Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 7, 9, 21

• Wolters Kluwer

  Herstellungskosten - Einfamilienhaus - Planungskosten

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zu den Herstellungskosten eines Einfamilienhauses gehören grundsätzlich auch die Kosten einer früheren Planung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

Papierfundstellen

• BFHE 140, 212
• BB 1984, 657
• BStBl II 1984, 306

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 09.09.1980 - VIII R 44/78

  Einkommensteuer - Konkurs - Hausbau

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Die Aufwendungen können selbst dann abziehbar sein, wenn es entgegen den Planungen des Steuerpflichtigen nicht zu Einnahmen kommt, sofern nur eine erkennbare Beziehung zu den angestrebten Einkünften besteht (BFH-Urteile in BFHE 110, 556, BStBl II 1974, 161; vom 14. Februar 1978 VIII R 9/76, BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; vom 25. Juli 1978 VIII R 42/76, BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; vom 9. September 1980 VIII R 44/78, BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

  Nicht abziehbar sind Aufwendungen, die sich auf die Anschaffung des Grund und Bodens beziehen, oder Aufwendungen, die zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines anderen als des ursprünglich geplanten Hauses gehören (BFH- Urteile in BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

  Diese Auffassung beruht auf der Überlegung, daß bei gleichem Zweck und bei gleicher Bauart des ursprünglich geplanten und des errichteten Gebäudes auch die Kosten der ursprünglichen Planung wertbestimmend in das neue Gebäude eingehen (BFH-Urteil in BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

• BFH, 25.07.1978 - VIII R 42/76

  Vergebliche Aufwendung - Anschaffungskosten - Herstellungskosten - Abnutzbare …

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Die Aufwendungen können selbst dann abziehbar sein, wenn es entgegen den Planungen des Steuerpflichtigen nicht zu Einnahmen kommt, sofern nur eine erkennbare Beziehung zu den angestrebten Einkünften besteht (BFH-Urteile in BFHE 110, 556, BStBl II 1974, 161; vom 14. Februar 1978 VIII R 9/76, BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; vom 25. Juli 1978 VIII R 42/76, BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; vom 9. September 1980 VIII R 44/78, BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

  Nicht abziehbar sind Aufwendungen, die sich auf die Anschaffung des Grund und Bodens beziehen, oder Aufwendungen, die zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines anderen als des ursprünglich geplanten Hauses gehören (BFH- Urteile in BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

• BFH, 14.02.1978 - VIII R 9/76

  Miete - Pacht - Einkünfte - Vergebliche Aufwendung - Abnutzbares Wirtschaftsgut

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Die Aufwendungen können selbst dann abziehbar sein, wenn es entgegen den Planungen des Steuerpflichtigen nicht zu Einnahmen kommt, sofern nur eine erkennbare Beziehung zu den angestrebten Einkünften besteht (BFH-Urteile in BFHE 110, 556, BStBl II 1974, 161; vom 14. Februar 1978 VIII R 9/76, BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; vom 25. Juli 1978 VIII R 42/76, BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; vom 9. September 1980 VIII R 44/78, BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

  Nicht abziehbar sind Aufwendungen, die sich auf die Anschaffung des Grund und Bodens beziehen, oder Aufwendungen, die zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines anderen als des ursprünglich geplanten Hauses gehören (BFH- Urteile in BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

 
• BFH, 06.03.1975 - IV R 146/70

  Errichtung eines Gebäudes - Zweckbestimmung - Beabsichtigte Planung - …

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Voraussetzung für die Anerkennung solcher vorab entstandener Werbungskosten ist allerdings, daß ein ausreichend bestimmter wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Einkunftsart, in deren Rahmen ein Abzug begehrt wird, besteht (Urteile des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 6. März 1975 IV R 146/70, BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574; vom 22. April 1975 VIII R 110/70, BFHE 115, 479, BStBl II 1975, 663; vom 15. Dezember 1981 VIII R 107/79, BFHE 135, 431, BStBl II 1982, 495).

  Der BFH hat in seinen Urteilen in BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574, und vom 11. März 1976 IV R 176/72 (BFHE 119, 240, BStBl II 1976, 614) dazu Stellung genommen, wie Aufwendungen für nichtverwirklichte Baupläne steuerrechtlich zu behandeln sind.

• BFH, 13.11.1973 - VIII R 157/70

  Planung eines Mietwohnhauses - Mietwohnhaus - Aufwendungen - Vorweggenommene …

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Ein solcher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und späteren Einkünften besteht von dem Zeitpunkt an, zu dem sich anhand objektiver Umstände feststellen läßt, daß ein Steuerpflichtiger den Entschluß, durch die Errichtung oder den Erwerb eines Gebäudes die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung zu begründen, endgültig gefaßt hat (BFH-Urteile vom 13. November 1973 VIII R 157/70, BFHE 110, 556, BStBl II 1974, 161; vom 10. März 1981 VIII R 195/77, BFHE 133, 189, BStBl II 1981, 470).

