Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Entrichtung eines Säumniszuschläges zur Körperschaftsteuer und Ergänzungsabgabe - Antrag auf Freistellung von Säumniszuschlägen wegen rückwirkender Aussetzung bzw. Aufhebung der Vollziehung

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

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• BFH, 10.12.1986 - I B 121/86

  Steuerbescheid - Aufhebung der Vollziehung - Säumniszuschlag - Wirkung der …

  Auszug aus BFH, 30.03.1993 - VII R 37/92

  Als Vollzug eines Steuerbescheids in diesem Sinne wird jeder Gebrauch seiner Wirkungen, also auch der Anfall von Säumniszuschlägen nach Maßgabe des § 240 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 angesehen (BFH-Beschluß vom 10. Dezember 1986 I B 121/86, BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 389, 390 m.w.N.).

  Diese Vorschrift gestattet es auch, die Vollziehung eines Steuerbescheids mit der Folge aufzuheben, daß in der Vergangenheit entstandene Säumniszuschläge entfallen (BFH in BFHE 122, 258, BStBl II 1977, 645; in BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 397, und in BFH/NV 1990, 670, 671).

• BFH, 23.06.1977 - V B 41/73

  Verwirkung von Säumniszuschlägen - Aufhebung der Vollziehung angefochtener …

  Auszug aus BFH, 30.03.1993 - VII R 37/92

  Die Aussetzung der Vollziehung eines Steuerbescheids hat zur Folge, daß ab dem Zeitpunkt der Aussetzung keine Säumniszuschläge mehr entstehen, denn die Verwirkung der Säumniszuschläge hat die Vollziehbarkeit des Bescheids zur Voraussetzung (Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juni 1977 V B 41/73, BFHE 122, 258, BStBl II 1977, 645;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 4. Aufl., § 361 Anm. 4).

  Diese Vorschrift gestattet es auch, die Vollziehung eines Steuerbescheids mit der Folge aufzuheben, daß in der Vergangenheit entstandene Säumniszuschläge entfallen (BFH in BFHE 122, 258, BStBl II 1977, 645;… in BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 397, und in BFH/NV 1990, 670, 671).

• BFH, 06.09.1989 - II B 33/89

  Differenzierung der Institute von der Aussetzung der Vollziehung einerseits und …

  Auszug aus BFH, 30.03.1993 - VII R 37/92

  Die Aussetzung der Vollziehung ist also - entgegen der Auffassung des FG Köln in EFG 1989, 240 - wegen ihrer in die Zukunft gerichteten Wirkungen nicht das geeignete Mittel, die in der Vergangenheit kraft Gesetzes entstandenen Säumnisfolgen zu beseitigen (BFH-Beschluß vom 6. September 1989 II B 33/89, BFH/NV 1990, 670).

  Diese Vorschrift gestattet es auch, die Vollziehung eines Steuerbescheids mit der Folge aufzuheben, daß in der Vergangenheit entstandene Säumniszuschläge entfallen (BFH in BFHE 122, 258, BStBl II 1977, 645; in BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 397, und in BFH/NV 1990, 670, 671).

 
• BFH, 08.12.1975 - GrS 1/75

  Bemessung von Säumniszuschlägen - Rechtsbehelfsverfahren - Herabsetzung der …

  Auszug aus BFH, 30.03.1993 - VII R 37/92

  Denn die Ausübung von Druck i.S. von § 240 AO 1977 (zum Charakter der Säumniszuschläge als eines Druckmittels eigener Art vgl. den Beschluß des Großen Senats des BFH vom 8. Dezember 1975 GrS 1/75, BFHE 117, 352, BStBl II 1976, 262) ist nur berechtigt, wenn die Vollziehung eines Steuerbescheids ansteht, der entweder nicht angefochten ist oder bezüglich dessen Anfechtung keine ernstlichen Zweifel an seiner Rechtmäßigkeit bestehen, nicht aber dann, wenn der Steuerbescheid angefochten wird und - wenn auch ggf. nachträglich - ernstliche Zweifel an seiner Rechtmäßigkeit von Anfang an festgestellt werden.
• BFH, 10.07.1979 - VII R 72/78

  Verhältnismäßigkeit des Mittels - Verfassungsgrundsatz - Zollamtliche Überwachung …

