Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1975/1977 § 9 Abs. 1 Nrn. 6 und 7, § 7 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  AfA wegen technischer Abnutzung - Möbelstücke als Arbeitsmittel - Schreibtisch - Schreibtischsessel - 100 Jahre alte Arbeitsmittel - Wertsteigerung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1975/1977) § 9 Abs. 1 Nr. 6, 7, § 7 Abs. 1

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Technische AfA bei Arbeitsmitteln (antiker Schreibtisch und -sessel) möglich, selbst wenn sie im Wert steigen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 146, 76
• BB 1986, 716
• BStBl II 1986, 155
• BStBl II 1986, 355

Wird zitiert von ... (28)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 18.02.1977 - VI R 182/75

  Häuslicher Schreibtisch eines Studienrats als Arbeitsmittel i. S. des § 9 Abs. 1 …

  Auszug aus BFH, 31.01.1986 - VI R 78/82

  Hierzu kann nach der Rechtsprechung des Senats (vgl. Urteil vom 18. Februar 1977 VI R 182/75, BFHE 121, 444, BStBl II 1977, 464) auch ein Schreibtisch nebst den dazu gehörenden Gegenständen, wie insbesondere einem Schreibtischsessel, gehören, wenn nach den gesamten Umständen des Einzelfalls einwandfrei feststeht, daß diese Wirtschaftsgüter weit überwiegend zu beruflichen Zwecken benutzt werden.

  Handelt es sich bei Arbeitsmitteln i. S. des § 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG um Wirtschaftsgüter, deren Nutzung sich erfahrungsgemäß über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt, so sind deren Anschaffungskosten nach dieser Vorschrift i.V. m. § 9 Abs. 1 Nr. 7 und § 7 Abs. 1 EStG in Höhe der jährlichen AfA abziehbar (vgl. BFH-Urteile vom 8. November 1964 VI 43/63 U, BFHE 78, 96, BStBl III 1964, 36; vom 8. Februar 1974 VI R 326/70, BFHE 111, 341, BStBl II 1974, 306, und in BFHE 121, 444, BStBl II 1977, 464).

• BFH, 02.12.1977 - III R 58/75

  Keine AfA und keine Investitionszulage für Gemälde anerkannter Meister

  Auszug aus BFH, 31.01.1986 - VI R 78/82

  Sie können sich auf eine technische AfA berufen, auch wenn wirtschaftlich kein Wertverzehr eintritt - wie etwa bei Herstellungskosten eines Gebäudes, das in den vergangenen 20 Jahren oft wirtschaftlich nicht an Wert verloren hat - (vgl. BFH-Urteil vom 2. Dezember 1977 III R 58/75, BFHE 124, 172, BStBl II 1978, 164, Abschn. 2b am Ende der Entscheidungsgründe), wie sie auch den Abzug einer wirtschaftlichen AfA begehren können, wenn das Wirtschaftsgut technisch sich bisher kaum abgenutzt hat (so etwa nach Anschaffung einer Maschine, die kurze Zeit später durch neue Fertigungsmethoden wirtschaftlich wertlos geworden ist).

  Der Senat setzt sich mit dieser Entscheidung nicht in Widerspruch zu der vorgenannten Entscheidung in BFHE 124, 172, BStBl II 1978, 164.

• BFH, 08.02.1974 - VI R 326/70

  Arbeitsmittel - Mehrjährige Nutzungsdauer - Werbungskosten - Zeitpunkt der …

  Auszug aus BFH, 31.01.1986 - VI R 78/82

  Handelt es sich bei Arbeitsmitteln i. S. des § 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG um Wirtschaftsgüter, deren Nutzung sich erfahrungsgemäß über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt, so sind deren Anschaffungskosten nach dieser Vorschrift i.V. m. § 9 Abs. 1 Nr. 7 und § 7 Abs. 1 EStG in Höhe der jährlichen AfA abziehbar (vgl. BFH-Urteile vom 8. November 1964 VI 43/63 U, BFHE 78, 96, BStBl III 1964, 36; vom 8. Februar 1974 VI R 326/70, BFHE 111, 341, BStBl II 1974, 306, und in BFHE 121, 444, BStBl II 1977, 464).

