Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 7 Abs. 4; BHG § 14

• Wolters Kluwer

  Gebäude - Erhöhte Absetzung - Betriebsvermögen - AfA - Ermittlung des Teilwerts

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Kurzfassungen/Presse

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  BHG § 14; EStG § 7 Abs. 4

Papierfundstellen

• BFHE 139, 187
• BStBl II 1983, 759

Wird zitiert von ... (26)

• BFH, 06.12.2017 - VI R 68/15

  Grundstückstausch: Ermittlung der Anschaffungskosten bei Grundstücksentnahme

  Gleichwohl behandelt die Rechtsprechung die Entnahme eines abnutzbaren Wirtschaftsguts als anschaffungsähnlichen Vorgang, wenn das Wirtschaftsgut weiterhin zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung genutzt wird; der Teilwert oder im Fall der Betriebsaufgabe der gemeine Wert ist dann künftig die Grundlage für die Bemessung der AfA (z.B. BFH-Urteile vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759; vom 29. April 1992 XI R 5/90, BFHE 168, 161, BStBl II 1992, 969, und in BFHE 190, 438, BStBl II 2000, 656; s.a. BFH-Urteile vom 13. April 2010 IX R 22/09, BFHE 229, 189, BStBl II 2010, 790; vom 24. Juni 2008 IX R 58/05, BFHE 222, 367, BStBl II 2008, 872, am Ende zu § 17 EStG).
• BFH, 02.02.1990 - III R 173/86

  Gemeiner Wert von Grundstücken, die im Rahmen einer Betriebsaufgabe in das …

  Der gemeine Wert, mit dem das Gebäude bei der Überführung steuerlich erfaßt wird, ist den für die Bemessung der AfA maßgebenden Anschaffungskosten im Sinne des § 7 EStG gleichzusetzen (vgl. BFH-Urteil vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759).
• BFH, 22.02.2021 - IX R 13/19

  Zur Höhe der AfA-Bemessungsgrundlage von im Gesamthandsvermögen einer …

  Allerdings wird die Überführung vom Betriebsvermögen in das Privatvermögen in den geschilderten Fällen als "anschaffungsähnlicher Vorgang" angesehen mit der Folge, dass in entsprechender Anwendung der genannten Regelungen fiktive Anschaffungskosten in der Höhe anzusetzen sind, in der bei der Ermittlung des Entnahmegewinns (§ 4 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG) oder des Aufgabegewinns (§ 16 Abs. 1 und 3 EStG) kraft Gesetzes die stillen Reserven für das betriebliche Gebäude aufgelöst werden; diese Werte treten an die Stelle der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten, die nach § 7 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Satz 1, Abs. 5 Satz 1 EStG sonst für die Berechnung der AfA maßgebend sind (ständige Rechtsprechung, s. die Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 09.08.1983 - VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759; vom 08.11.1994 - IX R 9/93, BFHE 175, 574, BStBl II 1995, 170;… vom 17.09.2008 - IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370, sowie BFH-Beschluss vom 02.07.1992 - IX B 169/91, BFHE 168, 298, BStBl II 1992, 909, jeweils zur Entnahme von Gebäuden; s. zudem BFH-Urteile vom 02.02.1990 - III R 173/86, BFHE 159, 505, BStBl II 1990, 497; vom 29.04.1992 - XI R 5/90, BFHE 168, 161, BStBl II 1992, 969;… vom 15.12.1993 - X R 158/90, BFH/NV 1994, 476;… vom 10.05.1995 - IX R 54/91, BFH/NV 1995, 1055, und vom 14.12.1999 - IX R 62/96, BFHE 190, 438, BStBl II 2000, 656, jeweils zur Betriebsaufgabe; vgl. ferner BFH-Urteil vom 13.04.2010 - IX R 22/09, BFHE 229, 189, BStBl II 2010, 790, zur Entnahme einer qualifizierten Beteiligung).

