Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 37 Abs. 2, § 226; KraftStG 1979 §§ 6, 11 Abs. 1, 12 Abs. 2 Nr. 3; VStG §§ 5 Abs. 2, 15 Abs. 1, 22 Abs. 2, Abs. 3; KO §§ 1, 53, 54 Abs. 1, 55 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Steuerschuldverhältnis - Konkurs

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 170, 300
• NJW 1994, 1680 (Ls.)
• ZIP 1993, 933
• BB 1993, 1143
• BB 1993, 1865
• BStBl II 1994, 207

Wird zitiert von ... (30)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 22.05.1979 - VIII R 58/77

  Eröffnung des Konkursverfahrens - Einkommensteuererstattungsanspruch - …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senatsurteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, …und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (…BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie sind entgegen der Ansicht der Revision auch für die Beurteilung des Streitfalls maßgebend.

  g) Die zur Kraftfahrzeugsteuer und Vermögensteuer aus dem KraftStG und VStG gezogenen Schlüsse für das Bestehen aufschiebend bedingter Erstattungsansprüche werden durch den konkursrechtlichen Grundsatz bestätigt, daß Steuererstattungsansprüche in die Konkursmasse fallen, wenn die Steuerzahlungen, die zu diesen Ansprüchen geführt haben, entweder aus der Konkursmasse oder aus dem vorkonkurslichen Vermögen - also der späteren Konkursmasse - erfolgten (BFHE 128, 146, 148; Beermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, zu § 251 AO 1977 Anm. 47;… Frotscher, Steuern im Konkurs, 3. Aufl., S. 47;… Kuhn/Uhlenbruck, Kommentar zur Konkursordnung, 10. Aufl., § 1 Rdnr. 73 b).

  Zwar hat der BFH (BFHE 128, 146, 148) für die Zugehörigkeit des Erstattungsanspruchs zur Konkursmasse ergänzend zu der Voraussetzung der Zahlung der Steuerschuld aus dem vorkonkurslichen Vermögen verlangt, daß der Konkursverwalter keinerlei Tätigkeiten entfalten mußte, die einen Neuerwerb durch ihn rechtfertigen könnten.

• BFH, 29.01.1991 - VII R 45/90

  Voraussetzungen für Entstehung eines steuerlichen Erstattungsanspruchs

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senatsurteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1; BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (…BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie sind entgegen der Ansicht der Revision auch für die Beurteilung des Streitfalls maßgebend.

• BFH, 04.08.1987 - VII R 11/84

  Möglichkeit der Aufrechnung mit Steuerforderungen nach Konkurseröffnung

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senatsurteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1; vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, …und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie sind entgegen der Ansicht der Revision auch für die Beurteilung des Streitfalls maßgebend.

 
• BFH, 06.02.1990 - VII R 86/88

  Zur Abtretung/Verpfändung von Erstattungsansprüchen wegen Überzahlung von …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  a) Bei der Frage, wann ein steuerlicher Erstattungsanspruch i. S. des § 37 Abs. 2 AO 1977 entsteht, werden in Rechtsprechung und Schrifttum unterschiedliche Auffassungen vertreten (vgl. hierzu mit Hinweisen auf Rechtsprechung und Schrifttum Urteil des Senats vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523; Hein, Überlegungen zur Entstehung des steuerlichen Erstattungsanspruchs, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1990, 301 ff.).
• BFH, 31.01.1973 - II B 79/72

  Kraftfahrzeug-Mehrsteuer - Festsetzung - Entrichtungszeiträume

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Für den Entrichtungszeitraum ist die Steuer somit aus erhebungstechnischen Gründen im voraus zu entrichten (vgl. BFH-Beschluß vom 31. Januar 1973 II B 79/72, BFHE 108, 56, BStBl II 1973, 197).
• FG Baden-Württemberg, 25.04.1991 - 3 K 328/88