 
• BFH, 07.10.1954 - IV 630/53 U

  Außerordentliche Absetzungen für technische oder wirtschaftliche Abnutzung bei …

  Auszug aus BFH, 31.01.1986 - VI R 78/82

  Hierunter fallen alle Wirtschaftsgüter, die unmittelbar der Erledigung beruflicher Aufgaben dienen (vgl. z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. Oktober 1954 IV 630/53 U, BFHE 59, 395, BStBl III 1954, 362).
• BFH, 08.11.1963 - VI 43/63 U

  Bewertungsfreiheit für geringwertige Anlagegüter

  Auszug aus BFH, 31.01.1986 - VI R 78/82

  Handelt es sich bei Arbeitsmitteln i. S. des § 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG um Wirtschaftsgüter, deren Nutzung sich erfahrungsgemäß über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt, so sind deren Anschaffungskosten nach dieser Vorschrift i.V. m. § 9 Abs. 1 Nr. 7 und § 7 Abs. 1 EStG in Höhe der jährlichen AfA abziehbar (vgl. BFH-Urteile vom 8. November 1964 VI 43/63 U, BFHE 78, 96, BStBl III 1964, 36; vom 8. Februar 1974 VI R 326/70, BFHE 111, 341, BStBl II 1974, 306, und in BFHE 121, 444, BStBl II 1977, 464).
• BFH, 15.05.1981 - VI R 66/78

  Werbungskosten - Anschaffungskosten

  Auszug aus BFH, 31.01.1986 - VI R 78/82

  Wie der Senat im Urteil vom 15. Mai 1981 VI R 66/78 (BFHE 133, 516, BStBl II 1981, 735) hervorgehoben hat, sind Aufwendungen eines Arbeitnehmers für ein Arbeitsmittel auch dann als Werbungskosten abziehbar, wenn sie ungewöhnlich hoch sind und Fragen der Lebensführung nicht berührt werden.

• FG Baden-Württemberg, 23.11.2005 - 3 K 202/04

  Steuerliche Berücksichtigung von Aufwendungen für ein Rennrad und das Waschen von …

  Hierunter fallen alle Wirtschaftsgüter, die unmittelbar der Erledigung beruflicher Aufgaben dienen (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 146, 76, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1986, 355).
• BFH, 09.08.1989 - X R 131/87

  Sammlungs- und Anschauungsobjekte sind nicht abnutzbar

  AfA ist allerdings bei körperlichen Gegenständen nur möglich und denkbar, wenn sie abnutzbar sind (BFH-Urteil vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).

  Wirtschaftliche oder technische Abnutzung sind dabei jeweils für sich zu beurteilen und berechtigen jeweils für sich gesehen zur AfA (Urteil in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355; vgl. auch § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG).

  Bei ihnen kommt nach der Rechtsprechung deshalb eine AfA wegen wirtschaftlicher Abnutzung in der Regel nicht in Betracht (BFH-Urteile vom 2. Dezember 1977 III R 58/75, BFHE 124, 172, BStBl II 1978, 164; in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355;… BFH-Beschluß vom 2. September 1988 III B 31/88, BFH/NV 1989, 129).

  Diese Grundsätze gelten entgegen der Auffassung des Klägers in gleicher Weise für Gebrauchsgegenstände, jedenfalls dann, wenn sie allein wegen ihres Alters und ihrer berufshistorischen Bedeutung, nicht jedoch wegen ihrer funktionsspezifischen rentierlichen Nutzbarkeit angeschafft und dem Zeitgeschmack enthoben sind, weil sie als Gegenstände von historischem Wert, mithin als Sammlungsobjekte, erfahrungsgemäß keinem Wertverzehr unterliegen (vgl. Urteil in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).

  Auch bei Wirtschaftsgütern, bei denen erfahrungsgemäß eine wirtschaftliche Abnutzung nicht eintritt, kann nach der Rechtsprechung eine technische AfA zu berücksichtigen sein, wenn sie durch bestimmungsgemäßen Gebrauch erfahrungsgemäß einer technischen Abnutzung im Sinne eines körperlichen Verschleißes durch Gebrauch unterliegen (Urteil in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355;… Meincke in Littmann/Bitz/Meincke, a. a. O., § 7 EStG Anm. 61 a;… Ehmcke in Blümich, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 13. Aufl., § 7 EStG Anm. 73; vgl. Klein, Finanz-Rundschau - FR - 1986, 249; Heuer, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1983, 356;… kritisch Werndl in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 7 Anm. A 249).