  Die Aufwendungen können selbst dann abziehbar sein, wenn es entgegen den Planungen des Steuerpflichtigen nicht zu Einnahmen kommt, sofern nur eine erkennbare Beziehung zu den angestrebten Einkünften besteht (BFH-Urteile in BFHE 110, 556, BStBl II 1974, 161; vom 14. Februar 1978 VIII R 9/76, BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455; vom 25. Juli 1978 VIII R 42/76, BFHE 126, 18, BStBl II 1979, 14; vom 9. September 1980 VIII R 44/78, BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418).

• BFH, 11.03.1976 - IV R 176/72

  Planungskosten für ein Betrievbsgebäude als Teil der Herstellungskosten

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Der BFH hat in seinen Urteilen in BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574, und vom 11. März 1976 IV R 176/72 (BFHE 119, 240, BStBl II 1976, 614) dazu Stellung genommen, wie Aufwendungen für nichtverwirklichte Baupläne steuerrechtlich zu behandeln sind.
• BFH, 22.04.1975 - VIII R 110/70

  Aufwendungen - Beseitigung eines Pachtverhältnisses - Nicht wirksam gewordenes …

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Voraussetzung für die Anerkennung solcher vorab entstandener Werbungskosten ist allerdings, daß ein ausreichend bestimmter wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Einkunftsart, in deren Rahmen ein Abzug begehrt wird, besteht (Urteile des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 6. März 1975 IV R 146/70, BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574; vom 22. April 1975 VIII R 110/70, BFHE 115, 479, BStBl II 1975, 663; vom 15. Dezember 1981 VIII R 107/79, BFHE 135, 431, BStBl II 1982, 495).
• BFH, 15.12.1981 - VIII R 107/79

  Werbungskosten - Vorbereitung einer Tätigkeit - Grundstückserwerb

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Voraussetzung für die Anerkennung solcher vorab entstandener Werbungskosten ist allerdings, daß ein ausreichend bestimmter wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Einkunftsart, in deren Rahmen ein Abzug begehrt wird, besteht (Urteile des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 6. März 1975 IV R 146/70, BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574; vom 22. April 1975 VIII R 110/70, BFHE 115, 479, BStBl II 1975, 663; vom 15. Dezember 1981 VIII R 107/79, BFHE 135, 431, BStBl II 1982, 495).
• BFH, 10.03.1981 - VIII R 195/77

  Werbungskosten - Reisekosten - Hauskauf

  Auszug aus BFH, 29.11.1983 - VIII R 173/81

  Ein solcher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und späteren Einkünften besteht von dem Zeitpunkt an, zu dem sich anhand objektiver Umstände feststellen läßt, daß ein Steuerpflichtiger den Entschluß, durch die Errichtung oder den Erwerb eines Gebäudes die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung zu begründen, endgültig gefaßt hat (BFH-Urteile vom 13. November 1973 VIII R 157/70, BFHE 110, 556, BStBl II 1974, 161; vom 10. März 1981 VIII R 195/77, BFHE 133, 189, BStBl II 1981, 470).

• BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89

  Vorauszahlungen und Bauunternehmerkonkurs

  Dies ist mit der Formulierung schon der seitherigen Rechtsprechung gemeint, wenn verlangt wird, die Aufwendungen müßten wertbestimmend in das hergestellte Gebäude eingegangen sein (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 131, 479, BStBl 1981, 418; vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306).
• BFH, 12.12.1996 - X R 65/95

  Einkommensteuer; vergebliche Werbungskosten bei Spekulationsgeschäft

  Bei vorhandener Vermietungsabsicht könnten die Planungskosten mangels wertbestimmenden Eingangs in das neue Gebäude des Klägers (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303, und VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306) als vergebliche Werbungskosten bei dessen Einkünften gemäß § 21 EStG zu erfassen sein.
• BFH, 26.01.1989 - IV R 300/84

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - Konkurs - Bauunternehmer - …

  Dies ist mit der Formulierung gemeint, die Aufwendungen müßten wertbestimmend in das hergestellte Gebäude eingegangen sein (Urteile in BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418; vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306).

  Dies ist vor allem hinsichtlich nicht realisierter Planungsleistungen streitig geworden (vgl. die Urteile in BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306, jeweils m.w.N.), ebenso auch hinsichtlich der Kosten für den Abbruch eines Gebäudes mit dem Ziel der anschließenden Neuerrichtung (Beschluß in BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620).