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Der Anspruch auf den Erstattungsbetrag, der aus dem vorkonkurslichen Vermögen geleistet worden ist, gehört somit zur Konkursmasse und stellt keinen konkursfreien Neuerwerb dar (ebenso: FG Baden-Württemberg, Urteil vom 25. April 1991 3 K 328/88, Entscheidungen der Finanzgerichte 1992, 2).
• BFH, 12.01.1984 - VII R 155/82

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senatsurteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, …und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

• BGH, 21.07.2005 - IX ZR 115/04

  Zulässigkeit der Aufrechnung gegen Steuererstattungsansprüche des Schuldners in …

  Leistet der Steuerpflichtige Vorauszahlungen etwa auf die Einkommensteuer, erlangt er bereits mit Vornahme der Zahlungen einen Erstattungsanspruch unter der aufschiebenden Bedingung, daß die nach Ablauf des Veranlagungszeitraums geschuldete Steuer geringer ist als die Summe der geleisteten Vorauszahlungen (vgl. BFHE 128, 146, 148; 170, 300, 302;… MünchKomm-InsO/Brandes, § 95 Rn. 25;… a.A. Häsemeyer in: Kölner Schrift zur Insolvenzordnung, 2. Aufl. S. 653 Rn. 24).
• BGH, 12.01.2006 - IX ZB 239/04

  Erstattung von Einkommensteuervorauszahlungen in der Insolvenz des …

  Derartige Steuererstattungsanspüche werden daher zu Recht allgemein als zur Insolvenzmasse gehörig angesehen (BFHE 170, 300, 301; 179, 547, 551 und ständig; AG Göttingen NZI 2001, 270, 271; AG Dortmund ZInsO 2002, 685;… Jaeger/Henckel, InsO § 35 Rn. 109;… Uhlenbruck, InsO § 35 Rn. 68; Kilger/K. Schmidt, Insolvenzgesetze § 1 KO Anm. 2 B d;… Kübler/Prütting/Holzer, § 35 Rn. 84;… MünchKomm-InsO/Lwowski, § 35 Rn. 422;… Tipke/Kruse aaO § 251 Rn. 102;… Pahlke/Koenig, AO § 251 Rn. 104;… Hess, InsO 2. Aufl. § 35 f Rn. 250;… HK-InsO/Eickmann, 3. Aufl. § 35 Rn. 24;… Nerlich/Römermann/Andres, § 35 Rn. 59;… Braun/Bäuerle, InsO 2. Aufl. § 35 Rn. 70;… Frotscher, Besteuerung in der Insolvenz 5. Aufl. S. 52).
• BFH, 16.11.2004 - VII R 62/03

  Erstattung von im Voraus entrichteter Kraftfahrzeugsteuer bei Insolvenzverfahren

  Hiervon ist nach der Rechtsprechung des Senats die Kraftfahrzeugsteuer-Zahlungsschuld zu unterscheiden (Urteil des Senats vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300, 302, BStBl II 1994, 207), die mit Beginn des jeweiligen Entrichtungszeitraums (§ 6 KraftStG) entsteht.

 
• BFH, 06.02.1996 - VII R 116/94

  Konkurseröffnung - Abtretungsanzeige

  Das FA konnte somit gegenüber dem Konkursverwalter mit Haftungsansprüchen gegen S gegen dessen Steuererstattungsanspruch, der zur Konkursmaße gehörte (§ 1 Abs. 1 der Konkursordnung - KO -), aufrechnen (§ 226 Abs. 1 der Abgabenordnung - AO 1977 -, § 387 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -, §§ 53, 54 Abs. 1 KO; vgl. auch Urteil des Senats vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207 m. w. N.).

  Das hierfür von der Revision zitierte Senatsurteil in BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207 bejaht die Aufrechnungsbefugnis des FA als Gläubiger des Gemeinschuldners gegen Erstattungsansprüche, die im Zeitpunkt der Konkurseröffnung aufschiebend bedingt entstanden waren (§ 54 Abs. 1 KO).