  Solche Wirtschaftsgüter sind deshalb nicht abnutzbar i. S. der §§ 6 und 7 EStG (Urteile in BFHE 124, 172, BStBl II 1978, 164; in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 155;… ebenso Meincke in Littmann/Bitz/Meincke, a. a. O., § 7 EStG Anm. 61 a;… Ehmcke in Blümich, a. a. O., § 7 EStG Anm. 73; Klein, FR 1986, 249, 254; vgl. Heuer in DStR 1983, 356).

  So sind z. B. Kunstgegenstände, die in Räumen aufbewahrt und in der Regel sachgemäß behandelt werden, nach der Rechtsprechung keine abnutzbaren Wirtschaftsgüter i. S. der §§ 6 und 7 EStG (Urteile in BFHE 124, 172, BStBl II 1978, 164; in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).

  Ob im Einzelfall Wirtschaftsgüter einer wirtschaftlichen oder technischen Abnutzung unterliegen, ist Tatfrage (vgl. BFH-Urteile vom 28. September 1971 VIII R 73/68, BFHE 103, 468, BStBl II 1972, 176; in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).

  Nach den bindenden Feststellungen des FG sind die streitigen Gegenstände nahezu ausschließlich als Anschauungsobjekte genutzt worden und - anders als in dem dem Urteil in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355 zugrunde liegenden Fall - einer regelmäßigen Gebrauchsabnutzung entsprechend ihrer jeweiligen berufsspezifischen Zweckbestimmung nicht mehr ausgesetzt.

• BFH, 09.08.1989 - X R 133/87

  Abnutzbares Wirtschaftsgut - Optiker - Optische Geräte - Ophthalmologische Geräte …

  AfA ist allerdings bei körperlichen Gegenständen nur möglich und denkbar, wenn sie abnutzbar sind (BFH-Urteil vom 31.1.1986 VI R 78/82, BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949).

  Wirtschaftliche oder technische Abnutzung sind dabei jeweils für sich zu beurteilen und berechtigen jeweils für sich gesehen zur AfA (Urteil in BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949; vgl. auch § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG).

  (BFH-Urteile vom 2.12.1977 III R 58/75, BStBl. II 1978 S. 164 = DB 1978 S. 725; BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949;… BFH-Beschluß vom 2.9.1988 III B 31/88, BFH/NV 1989 S. 129).

  Diese Grundsätze gelten entgegen der Auffassung des Klägers in gleicher Weise für Gebrauchsgegegenstände, jedenfalls dann, wenn sie allein wegen ihres Alters und ihrer berufshistorischen Bedeutung, nicht jedoch wegen ihrer funktionsspezifischen rentierlichen Nutzbarkeit angeschafft und dem Zeitgeschmack enthoben sind, weil sie als Gegenstände von historischem Wert, mithin als Sammlungsobjekte , erfahrungsgemäß keinem Wertverzehr unterliegen (vgl. BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949).

  (Urteil in BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949;… Meincke , in: Littmann/Bitz/Meincke, a.a.O., § 7 EStG Anm. 61a;… Ehmcke , in: Blümich, EStG, KStG, GewStG, Komm., 13. Aufl., § 7 EStG Anm. 73; vgl. Klein , FR 1986 S. 249; Heuer , DStR 1983 S. 356;… kritisch Werndl , in: Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 7 Anm. A 249).

  (Urteile in BStBl. II 1978 S. 164 = DB 1978 S. 725; in BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949;… ebenso Meincke , in: Littmann/Bitz/Meincke, a.a.O., § 7 EStG Anm. 61a;… Ehmcke , in: Blümich, a.a.O., § 7 Anm. 73; Klein , FR 1986 S. 249, 254; vgl. Heuer , DStR 1983 S. 356).

  So sind z.B. Kunstgegenstände, die in Räumen aufbewahrt und in der Regel sachgemäß behandelt werden, nach der Rechtsprechung keine abnutzbaren Wirtschaftsgüter i.S. der §§ 6 und 7 EStG (BStBl. II 1978 S. 164 = DB 1978 S. 725; BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949).