  Auszug aus BFH, 30.03.1993 - VII R 37/92

  Die Aufhebung der Vollziehung mit der Folge rückwirkender Beseitigung von Säumniszuschlägen kann, obwohl sie in § 69 Abs. 3 Satz 3 FGO nur für das gerichtliche Aussetzungsverfahren vorgesehen ist, auch im Rahmen eines Aussetzungsverfahrens nach § 361 AO 1977 durch das FA erfolgen (Urteil des erkennenden Senats vom 10. Juli 1979 VII R 72/78, BFHE 128, 429, BStBl II 1979, 698).
• FG Köln, 28.12.1988 - 11 V 117/88

  Auszug aus BFH, 30.03.1993 - VII R 37/92

  Selbst wenn - wie es verschiedentlich vertreten werde (FG Köln, Beschluß vom 28. Dezember 1988 11 V 117/88, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 240) - eine rückwirkende Aussetzung der Vollziehung durch das FA für möglich erachtet würde, könnte der Bescheid nicht dahingehend ausgelegt werden, daß die Aussetzung der Vollziehung ab Fälligkeitstag angeordnet worden sei.

• BFH, 25.04.2018 - IX B 21/18

  BFH zweifelt an der Verfassungsmäßigkeit der Nachzahlungszinsen

  Die Vollziehung wird mit der Maßgabe aufgehoben, dass in der Vergangenheit entstandene Säumniszuschläge entfallen (vgl. BFH-Urteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4; BFH-Beschlüsse vom 10. Dezember 1986 I B 121/86, BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 389;… vom 6. September 1989 II B 33/89, BFH/NV 1990, 670).
• FG Hamburg, 31.01.2019 - 2 V 112/18

  Aussetzung der Vollziehung: Verfassungsrechtliche Zweifel am Zinssatz von 5,5 % …

  Auf diesem Wege kann die Verwirkung von Säumniszuschlägen, die kraft Gesetzes erfolgt, rückwirkend - ggf. ab dem Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuerschuld - aufgehoben werden (BFH-Urteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4 m. w. N.; Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 69 FGO Rn 32).
• BFH, 19.03.2019 - VII R 27/17

  Rechtsprechungsänderung zum Zuständigkeitswechsel bei Abrechnungsbescheiden

  Diese Aufforderungen sind eine schriftliche Geltendmachung des Anspruchs aus den Säumniszuschlägen i.S. von § 231 Abs. 1 Satz 1 AO a.F. (vgl. Senatsurteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4, unter II.3. der Entscheidungsgründe).

 
• BFH, 18.04.2006 - VII R 77/04

  Keine Überprüfung der Aufhebung von Säumniszuschlägen im Abrechnungsverfahren - …

  Anders als das FG meint, wird zwar durch die AdV die Fälligkeit des zu entrichtenden Steuerbetrags, die Voraussetzung für das Entstehen von Säumniszuschlägen ist, nicht hinausgeschoben (Senatsurteile vom 17. September 1987 VII R 50-51/86, BFHE 151, 304, BStBl II 1988, 366; vom 25. April 1989 VII R 36/87, BFHE 156, 392, BStBl II 1990, 352); gleichwohl ist es anerkannt, dass während der Dauer der AdV Säumniszuschläge nicht entstehen, da als "Vollziehung" nicht nur die zwangsweise Durchsetzung, sondern jedes Gebrauchmachen vom Regelungsinhalt eines Verwaltungsakts, also auch das Entstehen von Säumniszuschlägen, anzusehen ist (…Klein/Rüsken, a.a.O., § 240 Rz. 18; Senatsurteile vom 31. August 1995 VII R 58/94, BFHE 178, 306, BStBl II 1996, 55; vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4; BFH-Beschluss vom 10. Dezember 1986 I B 121/86, BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 389).

  Allerdings wirkt die AdV grundsätzlich nur für die Zukunft, weshalb in der Vergangenheit bereits eingetretene Vollziehungsmaßnahmen mit der Gewährung der AdV nicht beseitigt werden können (Senatsurteil in BFH/NV 1994, 4;… Senatsbeschluss vom 10. Mai 2002 VII B 244/01, BFH/NV 2002, 1125).

  Auf diese Weise kann die allein durch die Verwirklichung der Tatbestandsvoraussetzungen des § 240 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 eintretende Verwirkung von Säumniszuschlägen mit Rückwirkung --ggf. ab dem Zeitpunkt der Fälligkeit des Steuerbetrags-- aufgehoben werden (…vgl. Klein/Rüsken, a.a.O., § 240 Rz. 19, m.w.N.; Senatsurteil in BFH/NV 1994, 4;… Senatsbeschluss in BFH/NV 2002, 1125; BFH-Beschluss in BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 389).