• BFH, 05.04.2022 - IX R 27/18

  Wirksamkeit von Steuerbescheiden, die nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens …

  Dementsprechend sind die anrechenbaren Steuerabzugsbeträge --ebenso wie die Einkommensteuer für den Veranlagungszeitraum vor der Insolvenzeröffnung (vgl. dazu BFH-Urteile vom 22.05.1979 - VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; vom 09.02.1993 - VII R 12/92, BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207; BGH-Beschluss in ZInsO 2006, 139, unter III.3.)-- dem Vermögensbereich der Insolvenzforderung zuzuordnen.
• BFH, 12.10.1994 - XI R 78/93

  Die Voraussetzungen für den Anspruch des FA auf Berichtigung der Vorsteuer gegen …

  Es reiche aus, daß die Forderung "begründet" gewesen sei, möge sie auch noch nicht vollständig entstanden sein (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207, und vom 21. September 1993 VII R 119/91, BFHE 172, 308, BStBl II 1994, 83).

  Die Berichtigung der Rechnung ist insoweit ein neues Ereignis, dem selbständige Bedeutung als Besteuerungstatbestand zukommt und das den Anspruch auf Vorsteuerberichtigung originär entstehen läßt; nicht nur formal-rechtlich, sondern auch wirtschaftlich wird der Anspruch auf Korrektur der Vorsteuer erst mit der Berichtigung der Rechnung begründet; die von dem Kläger angeführten BFH-Urteile in BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207 und in BFHE 172, 308, BStBl II 1994, 83 stehen der hier vertretenen Auffassung daher nicht entgegen.

• FG Rheinland-Pfalz, 15.09.2005 - 4 K 1213/03

  Bestimmung des Zeitpunktes einer zulässigen Aufrechnung im Insolvenzverfahren mit …

  Dem stehe auch das vom Beklagten angeführte Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - (Urt. v. 9. Februar 1993 VII R 12/92 BS­t­Bl. II 1994, 207) nicht entgegen.

  Für die Vermögensteuer gilt im Ergebnis nichts anderes (vgl. BFH-Urteil vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BStBl II 1994, 207).

• BFH, 03.04.2001 - VII R 7/00

  Kfz-Steuer für Ultraleichttraktor

  Da die Kraftfahrzeugsteuer (als Steuerzahlungsschuld, Senatsurteil vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300, 302, BStBl II 1994, 207) bei fortlaufenden Entrichtungszeiträumen mit Beginn des jeweiligen Entrichtungszeitraums entsteht (§ 6 KraftStG) --also jeweils neu--, ist eine der Rechtslage entsprechende Neu- bzw. Änderungsfestsetzung möglich.
• BFH, 31.05.2005 - VII R 74/04

  Insolvenzverfahren: Aufrechnung gegen USt-Erstattungsanspruch

  Der Rechtsgrund für diesen Anspruch ist mit der Leistung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung gelegt worden, denn der Steuerpflichtige erlangt bei Steuervorauszahlungen bereits mit deren Entrichtung einen Erstattungsanspruch unter der aufschiebenden Bedingung, dass am Ende des Besteuerungszeitraums die geschuldete Steuer geringer ist als die Vorauszahlung; dieser aufschiebend bedingte Anspruch gehört zur Insolvenzmasse, auch wenn die aufschiebende Bedingung erst nach Insolvenzverfahrenseröffnung eintritt (…ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteile vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707; vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207;… vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791; vom 6. Februar 1996 VII R 116/94, BFHE 179, 547, BStBl II 1996, 557).
• FG Rheinland-Pfalz, 29.08.2003 - 4 K 1557/03

  Aufrechenbarkeit von Kfz-Steuer-Guthaben im Insolvenzverfahren

  Für die Frage der Zugehörigkeit zur Konkursmasse kommt es allein auf den Zeitpunkt an, in dem der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist und nicht auf den Zeitpunkt der materiell-rechtlichen oder formellen Entstehung des Anspruchs bzw. auf seinen zeitlichen Anknüpfungs- oder Bezugspunkt an (vgl. die BFH-Urteile vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BStBl. 1994, S.207 …und vom 4. Mai 1993 VII R 96/92, BFH/NV 1994, S. 287 sowie den BFH-Beschluss vom 8. Juli 1997 VII B 98/97, BFH/NV 1998, S.86).

