Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  BerlinFG § 16; EStG § 26b

• Wolters Kluwer

  Steuerschuldermäßigung - Darlehn - Ehegatte

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  BerlinFG § 16; EStG § 26b

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Papierfundstellen

• BFHE 139, 69
• BStBl II 1983, 674

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 16.05.1975 - VI R 155/72

  Zusammenveranlagung von Ehegatten - Tarifvergünstigung - Darlehn - Getrennte …

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 16. Mai 1975 VI R 155/72 (BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704) erwecke zwar für den vergleichbaren Fall der Darlehensgewährung nach § 17 des Berlinhilfegesetzes (BHG 1968), § 17 BerlinFG (Förderung von Baumaßnahmen) den Eindruck, das durch ein Darlehen der Ehefrau geförderte Vorhaben des Ehemannes sei bei Zusammenveranlagung auch als Vorhaben der Ehefrau anzusehen.

  Das FA rügt mit der Revision, das FG sei von den Grundsätzen des Urteils in BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704 abgewichen.

  Für die vergleichbare unmittelbare Darlehensgewährung unter Eheleuten nach § 17 Abs. 1 bis 4 BHG 1968 (§ 17 Abs. 1 bis 4 BerlinFG) hat der VI. Senat des BFH in dem Urteil in BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704 ausgeführt, die Begünstigung entfalle jedenfalls bei Zusammenveranlagung.

  Das Urteil in BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704 steht dieser Auffassung nicht entgegen.

• BFH, 21.02.1964 - VI 193/62 U

  Zusammenveranlagung von Eheleuten, die zusammen weniger als 800 DM verdienen

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Tarifliche Freibeträge oder Freigrenzen bestimmen sich nach dem Einkommen beider Ehegatten (vgl. BFH-Urteile vom 5. Dezember 1963 IV 28/62 S, BFHE 78, 239, BStBl III 1964, 96, zum Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG 1958; vom 21. Februar 1964 VI 193/62 U, BFHE 79, 31, BStBl III 1964, 244, zur Freigrenze nach § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG 1958).
• BFH, 22.01.1980 - VIII R 74/77

  Nutzungsrecht - Eigenschaft eines Wirtschaftsguts - Ersparte Aufwendung - …

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Demgemäß sind die Einkünfte zusammen zu veranlagender Eheleute getrennt zu ermitteln, was zur Folge hat, daß sich die Ehegatten in diesem Bereich wie Fremde gegenüberstehen und die zwischen ihnen getroffenen Vereinbarungen, sofern sie ernstlich gewollt sind und tatsächlich durchgeführt werden, auch steuerrechtlich zu beachten sind (u. a. BFH-Urteile vom 22. Januar 1980 VIII R 74/77, BFHE 129, 485, BStBl II 1980, 244; vom 26. Mai 1982 I R 104/81, BFHE 136, 118, BStBl II 1982, 594).

 
• BFH, 05.12.1963 - IV 28/62 S

  Begriff des Einkommens bei Eheleuten

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Tarifliche Freibeträge oder Freigrenzen bestimmen sich nach dem Einkommen beider Ehegatten (vgl. BFH-Urteile vom 5. Dezember 1963 IV 28/62 S, BFHE 78, 239, BStBl III 1964, 96, zum Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG 1958; vom 21. Februar 1964 VI 193/62 U, BFHE 79, 31, BStBl III 1964, 244, zur Freigrenze nach § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG 1958).
• BFH, 26.05.1982 - I R 104/81

  Überlassung eines Gewerbebetriebs - Gewerbebetrieb - Privater PKW - Nutzungsrecht …

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Demgemäß sind die Einkünfte zusammen zu veranlagender Eheleute getrennt zu ermitteln, was zur Folge hat, daß sich die Ehegatten in diesem Bereich wie Fremde gegenüberstehen und die zwischen ihnen getroffenen Vereinbarungen, sofern sie ernstlich gewollt sind und tatsächlich durchgeführt werden, auch steuerrechtlich zu beachten sind (u. a. BFH-Urteile vom 22. Januar 1980 VIII R 74/77, BFHE 129, 485, BStBl II 1980, 244; vom 26. Mai 1982 I R 104/81, BFHE 136, 118, BStBl II 1982, 594).
• BFH, 22.03.1967 - VI R 300/66

  Abzugsfähigkeit als außergewöhnliche Belastung von Aufwendungen für das eigene …

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Sie bilden für den Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen eine Einheit (BFH-Urteil vom 22. März 1967 VI R 300/66, BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596).
• BFH, 25.10.1979 - VIII R 153/78