  Diese Aufhebungsbefugnis steht auch dem FA im Rahmen des Aussetzungsverfahrens nach § 361 AO 1977 zu (Senatsurteil in BFH/NV 1994, 4).

• BFH, 03.02.2005 - I B 208/04

  Ausschluss des Ausgleichs von Verlusten aus stillen Beteiligungen an …

  Dazu bedarf es der in § 69 Abs. 2 und 3 FGO ebenfalls vorgesehenen Aufhebung der Vollziehung (BFH-Urteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4; Senatsbeschluss vom 10. Dezember 1986 I B 121/86, BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 389;… Koch in Gräber, Finanzgerichtsordnung, 5. Aufl., § 69 Rz. 55 "Säumniszuschläge", m.w.N.).
• BFH, 21.06.2010 - VII R 27/08

  Unterbrechung der Zahlungsverjährung auch bei rechtswidriger Aufforderung zur …

  Das trifft auch auf Maßnahmen zu, mit denen zwar der Erlass einer wirksamen bzw. rechtmäßigen Vollstreckungsmaßnahme verfehlt wird, welche aber doch die Entscheidung der Behörde kundtun, wegen Ausbleibens der Zahlung Vollstreckungsmaßnahmen ergreifen zu wollen; es trifft z.B. auch auf die (im Gesetz nicht ausdrücklich benannte) schlichte Ankündigung zu, bei Ausbleiben der Zahlung vollstrecken zu wollen (vgl. BFH-Urteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4), mangels einer solchen "Entscheidung" hingegen nicht auf eine bloße automatisierte Mahnung oder Rückstandsanzeige, worauf die Revision mit Recht hinweist.
• OVG Nordrhein-Westfalen, 18.09.2020 - 14 B 985/20
  vgl. BFH, Urteil vom 30. März 1993 - VII R 37/92 -, juris, Rdnr. 28.

  vgl. BFH, Urteil vom 30. März 1993 - VII R 37/92 -, juris, Rdnr. 28.

• OVG Sachsen-Anhalt, 14.12.2011 - 4 L 102/10

  Rückwirkung einer Aussetzungsentscheidung nach § 80 Abs. 4 VwGO und damit …

  Es muss nicht entschieden werden, ob die behördliche Aussetzung der Vollziehung nach § 80 Abs. 4 VwGO immer nur mit Wirkung für die Zukunft erfolgen kann, so dass schon deshalb entstandene Säumniszuschläge nicht rückwirkend entfallen (so zu der Aussetzung der Vollziehung nach § 361 Abs. 2 AO BFH in st. Rspr, vgl. Urt. v. 30. März 1993 - VII R 37/92 - Beschl. v. 10. Mai 2002 - II B 244/01 - Beschl. v. 27. November 2009 - II B 102/09 -, jeweils zit. nach JURIS;… Tipke/Kruse, AO/FGO, § 240 Rdnr. 24;… § 69 FGO Rdnr. 171;… Pahlke, AO, 2. A., § 240 Rdnr. 13;… vgl. aber auch BVerwG, Urt. v. 8. Juli 1998 - 8 C 31/96 -, zit. nach JURIS;… Driehaus, Kommunalabgabenrecht, § 12 Rdnr. 80).

  Jedenfalls erfolgt die Aussetzung der Vollziehung nach § 80 Abs. 4 VwGO, wenn sie - wie hier - insoweit keine zeitliche Bestimmung enthält, nicht rückwirkend, sondern gilt allein für die Zukunft (…vgl. auch VG Gera, Urt. v. 8. Dezember 2010 - 2 K 2290/08 Ge -, zit. nach JURIS;… Sodan/Ziekow, VwGO, 3. A., § 80 Rdnr. 104;… Posser/Wolff, VwGO, § 80 Rdnr. 130;… Bader u.a., VwGO, 5. A., § 80 Rdnr. 63; vgl. weiter BFH, Urt. v. 30. März 1993, a.a.O., zu § 361 Abs. 2 AO).

  Darüber hinaus hat der Bundesfinanzhof in dem später ergangenen Urteil vom 30. März 1993 (a.a.O.) ausdrücklich entschieden, dass eine (zeitlich nicht bestimmte) Aussetzung der Vollziehung eines Steuerbescheids nicht als rückwirkende Aufhebung der verwirkten Säumniszuschläge ausgelegt werden kann.

• FG Düsseldorf, 06.05.2020 - 5 V 2487/19

  Gerichtliche Aussetzung der Vollziehung diverser Umsatzsteuerbescheide sowie …

  Auf diesem Wege kann die Verwirkung von Säumniszuschlägen, die kraft Gesetzes erfolgt, rückwirkend - ggf. ab dem Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuerschuld - aufgehoben werden (BFH-Urteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4 m. w. N.; Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 69 FGO Rn 32).

