Volltextveröffentlichungen (5)

• Wolters Kluwer

  Drohende Enteignung einer Teilfläche - Ersatz eines Grundstückes - Vermeidung von Wertverlusten - Rechtlicher Veräußerungszwang - Anschaffung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 23

• rechtsportal.de

  EStG § 23

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Anschaffung i. S. des § 23 EStG, wenn bei drohender Enteignung auch nicht unmittelbar betroffene Grundstücksteile ersetzt werden

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 120, 531
• DB 1977, 335
• BStBl II 1977, 209

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 16.01.1973 - VIII R 96/70

  Spekulationsgewinn bei künftig drohender Enteignung

  Auszug aus BFH, 07.12.1976 - VIII R 134/71

  Nach der Fassung des Gesetzes kommt es auf den Grund der Betätigung nicht an (vgl. Urteil des BFH vom 16. Januar 1973 VIII R 96/70, BFHE 108, 502, BStBl II 1973, 445, mit weiteren Hinweisen).

  Derartige unter Zwang vorgenommene "Anschaffungen" und "Veräußerungen" reichen nicht aus, eine für die Verwirklichung eines Spekulationsgewinns zu fordernde wirtschaftliche Betätigung anzunehmen (vgl. BFH-Urteile VIII R 96/70 zum Fall der "Veräußerung", vom 5. Mai 1961 VI 107/60 U, BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385, und vom 15. Januar 1974 VIII R 63/68, BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606, zum Fall der "Anschaffung").

  Im Rahmen des § 23 EStG ist auch deshalb die Anlegung eines strengeren Beurteilungsmaßstabes geboten, weil - anders als bei der Übertragung stiller Reserven auf Ersatzwirtschaftsgüter im Betriebsbereich - die Möglichkeit endgültiger Besteuerungsverluste besteht (ebenso BFH-Urteil VIII R 96/70).

• BFH, 08.10.1975 - I R 134/73

  Zur Frage, wann ein zur Übertragung stiller Reserven berechtigender behördlicher …

  Auszug aus BFH, 07.12.1976 - VIII R 134/71

  Von der Aufdeckung der stillen Reserven kann jedoch nur dann abgesehen werden, wenn die nicht betroffenen Grundstücksteile eine rentable Fortführung des Betriebes in Frage stellen (BFH-Urteil vom 8. Oktober 1975 I R 134/73, BFHE 117, 441, BStBl II 1976, 186).

  Im Falle der Ersetzung eines Grundstücks im Betriebsvermögen wegen eines längerfristigen Bauverbots kann die Übertragung der stillen Reserven gerechtfertigt sein (vgl. BFH-Urteile vom 22. September 1959 I 51/59 U, BFHE 72, 1, BStBl III 1961, 1, und vom 14. Mai 1969 I R 133/66, BFHE 95, 440, BStBl II 1969, 488, vgl. auch I R 134/73).

• BFH, 22.09.1959 - I 51/59 U

  Auszug aus BFH, 07.12.1976 - VIII R 134/71

  Im Falle der Ersetzung eines Grundstücks im Betriebsvermögen wegen eines längerfristigen Bauverbots kann die Übertragung der stillen Reserven gerechtfertigt sein (vgl. BFH-Urteile vom 22. September 1959 I 51/59 U, BFHE 72, 1, BStBl III 1961, 1, und vom 14. Mai 1969 I R 133/66, BFHE 95, 440, BStBl II 1969, 488, vgl. auch I R 134/73).

 
• BFH, 14.05.1969 - I R 133/66

  Stille Rücklage - Übertragung auf Wirtschaftsgut - Grundstück - Behördlicher …

  Auszug aus BFH, 07.12.1976 - VIII R 134/71

  Im Falle der Ersetzung eines Grundstücks im Betriebsvermögen wegen eines längerfristigen Bauverbots kann die Übertragung der stillen Reserven gerechtfertigt sein (vgl. BFH-Urteile vom 22. September 1959 I 51/59 U, BFHE 72, 1, BStBl III 1961, 1, und vom 14. Mai 1969 I R 133/66, BFHE 95, 440, BStBl II 1969, 488, vgl. auch I R 134/73).
• BFH, 15.01.1974 - VIII R 63/68