  Privates BerlinDarlehn - Kredit - Schuldzinsen - Werbungskosten - Einkünfte aus …

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  §§ 16, 17 BerlinFG gewähren Tarifvergünstigungen in der Form der Steuerschuldermäßigung (BFH-Urteil vom 25. Oktober 1979 VIII R 153/78, BFHE 129, 342, BStBl II 1980, 352).
• BFH, 12.06.1980 - IV R 124/77

  Ehegatten - Nebeneinkünfte - Berufstätigkeit

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Soweit der IV. Senat des BFH bei der tarifbegünstigten Besteuerung von Nebeneinkünften nach § 34 Abs. 4 EStG 1975 allein auf die Einkünfte eines Ehegatten abgestellt hat, hat er betont, daß die Vorschrift an die getrennt ermittelten Einkünfte anknüpft und § 26 b EStG 1975 nicht berührt wird (Urteil vom 12. Juni 1980 IV R 124/77, BFHE 131, 46, BStBl II 1980, 645).
• FG Berlin, 24.04.1980 - IV 226/79

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Das Finanzgericht (FG) gab der Klage statt (Urteil des FG Berlin vom 24. April 1980 IV 226/79, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1981, 67) und führte aus: Die Darlehenshingabe, die ernsthaft gewollt sei und keine Umgehungsabsicht erkennen lasse, erfülle die Voraussetzungen des § 16 BerlinFG.
• BFH, 19.09.1975 - VI R 172/73

  Gewährung der Arbeitnehmer-Sparzulage für vermögenswirksame Leistungen, die auf …

  Auszug aus BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Einer Versagung würde jedenfalls nicht entgegenstehen, daß der Arbeitnehmer-Ehegatte seinerseits die Arbeitnehmersparzulage nach § 12 3. VermBG beanspruchen kann (BFH-Urteil vom 19. September 1975 VI R 172/73, BFHE 117, 133, BStBl II 1976, 81); denn die Arbeitnehmersparzulage wird außerhalb der Einkommensteuerveranlagung gewährt.
• BFH, 13.11.1979 - VIII R 193/77

  Zusammenveranlagung von Ehegatten für das Kalenderjahr des Todes des Ehegatten. …

• BFH, 23.08.1999 - GrS 1/97

  Nutzungsüberlassung beim häuslichen Arbeitszimmer

  Der Grundsatz der Individualbesteuerung der Eheleute wird durch die Möglichkeit der Zusammenveranlagung (§§ 26, 26b EStG) nicht aufgehoben (BVerfG-Beschluß vom 4. Oktober 1988 1 BvR 843/88, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 1990, 43; BFH-Urteil vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674).

  In diesem Bereich stehen sich die Eheleute wie Fremde gegenüber (BFH-Urteil in BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674).

  Nur "außerhalb der Einkünfteermittlung sind zusammen zu veranlagende Eheleute ... als ein Steuerpflichtiger zu behandeln" (BFH in BFHE 139, 69, 71, BStBl II 1983, 674; z.B. beim Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen, BFH-Urteil vom 22. März 1967 VI R 300/66, BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596;… ferner BTDrucks 7/1470, S. 299).

• BFH, 05.08.1986 - IX R 13/81

  Neue Tatsachen zugunsten des Steuerpflichtigen trotz groben Verschuldens im …

  Bei der Zusammenveranlagung sind die Einkünfte jedes Ehegatten getrennt zu ermitteln und anschließend zusammenzurechnen; außerhalb der Einkünfteermittlung werden die Ehegatten grundsätzlich gemeinsam als ein Steuerpflichtiger behandelt (ständige Rechtsprechung: vgl. BFH-Urteil vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674, m. w. N.).
• BFH, 25.06.2003 - X R 66/00

  Revisionsbegründung, Anforderungen

  Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten (vgl. § 26b EStG) sind deren Einkünfte zunächst getrennt zu ermitteln und anschließend zusammenzurechnen; außerhalb der Einkünfteermittlung werden die Ehegatten grundsätzlich gemeinsam als ein Steuerpflichtiger behandelt (ständige Rechtsprechung; vgl. z.B. BFH-Urteile vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674, m.w.N., und vom 5. August 1986 IX R 13/81, BFHE 148, 394, BStBl II 1987, 297, unter 3.).

