BStBl II 1992, 441, und in BFHE 167, 507, BStBl II 1992, 733; Urteile des Bundesarbeitsgerichts vom 24. Juni 2003  9 AZR 302/02, BAGE 106, 345, 349, m.w.N., und vom 26. August 2009  5 AZR 616/08, juris).

• FG Düsseldorf, 03.12.2013 - 13 K 2184/12

  Arbeitslohn: Einkommensteuernachzahlung des Arbeitgebers bei …

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 3. Dezember 2013  13 K 2184/12 E aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) gab der nach erfolglosem Vorverfahren erhobenen Klage mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2014, 268 veröffentlichten Gründen statt.

  Es beantragt, das Urteil des FG Düsseldorf vom 3. Dezember 2013  13 K 2184/12 E aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BFH, 29.10.1993 - VI R 4/87

  Sozialversicherungsbeiträge - Fehlerhafte Abführung - Beitragsnachentrichtung - …

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Dieser Arbeitslohnbegriff ist auch im Fall einer Nettolohnvereinbarung zugrunde zu legen (z.B. Senatsurteile vom 21. Januar 2010 VI R 2/08, BFHE 228, 80, BStBl II 2010, 639, und vom 29. Oktober 1993 VI R 4/87, BFHE 172, 467, BStBl II 1994, 194).

  Denn dies entspricht dem Regelfall bei der Nettolohnvereinbarung, die nämlich dazu führt, dass im wirtschaftlichen Ergebnis Einkommensteuer auf Einkommensteuer zu entrichten ist (Senatsurteil in BFHE 172, 467, BStBl II 1994, 194).

 
• BFH, 21.01.2010 - VI R 2/08

  Übernahme von Steuerberatungskosten ist Arbeitslohn

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Dieser Arbeitslohnbegriff ist auch im Fall einer Nettolohnvereinbarung zugrunde zu legen (z.B. Senatsurteile vom 21. Januar 2010 VI R 2/08, BFHE 228, 80, BStBl II 2010, 639, und vom 29. Oktober 1993 VI R 4/87, BFHE 172, 467, BStBl II 1994, 194).
• BFH, 20.05.2010 - VI R 12/08

  Geldwerter Vorteil aus der Veräußerung von Wandeldarlehen - BFH ist bei …

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Für die Qualifizierung eines Vorteils als Arbeitslohn ist nach ständiger Rechtsprechung maßgebend, ob der Vorteil durch das individuelle Arbeitsverhältnis veranlasst ist, insbesondere ob ihm Entlohnungscharakter zukommt (z.B. Senatsurteile vom 30. Juni 2011 VI R 80/10, BFHE 234, 195, BStBl II 2011, 948, und vom 20. Mai 2010 VI R 12/08, BFHE 230, 136, BStBl II 2010, 1069; Schmidt/Krüger, EStG, 34. Aufl., § 19 Rz 40, m.w.N.).
• BFH, 13.01.2011 - VI R 63/09

  Keine Zurechnung von Kenntnissen der Oberbehörde im Rahmen des § 173 Abs. 1 AO - …

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Zwischen Einnahmen und Ausgaben (negativen Einnahmen) gibt es kein generelles Korrespondenzprinzip; eine Gesamtbetrachtung ist im Einkommensteuergesetz im Allgemeinen und zur Beurteilung von Arbeitslohn im Besonderen nicht möglich (Senatsurteil vom 13. Januar 2011 VI R 63/09, BFH/NV 2011, 743, Rz 23;… Schmidt/Krüger, a.a.O., § 11 Rz 9).
• BFH, 26.02.1982 - VI R 123/78

  Nettolohnvereinbarung - Einkommensteuerveranlagung - Rechtmäßigkeit der …

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Bei der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers führt die Nettolohnvereinbarung insbesondere dazu, dass bei seinen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit neben dem Nettolohn diejenigen Vorteile zu erfassen sind, die in der Übernahme von Lohnsteuer und Arbeitnehmeranteilen zur Sozialversicherung durch den Arbeitgeber liegen (Senatsurteile vom 26. Februar 1982 VI R 123/78, BFHE 135, 211, BStBl II 1982, 403;… vom 22. Juni 1990 VI R 162/86, BFH/NV 1991, 156, und in BFHE 167, 507, BStBl II 1992, 733).
• BAG, 26.08.2009 - 5 AZR 616/08