  Beendete die Insolvenzeröffnung im Gegensatz zur Abmeldung des Fahrzeugs die Kraftfahrzeugsteuerpflicht nicht, konnte sich der Beklagte schließlich auch nicht auf die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs vom 4. Mai 1993 in dem Verfahren VII R 96/92, vom 9. Februar 1993 in dem Verfahren VII R 12/92 und vom 8. Juli 1997 in dem Verfahren VII B 98/97 berufen, um die von ihm vertretene Rechtsauffassung zu stützen (…veröffentlicht in BFH/NV 1994, S.287;… BStBl. II 1994, S.207 und BFH/NV 1998, S.86).

• BFH, 24.03.1998 - VII R 59/97

  Änderung von Kfz-Steuerbescheiden
• FG Niedersachsen, 15.08.2002 - 14 K 20/00

  Steuerforderungen nach der Insolvenzeröffnung ; Zeitpunkt der Beendigung der …
• LG Düsseldorf, 01.03.2013 - 25 T 14/13

  Zuordnung von Steuererstattungen zur Insolvenzmasse im Zusammenhang mit einem …
• BFH, 31.10.2007 - IX B 21/07

  Abgrenzung Personenkraftwagen, Kombinationskraftwagen, Lastkraftwagen i.S. des …
• FG Köln, 07.06.2005 - 6 K 1430/03

  Kraftfahrzeugsteuer als Masseverbindlichkeit
• FG Köln, 07.06.2005 - 6 K 341/03

  Festsetzung von Kfz-Steuern gegen den Insolvenzverwalter nach Eröffnung des …
• FG Berlin, 26.10.2004 - 7 K 7302/03

  Sondervorausszahlungen als Anrechnungsvorgang im Rahmen des Erhebungsverfahrens; …
• BFH, 08.07.1997 - VII B 89/97

  Anforderungen an die Festsetzung der Kraftfahrzeugsteuer
• BFH, 01.09.1997 - VII B 153/97

  Rechtmäßigkeit der Festsetzung eines Steuerbescheides
• BFH, 14.02.1995 - IX R 74/92

  Rechtmäßigkeit der Ansetzung eines Nutzungswertes für eine selbstgenutzte Wohnung
• FG Münster, 25.10.2005 - 6 K 435/05

  Aufrechnungsbefugnis des Finanzamts in einem Abrechnungsbescheid bei …
• BFH, 11.09.1997 - VII B 135/97

  Änderung für die Zukunft bei einem Kraftfahrzeugsteuerdauerbescheid
• BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Aufrechnung durch Finanzamt (FA) gegen Steuererstattungsanspruch des …
• FG Schleswig-Holstein, 08.03.2012 - 3 K 17/11

  Festsetzung von Kraftfahrzeugsteuer gegenüber dem Insolvenzverwalter
• FG Niedersachsen, 25.05.2002 - 14 K 170/01

  Beendigung der Steuerpflicht mit Freigabe der Fahrzeuge durch den …
• FG Köln, 07.06.2006 - 6 K 341/06

  Festsetzung von Kfz-Steuern gegen den Insolvenzverwalter nach Eröffnung des …
• FG München, 05.02.1997 - 4 V 4334/96
• FG Schleswig-Holstein, 08.03.2012 - 3 K 18/11

  Festsetzung von Kraftfahrzeugsteuer gegenüber dem Insolvenzverwalter
• FG München, 20.02.2002 - 4 K 429/02

  Besteuerung eines Kraftfahrzeugs nach dem Hubraum; Hinweispflicht eines …
• FG Baden-Württemberg, 06.12.1995 - 9 K 405/91

  Aufrechnung gegen den Umsatzsteuererstattungsanspruch; Bestandteile des …