  Die Vollziehung der Umsatzsteuerbescheide 2009 und 2010 wird daher mit der Maßgabe aufgehoben, dass in der Vergangenheit entstandene Säumniszuschläge entfallen (vgl. BFH-Urteil vom 30. März 1993 VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4; BFH-Beschlüsse vom 10. Dezember 1986 I B 121/86, BFHE 149, 6, BStBl II 1987, 389;… vom 6. September 1989 II B 33/89, BFH/NV 1990, 670).

• VG Cottbus, 27.11.2019 - 6 K 2069/16

  Anschluss- und Benutzungszwang für kommunale Einrichtungen

  Es muss an dieser Stelle nicht entschieden werden, ob die behördliche Aussetzung der Vollziehung nach § 80 Abs. 4 VwGO immer nur mit Wirkung für die Zukunft erfolgen kann (so zu der Aussetzung der Vollziehung nach § 361 Abs. 2 AO BFH in st. Rspr, vgl. Urteil vom 30. März 1993 - VII R 37/92 - Beschluss vom 10. Mai 2002 - II B 244/01 - Beschluss vom 27. November 2009 - II B 102/09 -, Oberverwaltungsgericht des Landes Sachsen-Anhalt…, Beschluss vom 14. Dezember 2011 - 4 L 102/10 -, Rn. 4, jeweils zit. nach juris;… Tipke/Kruse, AO/FGO, § 240 Rdnr. 24;… § 69 FGO Rdnr. 171;… Pahlke, AO, § 240 Rdnr. 13; vgl. aber auch BVerwG, Urteil vom 8. Juli 1998 - 8 C 31/96 -, zit. nach juris;… Driehaus, Kommunalabgabenrecht, § 12 Rdnr. 80).

  Jedenfalls erfolgt die Aussetzung der Vollziehung nach § 80 Abs. 4 VwGO, wenn sie - wie hier - insoweit keine zeitliche Bestimmung enthält, nicht rückwirkend, sondern gilt allein für die Zukunft (Oberverwaltungsgericht des Landes Sachsen-Anhalt…, Beschluss vom 14. Dezember 2011 - 4 L 102/10 -, Rn. 5, juris; VG Gera, Urteil vom 8. Dezember 2010 - 2 K 2290/08 Ge -, zit. nach juris;… Sodan/Ziekow, VwGO, 3. A., § 80 Rdnr. 104;… Posser/Wolff, VwGO, § 80 Rdnr. 130;… Bader u.a., VwGO, 5. A., § 80 Rdnr. 63; vgl. weiter BFH, Urt. v. 30. März 1993, a.a.O., zu § 361 Abs. 2 AO).

• OVG Sachsen-Anhalt, 07.11.2008 - 4 L 240/07

  zur Erhebung von Säumniszuschlägen
• VGH Bayern, 21.09.2009 - 4 BV 07.498

  Säumniszuschlag; Nichtiger Gewerbesteuermessbescheid; Rechtswidriger …
• BFH, 10.10.2002 - VII S 28/01

  Branntweinsteuerbescheid; AdV
• BFH, 08.11.2004 - VII B 137/04

  Abrechnungsbescheid; Aussetzung der Vollziehung
• BFH, 04.02.2000 - VII B 235/99

  Divergenz; unbillige Härte bei Erhebung voller Säumniszuschläge
• FG Saarland, 21.01.2004 - 1 K 144/03

  Säumniszuschläge bei überzogener Schätzung des Finanzamts (§§ 162, 240 AO)
• BFH, 10.05.2002 - VII B 244/01

  Haftungsbescheid; Ablaufhemmung
• BFH, 18.07.2012 - X S 19/12

  Aussetzung der Vollziehung im Revisionsverfahren gegen ein stattgebendes Urteil - …
• FG Köln, 18.10.2013 - 1 V 1635/13

  Deutsche Piloten einer irischen Fluggesellschaft fliegen weiterhin steuerfrei
• FG Hamburg, 28.04.2009 - 3 K 43/09

  Bewertung und Verwirkung von Schenkungssteuer nach überlanger Einspruchsdauer …
• FG Düsseldorf, 14.06.2023 - 4 K 1738/22

  Zinsbescheid über Aussetzungszinsen wegen Gewährung der Aussetzung der …
• FG Hamburg, 13.08.2012 - 6 V 51/12