  Ob im Einzelfall Wirtschaftsgüter einer wirtschaftlichen oder technischen Abnutzung unterliegen, ist Tatfrage (vgl. BFH-Urteile vom 28.9.1971 VIII R 73/68, BStBl. II 1972 S. 176 = DB 1972 S. 266; BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949).

  Nach den bindenden Feststellungen des FG sind die streitigen Gegenstände nahezu ausschließlich als Anschauungsobjekte genutzt worden und - anders als in dem dem Urteil in BStBl. II 1986 S. 355 = DB 1986 S. 949 zugrundeliegenden Fall - einer regelmäßigen Gebrauchsabnutzung entsprechend ihrer jeweiligen berufsspezifischen Zweckbestimmung nicht mehr ausgesetzt.

 
• BFH, 19.11.1997 - X R 78/94

  Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

  Sofern die wirtschaftliche Nutzungsdauer ausnahmsweise kürzer als die technische Nutzungsdauer ist, kann sich der Steuerpflichtige nach ständiger Rechtsprechung des BFH hierauf berufen (z.B. BFH-Urteile vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355; vom 9. August 1989 X R 131-133/87, BFHE 158, 321, BStBl II 1990, 50; in BFHE 165, 378, BStBl II 1992, 1000, jeweils m.w.N.).

  Wirtschaftsgüter nutzen sich wirtschaftlich ab, wenn sie --unabhängig von ihrem materiellen Verschleiß-- erfahrungsgemäß wirtschaftlich zur Erzielung von Einkünften nur zeitlich beschränkt verwendbar sind (BFH in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355, und in BFHE 158, 321, BStBl II 1990, 50).

• BFH, 16.02.1990 - VI R 85/87

  Werbungskosten in Form von AfA oder Sofortabschreibung auch bei Arbeitsmitteln, …

  Es ist zwischen den Beteiligten nicht streitig, daß die vom Kläger genutzte Schreibtischwinkelkombination, zwei Bücherschränke, ein Büro-Ledersessel, eine Schreibtischlampe, eine Schreibmaschine Olivetti 90C (Kugelkopf) und ein Anrufbeantworter mit Gesprächsaufzeichnung (Typ Kompur 380 S) als Arbeitsmittel zu werten sind (vgl. auch BFH-Urteile vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355, und in BFHE 121, 444, BStBl II 1977, 464).

  Nach ständiger Rechtsprechung des Senats können Arbeitsmittel eines Arbeitnehmers mit einer mehrjährigen Nutzungsdauer nicht bereits im Jahr der Anschaffung voll als Werbungskosten abgesetzt werden, da die die AfA als Werbungskosten regelnde Vorschrift des § 9 Abs. 1 Nr. 7 EStG dem § 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG im Range vorgeht (vgl. insbesondere BFH-Urteile vom 8. Februar 1974 VI R 326/70, BFHE 111, 341, BStBl II 1974, 306, und in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).

• BFH, 26.07.1991 - VI R 82/89

  PKW - Anschaffungskosten - Nutzungsdauer - Jahresfahrleistung

  Die Steuerpflichtigen können sich insoweit auf die für sie günstigere Alternative berufen (BFH-Urteile vom 2. Dezember 1977 III R 58/75, BFHE 124, 172, BStBl II 1978, 164, Abschn. 2 b a. E. der Entscheidungsgründe, und vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355;… Werndl, a. a. O., § 7 Rdnr. B 118) und z. B. einen wirtschaftlichen Wertverlust geltend machen, wenn dieser höher ist als der technische Verschleiß.
• BFH, 14.02.1989 - IX R 109/84

  Nach der Umwidmung eines bisher nicht der Einkünfteerzielung dienenden …

  Auch solche Wirtschaftsgüter unterliegen regelmäßig einer technischen Abnutzung, die zur Inanspruchnahme von AfA berechtigt (vgl. BFH-Urteil vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl. II 1986, 355 mit ablehnender Anmerkung Paus, und Anmerkung von Sauer in Steuerrechtsprechung in Karteiform -StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, Anmerkungen zu § 9 Abs. 1 Nr. 6, Rechtsspruch 6; Klein, Finanz-Rundschau-FR- 1986, 249).
• BFH, 26.01.2001 - VI R 26/98

  AfA für wertvolle Musikinstrumente

  Voraussetzung für die Vornahme der AfA ist, dass es sich bei dem zu beurteilenden Gegenstand um ein abnutzbares Wirtschaftsgut handelt (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355, und vom 9. August 1989 X R 131-133/87, BFHE 158, 321, BStBl II 1990, 50).