 
• BFH, 08.09.1998 - IX R 75/95

  Vergebliches Architektenhonorar als Werbungskosten

  Die Kosten einer ursprünglichen, aber nicht verwirklichten Planung gehören zu den Herstellungskosten eines anderen Gebäudes, wenn sie bei gleichem Zweck und bei gleicher Bauart des geplanten und des später errichteten Bauwerks in dieses wertbestimmend eingegangen sind (BFH-Urteile vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306).
• BFH, 30.08.1994 - IX R 2/90

  Schadensersatzleistungen wegen Vertragsrücktritts als Herstellungskosten

  Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) gehören die Kosten einer früheren, nicht verwirklichten Planung (vergebliche Planungskosten) grundsätzlich zu den Herstellungskosten eines auf demselben Grundstück errichteten Gebäudes (Urteile vom 6. März 1975 IV R 146/70, BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574; vom 11. März 1976 IV R 176/72, BFHE 119, 240, BStBl II 1976, 614; vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306;… vom 8. April 1986 IX R 82/82, BFH/NV 1986, 528).

  Vergebliche Planungskosten gehören nur dann nicht zu den Herstellungskosten des Gebäudes, wenn es sich bei dem ursprünglich geplanten Gebäude und dem bei dem tatsächlich errichteten Gebäude nach Zweck und Bauart um zwei völlig verschiedene Bauwerke handelt und wenn daher die erste Planung in keiner Weise der Errichtung des neuen Gebäudes dient, wie z. B. bei der Errichtung eines Fabrikgebäudes anstelle eines ursprünglich geplanten Wohngebäudes (BFH-Urteile in BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; in BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306;… in BFH/NV 1986, 528).

• BFH, 08.04.1986 - IX R 82/82

  Geltendmachung vergeblicher Planungskosten für die Errichtung eines …

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. die Urteile in BFHE 115, 438, BStBl II 1975, 574; BFHE 119, 240, BStBl II 1976, 614; vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303, und vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306) gehören die Kosten einer früheren, nicht verwirklichten Planung (vergebliche Planungskosten) grundsätzlich zu den Herstellungskosten eines Gebäudes.

  Vergebliche Planungskosten gehören nur dann nicht zu den Herstellungskosten des Gebäudes, wenn es sich bei dem ursprünglich geplanten Gebäude und bei dem tatsächlich errichteten Gebäude nach Zweck und Bauart um zwei völlig verschiedene Bauwerke handelt, z. B. die Errichtung eines Fabrikgebäudes anstelle eines ursprünglich geplanten Wohngebäudes oder die Errichtung eines zweigeschossigen Terrassenhauses mit Schwimmbad, und wenn daher die erste Planung in keiner Weise der Errichtung des neuen Gebäudes dient (BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303 und BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306).

• BFH, 24.03.1987 - IX R 31/84

  Beweissicherungsverfahren - Konkurs - Herstellungskosten - Gebäude - …

  Die Rechtsprechung des BFH hat allerdings die Zuordnung von Planungskosten eines Gebäudes zu den Herstellungskosten eines aufgrund einer neuen Planung errichteten Gebäudes davon abhängig gemacht, daß die Kosten der ursprünglichen Planung wertbestimmend in das aufgrund der neuen Planung errichtete Gebäude eingehen (Urteile in BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418; vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306, …und vom 8. April 1986 IX R 82/82, BFH/NV 1986, 528).
• BFH, 02.11.2000 - IX B 95/00

  Vergebliche Planungskosten

  In der Rechtsprechung des BFH ist geklärt, dass die Kosten einer ursprünglichen, aber nicht verwirklichten Planung zu den Herstellungskosten eines anderen Gebäudes gehören, wenn sie bei gleichem Zweck und bei gleicher Bauart des geplanten und des später errichteten Bauwerks in dieses wertbestimmend eingegangen sind (BFH-Urteile vom 8. September 1998 IX R 75/95, BFHE 186, 427, BStBl II 1999, 20; vom 29. November 1983 VIII R 96/81, BFHE 140, 208, BStBl II 1984, 303; vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306).
• FG Berlin, 12.12.2000 - 7 K 7333/98

  Kein Werbungskostenabzug bei neben der Vermietungsabsicht positiv feststellbarer …

  Voraussetzung für die Anerkennung solcher Werbungskosten ist allerdings, dass ein ausreichender wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Einkunftsart, auf die sie sich beziehen sollen, besteht (z. B. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 29. November 1983 VIII R 173/81, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1984, 306).
• BFH, 10.07.1986 - IV R 245/84

  Absetzung für Abnutzung (AfA) bei bestimmten Wirtschaftsgütern

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (z.B. Urteil vom 29. November 1983 VIII R 173/81, BFHE 140, 212, BStBl II 1984, 306) gehören zu den Herstellungskosten eines Gebäudes.
• FG München, 16.08.2001 - 13 K 1107/98

  Herstellungskosten als vergebliche Werbungskosten; Einkommensteuer 1995
• FG Baden-Württemberg, 14.11.1996 - 6 K 258/94

  Berücksichtigungsfähigkeit von Aufwendungen; Abzugsfähigkeit von vor der …
• FG Rheinland-Pfalz, 05.12.1997 - 3 K 2481/94