  Umlegungsverfahren - Grundstück - Einbringung - Zuteilung eines anderen …

  Auszug aus BFH, 07.12.1976 - VIII R 134/71

  Derartige unter Zwang vorgenommene "Anschaffungen" und "Veräußerungen" reichen nicht aus, eine für die Verwirklichung eines Spekulationsgewinns zu fordernde wirtschaftliche Betätigung anzunehmen (vgl. BFH-Urteile VIII R 96/70 zum Fall der "Veräußerung", vom 5. Mai 1961 VI 107/60 U, BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385, und vom 15. Januar 1974 VIII R 63/68, BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606, zum Fall der "Anschaffung").
• BFH, 05.05.1961 - VI 107/60 U

  Gesetzlich begründeter Anspruch auf Zuteilung eines Ersatzgrundstücks für ein …

  Auszug aus BFH, 07.12.1976 - VIII R 134/71

  Derartige unter Zwang vorgenommene "Anschaffungen" und "Veräußerungen" reichen nicht aus, eine für die Verwirklichung eines Spekulationsgewinns zu fordernde wirtschaftliche Betätigung anzunehmen (vgl. BFH-Urteile VIII R 96/70 zum Fall der "Veräußerung", vom 5. Mai 1961 VI 107/60 U, BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385, und vom 15. Januar 1974 VIII R 63/68, BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606, zum Fall der "Anschaffung").

• BFH, 23.07.2019 - IX R 28/18

  Grundstücksenteignung kein privates Veräußerungsgeschäft im Sinne des § 23 EStG

  Der entgeltliche Erwerb --die Anschaffung-- und die entgeltliche Übertragung des nämlichen Wirtschaftsguts auf eine andere Person --die Veräußerung-- müssen wesentlich vom Willen des Steuerpflichtigen abhängen (BFH-Urteile vom 13.04.2010 - IX R 36/09, BFHE 229, 193, BStBl II 2010, 792; vom 29.03.1995 - X R 3/92, BFHE 177, 418; vom 19.04.1977 - VIII R 23/75, BFHE 122, 453, BStBl II 1977, 712, jeweils zur Frage ob ein "Anschaffungsgeschäft" vorliegt) und mithin Ausdruck einer "wirtschaftlichen Betätigung" sein (so ausdrücklich BFH-Urteil vom 07.12.1976 - VIII R 134/71, BFHE 120, 531, BStBl II 1977, 209; s.a. BFH-Urteile vom 16.01.1973 - VIII R 96/70, BFHE 108, 502, BStBl II 1973, 445, zum Fall der "Veräußerung"; vom 05.05.1961 - VI 107/60 U, BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385, und vom 15.01.1974 - VIII R 63/68, BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606, jeweils zum Fall der "Anschaffung").

  Ein derartiger, nicht vom Willen des Veräußernden getragener Eigentumsübergang führt --ebenso wie eine (rechtsgeschäftliche) Anschaffung oder Veräußerung unter Zwang wegen drohender und unmittelbar bevorstehender Enteignung-- nach der höchstrichterlichen Rechtsprechung nicht zur Verwirklichung des Tatbestands eines privaten Veräußerungsgeschäfts; denn eine zwangsweise vorgenommene "Anschaffung" und "Veräußerung" reicht nicht aus, um eine für die Tatbestandsverwirklichung des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG zu fordernde wirtschaftliche Betätigung anzunehmen (s. BFH-Urteile in BFHE 120, 531, BStBl II 1977, 209; in BFHE 108, 502, BStBl II 1973, 445; in BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385; in BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606; ebenso Musil in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 23 EStG Rz 73;… Wernsmann, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 23 Rz B 111 f., B 202 "Enteignung gegen Entschädigung"; T. Carlé in Korn, § 23 EStG Rz 28; Hoheisel in Littmann/ Bitz/ Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 23 Rz 150;… Spiegelberger/ Schallmoser, Immobilien im Zivil-und Steuerrecht, 3. Aufl. 2018, Rz 12.16; a.A. Blümich/ Ratschow, § 23 EStG Rz 146; Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 38. Aufl., § 23 Rz 55; Kube in Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 23 Rz 14; KKB/Bäuml § 23 EStG, 4. Aufl., Rz 253 f.).