  Werden solche Gegenstände hingegen in ihrer Gebrauchsfunktion verwendet, unterliegen sie bei ständigem Gebrauch in der Regel einem technischen Verschleiß, der eine AfA auch dann rechtfertigt, wenn ein wirtschaftlicher Wertverzehr nicht eintritt oder es wirtschaftlich sogar zu einem Wertzuwachs kommt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).

• BFH, 05.06.2008 - IV R 50/07

  Der einzelne (Baum-)Bestand als nicht abnutzbares Wirtschaftsgut eines …

  Wirtschaftliche und technische Abnutzung sind dabei jeweils für sich zu beurteilen und berechtigen zur AfA (BFH-Urteil vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355, unter 2. der Gründe).
• BFH, 21.11.1986 - VI R 137/83

  Werbungskosten - Diplom-Pädagoge - Erzieher - Sportgeräte - Sportkleidung - …

  Hierunter fallen alle Wirtschaftsgüter, die unmittelbar der Erledigung beruflicher Aufgaben dienen (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. Januar 1986 VI R 78/82, BFHE 146, 76, BStBl II 1986, 355).
• FG Berlin, 25.06.1998 - 1 K 1357/97
• BFH, 09.02.2006 - IV R 15/04

  AfA für vermietetes Flugzeug
• BFH, 27.09.1991 - VI R 1/90

  Aufwendungen für einen Videorecorder bei einem Lehrer als Werbungskosten
• FG Niedersachsen, 16.09.2009 - 2 K 495/05

  Bestimmung des Abschreibungsbeginns sowie die Höhe der Absetzungen für …
• FG Baden-Württemberg, 18.07.2000 - 13 K 30/95

  Technische Nutzungsdauer einer antiquarisch erworbenen, als Arbeitsmittel …
• BFH, 04.07.1986 - VI R 227/83

  Geldentwendung auf einer Dienstreise führt nicht zu Werbungskostenabzug
• FG Münster, 18.12.2009 - 10 K 3719/05

  Anschaffungskosten bei Schiffsfonds und AfA-Dauer eines Tankschiffs
• FG Münster, 13.03.2009 - 14 K 3638/05

  AfA-Dauer von Windkraftanlagen und bilanzielle Behandlung fondsbedingter …
• BFH, 02.02.1990 - VI R 22/86

  Arbeitszimmer - Arbeitsmittel - Werbungskosten
• FG Münster, 19.12.2011 - 9 K 3144/09

  Abnutzbarkeit von im Rahmen der im Jahr 2003 auf EU-Ebene beschlossenen Reform …
• FG Düsseldorf, 07.07.1992 - 9 K 251/87

  Kinderfreibetrag 1985; Existenzminimum - Verfassungsmäßigkeit des …
• BFH, 27.10.1993 - XI R 5/93

  Grundstück als gewillkürtes Betriebsvermögen (§ 4 EStG )
• FG Baden-Württemberg, 15.07.1997 - 6 K 89/95

  AfA für Einrichtungsgegenstände vermieteter Ferienwohnungen
• BFH, 02.09.1988 - III B 31/88

  Anforderungen an die Zulässigkeit einer Nichtzulassungsbeschwerde
• FG München, 15.04.2005 - 7 K 5473/02

  AfA bei Dekorationsstücken einer Gaststätte; Körperschaftsteuer 1995 bis 1998; …
• FG Hamburg, 14.03.2002 - VI 147/00

  Werbungskostenabzug bei einem Lehrer für Arbeitsmittel u.a.
• FG Baden-Württemberg, 12.11.1996 - 1 K 192/91

  Absetzbarkeit von für Musikunterricht verwandte Geige; Ablehnung von Gutachter …
• FG München, 30.09.1997 - 2 K 2730/96