  Abgabenordnung: Haftung eines Prokuristen
• FG Düsseldorf, 03.06.2008 - 14 V 1214/08

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen des Betreibers eines Taxibetriebs und …
• BFH, 28.11.2006 - X S 2/06

  Aussetzung der Vollziehung; Bindung an das Klagebegehren
• OVG Sachsen, 30.03.2011 - 5 B 11/11

  Geltendmachung einer Beitragsforderung durch Anmeldung im …
• BFH, 27.07.2009 - IV S 12/09

  Sonderabschreibung und Ansparabschreibung nach § 7g EStG in den Jahren 2000 und …
• BFH, 29.09.2003 - III S 7/03

  VuV: WK-Überschüsse bei Ferienwohnung
• BFH, 18.11.2015 - XI B 74/15

  Erlass von Säumniszuschlägen
• BFH, 25.07.2001 - I B 41/01

  Aufhebung der Vollziehung von Steuerbescheiden und Steuermessbescheiden bei …
• FG Köln, 25.04.2001 - 2 K 8029/99

  Änderungsbefugnis der Familienkasse bei Veränderung der Verhältnisse
• OVG Sachsen-Anhalt, 15.05.2007 - 4 L 522/04

  Zur Erhebung von Säumniszuschlägen bei einem Erschließungsbeitragsbescheid
• FG München, 20.08.2009 - 14 V 521/09

  Steuerfreiheit für innergemeinschaftliche Lieferungen
• BFH, 26.11.1998 - VII B 206/98

  Einfuhrabgaben auf Zigaretten; weitere Zollschuldnerschaft; AdV
• FG München, 22.05.2009 - 15 V 182/09

  Grenzen der Bindungswirkung einer tatsächlichen Verständigung
• FG München, 21.12.2001 - 15 V 2659/01

  Einkunftserzielungsabsicht bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb; Aussetzung der …
• FG Baden-Württemberg, 04.08.2009 - 1 V 1346/09

  Zur Frage der Steuerermäßigung nach § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG bei Krankenfahrten
• FG Köln, 12.12.2001 - 11 K 6657/98

  AdV bei Aufteilung der Steuerschuld
• FG Sachsen, 27.10.2005 - 3 V 248/05

  Voraussetzungen einer öffentlichen Zustellung an einen in Rumänien ansässigen …
• FG München, 24.06.2008 - 1 V 2003/08

  Umdeutung eines nicht statthaften Antrags auf Aussetzung der Vollziehung in einen …
• FG München, 24.06.2008 - 1 V 2005/08

  Umdeutung eines Antrags auf Aussetzung der Vollziehung in einen Antrag auf …
• FG Niedersachsen, 09.09.2003 - 14 V 103/03

  Antrag auf Aussetzung der Vollziehung bei ernstliche Zweifel an der …
• FG München, 06.09.2002 - 12 V 113/02

  Zur Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung für Wartungsaufwand beim …
• FG München, 06.09.2002 - 12 V 5377/01

  Zur Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung für Wartungsaufwand beim …
• VG Gera, 08.12.2010 - 2 K 2290/08

  Säumniszuschläge bei Aussetzung der Vollziehung
• FG Hamburg, 09.12.2004 - IV 61/04

  Zollrecht: Keine Zollschuldentstehung ohne Zollanmeldung
• FG Hessen, 20.09.2002 - 9 V 1812/02

  Ermäßigter Steuersatz; Verfassungsmäßigkeit; Fünftelregelung - Aussetzung der …
• BFH, 25.07.2001 - I B 42/01

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheides; …
• FG Köln, 12.12.2001 - 11 K 6657/99

  Rechtmäßigkeit der Festsetzung von Aussetzungszinsen zur Einkommensteuer; …
• FG Düsseldorf, 10.09.2001 - 3 V 1143/01

  Voraussetzungen der Aussetzung der Vollziehung; Festsetzungsfrist für …
• FG Hamburg, 19.03.2001 - IV 21/01

  Rechtsgültigkeit der Sanktionsregelung des Art. 11 Abs. 1 der Verordnung (EWG) …
• FG Schleswig-Holstein, 08.03.2022 - 4 V 81/20

  Zulässigkeit eines bei Gericht gestellten Antrags auf Aussetzung der Vollziehung …
• FG Hamburg, 23.02.1999 - IV 35/96

  Berechtigung des Finanzamtes zur Anforderung von Säumniszuschlägen; …
• FG München, 01.04.1998 - 7 K 2060/94

  Anspruch auf Erlass von Säumniszuschlägen zur Körperschaftsteuer (KSt); Ansprüche …