• BFH, 14.02.2023 - IX R 11/21

  Privates Veräußerungsgeschäft nach trennungsbedingtem Auszug eines Ehepartners

  bb) Der entgeltliche Erwerb --die Anschaffung-- und die entgeltliche Übertragung des nämlichen Wirtschaftsguts auf eine andere Person --die Veräußerung-- müssen wesentlich vom Willen des Steuerpflichtigen abhängen (BFH-Urteile vom 13.04.2010 - IX R 36/09, BFHE 229, 193, BStBl II 2010, 792, Rz 14; vom 29.03.1995 - X R 3/92, BFHE 177, 418, unter 1.; vom 19.04.1977 - VIII R 23/75, BFHE 122, 453, BStBl II 1977, 712, unter 1., jeweils zur Frage, ob ein "Anschaffungsgeschäft" vorliegt) und mithin Ausdruck einer "wirtschaftlichen Betätigung" sein (so ausdrücklich BFH-Urteil vom 07.12.1976 - VIII R 134/71, BFHE 120, 531, BStBl II 1977, 209; s.a. BFH-Urteile vom 16.01.1973 - VIII R 96/70, BFHE 108, 502, BStBl II 1973, 445, zum Fall der "Veräußerung"; vom 05.05.1961 - VI 107/60 U, BFHE 73, 326, BStBl III 1961, 385, und vom 15.01.1974 - VIII R 63/68, BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606, jeweils zum Fall der "Anschaffung"; in BFHE 265, 258, BStBl II 2019, 701, Rz 20).
• FG Münster, 28.11.2018 - 1 K 71/16

  Enteignung ist keine Veräußerung

  Eine Ausnahme macht der BFH nur für den Fall, dass der Steuerpflichtige unter dem Zwang einer bevorstehenden Enteignung ein Wirtschaftsgut veräußert und den Veräußerungserlös zur Anschaffung eines Ersatzwirtschaftsguts verwendet, wobei die Veräußerung und die Anschaffung des Ersatzwirtschaftsguts das Bild einer Einheit im Wesen einer der freien Entschließung des Steuerpflichtigen entzogenen Auswechselung von Wirtschaftsgütern ergeben müssen (BFH-Urteil vom 16.01.1973 VIII R 96/70, a. a. o., bestätigt durch BFH-Urteil vom 07.12.1976 VIII R 134/71, BFHE 120, 531, BStBl. II 1977, 209).

 
• FG Niedersachsen, 28.09.2000 - 10 K 266/96

  Spekulationsgewinn bei Verkauf eines selbstgenutzten Einfamilienhauses; keine …

  Entsprechend ist die Anschaffung eines funktionsähnlichen Wirtschaftsguts nicht ausreichend, wenn die Veräußerung nicht auf einer unmittelbaren rechtlichen Zwangslage (z.B. drohende Enteignung) beruht, da wirtschaftliche Gründe allein nicht ausreichend sind (BFH-Urteil vom 07.12.1976 VIII R 134/71, BStBl II 1977, 209, Jacobs-Soyka in Littmann/Bitz/Hellwig, EStG § 23 Rz. 86).

  Da wirtschaftliche Erwägungen jedoch sind nicht maßgeblich sind (vgl. BFH-Urteil vom 07.12.1976 VIII R 134/71, a.a.O.) und es einem Arbeitnehmer in der Regel frei steht, statt des Verkaufs das Haus im Wege der Fremdvermietung zu nutzen (vgl. zu Veräußerungsverlusten beim Verkauf eines Eigenheims BFH-Urteil vom 24.05.2000 VI R 28/97, DStR 2000, 1469), ist die Möglichkeit der freien Willensbildung, d.h. die Erwägung anderer Alternativen nicht ausgeschlossen gewesen.

• FG Hessen, 19.05.2008 - 5 K 477/06

  Rückkauf von Bauland als Anschaffung i.S. des § 23 EStG - Voraussetzungen für die …

  Denn nur dann ist die für einen Spekulationsgewinn zu fordernde wirtschaftliche Betätigung zu verneinen (BFH-Urteil vom 07.12.1976 VIII R 134/71, BStBl II 1977, 209).

  Nicht ausreichend ist es, wenn mit einer Enteignung nur erfahrungsgemäß gerechnet werden kann (BFH-Urteil vom 29.06.1962 VI 82/61 U, BStBl III 1962, 387) oder wenn eine Behörde mit einer Enteignung droht, diese aber aus Rechtsgründen in unmittelbarer Zukunft nicht durchgeführt werden kann, auch wenn der angestrebte Grundstückswechsel die einzige zweckmäßige Lösung darstellt und möglicherweise sogar wirtschaftlich geboten ist (BFH-Urteil VIII R 134/71 a.a.O.).

• BFH, 23.06.1982 - II R 58/80

  Zur Grunderwerbsteuer beim Bauherrenmodell

  Der Senat hat schon in seinem Urteil vom 6.10.1976 II R 65/71 ( BFHE 120, 292 , BStBl 11 1977, 88 [= MittBayNot 1977, 149]) ausgeführt, unter welchen Umständen er grunderwerbsteuerrechtlich die Errichtung eines Gebäudes durch mehrere Wohnungseigentümer für möglich hält.