 
• BFH, 25.02.1988 - IV R 32/86

  Bei zusammenveranlagten Ehegatten sind alle Einkünfte aus Land- und …

  Auch bei zusammenveranlagten Ehegatten müßten deshalb zunächst für jeden die von ihm bezogenen Einkünfte getrennt ermittelt werden (Grundsatz der Individualbesteuerung; vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 675, m. w. N., und vom 26. Februar 1985 VIII R 125/83, BFHE 143, 269, BStBl II 1985, 547).

  Nach dem Grundsatz der Individualbesteuerung von Ehegatteneinkünften (vgl. § 26b EStG, sowie Urteil in BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674) sind zwar die Einkünfte zusammenzuveranlagender Ehegatten zunächst getrennt zu ermitteln.

• BFH, 18.06.1991 - VIII R 60/89

  Anforderungen an Entfallen einer Steuerschuldermäßigung für Darlehen

  Wie der Senat mit Urteil vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80 (BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674) entschieden hat, entfällt die Steuerschuldermäßigung für Darlehen gemäß § 16 BerlinFG, wenn ein Ehegatte das Darlehen unmittelbar dem mit ihm zusammen veranlagten Ehegatten gewährt.

  Angesichts dieser Gestaltung erübrigen sich abstrakte Überlegungen zu der von den Klägern aufgeworfenen Frage, ob eine (aus mehreren Personen bestehende) KG als "ehefremder" Darlehensnehmer i. S. des Urteils in BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674 anzusehen wäre und/oder ggf. das Darlehen der GmbH als Darlehensgeber zuzurechnen wäre und als Kapitaleinlage der GmbH in die KG angesehen werden müßte (vgl. Urteil des BFH vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570).

• FG Köln, 06.10.1999 - 11 K 5118/92

  Teilnahme des Ehegatten an der Steuerhinterziehung des anderen Ehegatten

  Denn der Grundsatz der Individualbesteuerung der Eheleute wird durch die Möglichkeit der Zusammenveranlagung (§§ 26, 26b EStG ) nicht aufgehoben (vgl. BVerfG-Beschluß vom 4.10.1988 1 BvR 843/88, HFR 1990, 43; BFH-Urteil vom 26.7.1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69 , BStBl II 1983, 674 ).
• BFH, 09.04.1987 - IV R 192/85

  Festsetzung von Verspätungszuschlag - Hinreichende Bestimmtheit - …

  Die gemeinsame Veranlagung nach § 26b EStG beinhaltet die Ermittlung eines von beiden Ehegatten erzielten Einkommens und die Festsetzung eines von ihnen gemeinsam geschuldeten Einkommensteuerbetrages; die Ehegatten werden gemeinsam als Steuerpflichtige behandelt (vgl. BFH-Urteile vom 12. Juni 1980 IV R 124/77, BFHE 131, 46, BStBl II 1980, 645; vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674, und vom 24. Mai 1985 VI R 204/82, BFHE 144, 121, BStBl II 1985, 583).
• BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Ausgleich von Verlusten aus gewerblicher Tierzucht des einen Ehegatten mit …

  Hieraus ergibt sich, daß auch bei der Zusammenveranlagung die Einkünfte eines jeden Ehegatten getrennt ermittelt werden und daß die gewerblichen Gewinne oder Verluste aus den Betrieben des einen und des anderen Ehegatten nicht in dem Sinne zusammengerechnet werden können, daß sich nur ein einheitlicher Gewinn aus Gewerbebetrieb ergibt (vgl. BFH-Urteile vom 17. Februar 1976 VIII R 4/74, BFHE 118, 322, BStBl II 1976, 378; vom 23. August 1977 VIII R 120/74, BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8; vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674; vom 25. Februar 1988 IV R 32/86, BFHE 153, 397, BStBl II 1988, 827).
• BFH, 26.02.1985 - VIII R 125/83

  Kapitalvermögen - Eheleute - Einkommensteuer - Sparerfreibetrag

  Die Zusammenveranlagung von Ehegatten läßt grundsätzlich die getrennte Einkunftsermittlung der beiden Ehegatten unberührt (BFH-Urteil vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674, mit Nachweisen).
• BFH, 07.03.1985 - IV R 214/81

  Steuerrechtliche Wirkungen einer unmittelbaren Darlehensgewährung zwischen …

  Für diese unmittelbare Darlehensgewährung unter Eheleuten hat der VIII. Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) in seinem Urteil vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80 (BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674) entschieden, daß sie jedenfalls dann nicht nach § 16 BerlinFG begünstigt sein könne, wenn die Ehegatten zusammenveranlagt werden.