  Auslegung einer Nettolohnvereinbarung

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Gesetzliche Abgaben, insbesondere die persönliche Einkommensteuer des Arbeitnehmers, sollen bei einer Nettolohnvereinbarung --grundsätzlich unabhängig von ihrer Höhe-- nicht zu Lasten des Arbeitnehmers, sondern insgesamt zu Lasten des Arbeitgebers gehen (Senatsurteile vom 6. Dezember 1991 VI R 122/89, BFHE 166, 540, BStBl II 1992, 441, und in BFHE 167, 507, BStBl II 1992, 733; Urteile des Bundesarbeitsgerichts vom 24. Juni 2003  9 AZR 302/02, BAGE 106, 345, 349, m.w.N., und vom 26. August 2009  5 AZR 616/08, juris).
• BAG, 24.06.2003 - 9 AZR 302/02

  Betriebliche Übung - Schriftformklausel

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Gesetzliche Abgaben, insbesondere die persönliche Einkommensteuer des Arbeitnehmers, sollen bei einer Nettolohnvereinbarung --grundsätzlich unabhängig von ihrer Höhe-- nicht zu Lasten des Arbeitnehmers, sondern insgesamt zu Lasten des Arbeitgebers gehen (Senatsurteile vom 6. Dezember 1991 VI R 122/89, BFHE 166, 540, BStBl II 1992, 441, und in BFHE 167, 507, BStBl II 1992, 733; Urteile des Bundesarbeitsgerichts vom 24. Juni 2003  9 AZR 302/02, BAGE 106, 345, 349, m.w.N., und vom 26. August 2009  5 AZR 616/08, juris).
• BFH, 30.07.2009 - VI R 29/06

  Rückfluss von Arbeitslohn bei Nettolohnvereinbarung - Abtretung des …

  Auszug aus BFH, 03.09.2015 - VI R 1/14

  Denn die Einkommensteuererstattung für 2004, bei der es sich um die Rückzahlung überzahlten Arbeitslohns handelte (dazu Senatsurteil vom 30. Juli 2009 VI R 29/06, BFHE 226, 219, BStBl II 2010, 148), und die in der Übernahme der persönlichen Einkommensteuerschuld liegende Lohnzahlung im Streitjahr sind verschiedene Zahlungsvorgänge, die daher auch getrennt nach den jeweils dafür geltenden Maßstäben zu beurteilen sind.
• BFH, 06.12.1991 - VI R 122/89

  Ausländischer Arbeitgeber - Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug - Geltungsbereich …
• BFH, 25.10.2013 - VI B 144/12

  Beweis einer Nettolohnvereinbarung
• BFH, 22.06.1990 - VI R 162/86

  Anforderungen an Berücksichtigung von Erstattungsansprüchen als negative …
• BFH, 30.06.2011 - VI R 80/10

  Arbeitslohn im Zusammenhang mit der Veräußerung von GmbH-Anteilen

• BFH, 24.08.2017 - VI R 58/15

  Zuflusszeitpunkt bei Arbeitslohn in Form von sonstigen Bezügen - …

  § 38a Abs. 1 Satz 3 EStG stellt für die zeitliche Zuordnung von sonstigen Bezügen auf den Zeitpunkt des Zuflusses ab (Senatsurteil vom 3. September 2015 VI R 1/14, BFHE 251, 1, BStBl II 2016, 31, und Senatsbeschluss vom 15. Dezember 2011 VI R 26/11, BFHE 236, 127, BStBl II 2012, 415).
• FG Hamburg, 12.05.2022 - 5 K 141/18

  Aufgabe des Wohnsitzes und des gewöhnlichen Aufenthalts im Inland bei Umzug ins …

  aa) (1) Unter einer Nettolohnvereinbarung ist eine Abrede zwischen den Parteien eines Dienstverhältnisses des Inhalts zu verstehen, dass der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer das Arbeitsentgelt als Nettolohn zahlt, der Arbeitnehmer also den als Nettolohn vereinbarten Betrag ungekürzt durch sämtliche oder bestimmte gesetzliche Abgaben erhält, während sich der Arbeitgeber verpflichtet, die Beträge für den Arbeitnehmer zu tragen (BFH, Urteil vom 3. September 2015, VI R 1/14, BStBl II 2016, 31).
• VGH Bayern, 30.09.2016 - 14 BV 15.2783

  Keine Erhöhung des Brutto-Erwerbseinkommens im Wege einer fiktiven Annahme einer …

  In einem solchen Fall führte der oben genannte Arbeitslohnbegriff dazu, dass neben dem Nettolohn diejenigen Vorteile zu erfassen wären, die in der Übernahme von Lohnsteuer und Arbeitnehmeranteilen zur Sozialversicherung durch den Arbeitgeber liegen (vgl. BFH, U. v. 3.9.2015 - VI R 1/14 - BFHE 251, 1 Rn. 10 ff. m. w. N.).