 
• FG Hamburg, 29.03.2019 - 3 K 287/17

  Einkommensteuer: AfA auf durchgehend vermietete Gebäude nach Ende einer …

  Gleichwohl behandelt die Rechtsprechung die Entnahme eines abnutzbaren Wirtschaftsguts grundsätzlich als anschaffungsähnlichen Vorgang, wenn das Wirtschaftsgut weiterhin zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung genutzt wird; der Teilwert oder im Fall der Betriebsaufgabe der gemeine Wert ist dann künftig die Grundlage für die Bemessung der AfA (BFH-Urteile vom 6. Dezember 2017 VI R 68/15, BStBl II 2019, 128; vom 13. April 2010 IX R 22/09, BStBl II 2010, 790;… vom 17. September 2008 IX R 1/08, BFH/NV 2009, 370; vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BStBl II 1983, 759; s. auch BFH-Urteile vom 13. April 2010 IX R 22/09, BStBl II 2010, 790; vom 24. Juni 2008 IX R 58/05, BStBl II 2008, 872, zu § 17 EStG).

  Denn die Bemessungsgrundlage für die weitere AfA kann grundsätzlich nicht höher sein als der Aufwand, der jemals für das überführte Wirtschaftsgut erwachsen ist (…BFH-Urteile vom 15. Dezember 1993 X R 158/90, BFH/NV 1994, 476; vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BStBl II 1983, 759).

  Dies widerspräche im Gegenteil dem Grundsatz, dass die Bemessungsgrundlage für die weitere AfA nicht höher sein darf als der Aufwand, der jemals für das überführte Wirtschaftsgut erwachsen ist (…vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1993 X R 158/90, BFH/NV 1994, 476; vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BStBl II 1983, 759).

• FG Niedersachsen, 12.04.2007 - 10 K 415/00

  Beurteilung von Aufwendungen für die Entkontaminierung von Grundstücken als …

  Folgerichtig sieht die Rechtsprechung deshalb in der Entnahme von Wirtschaftsgütern auch einen anschaffungsähnlichen Vorgang (BFH-Urteil vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 177/80, BStBl II 1983, 759).

  Die weitere AfA für ein Gebäude, das von einem Betriebsvermögen in das Privatvermögen überführt worden ist, bemisst sich nach dem Teilwert oder gemeinen Wert, mit dem es bei der Überführung erfasst worden ist (BFH-Urteile vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 177/80, BStBl II 1983, 759; vom 3. Mai 1994 IX R 59/92, BFHE 59/92, BStBl II 1994, 749).

• BFH, 29.04.1992 - XI R 5/90

  Versagung der Zustimmung zur Revisionsrücknahme

  Entsprechendes gilt für den Fall der Entnahme; hierbei bildet der Entnahmewert des § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 1 EStG die Bemessungsgrundlage für die AfA (BFH-Urteile vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759, und vom 2. Februar 1990 III R 173/86, BFHE 159, 505, BStBl II 1990, 497).

  Die Rechtsprechung hat in diesem Punkt die Entnahme einer Anschaffung gleichgestellt (BFH-Urteil vom 7. Dezember 1978 I R 142/76, BFHE 128, 178, BStBl II 1979, 729; BFH in BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759); die Vorstellung läßt sich auch auf den Fall der Betriebsaufgabe übertragen.

  d) Der Senat weicht mit dieser Auffassung nicht von der Entscheidung des VIII. Senats in BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759 ab.

• FG Köln, 25.02.2021 - 11 K 2686/18

  Steuerrechtliche Einordnung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen …

  Soweit der Beklagte sich zur Stützung seiner Auffassung auf das BFH-Urteil vom 3. Mai 1994 (IX R 59/92) und damit indirekt auch auf die BFH-Entscheidung vom 9. August 1983 (VIII R 177/80, Rz. 8) berufe, ergebe sich aus den dortigen Ausführungen nicht, dass die Anschaffung i.S. des § 7 Abs. 4 EStG zwangsläufig mit der Entnahme i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG und folglich die Entnahme i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG mit der Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gleichzusetzen sei.
• BFH, 16.12.1988 - III R 113/85

  Zum Vorbehaltsnießbrauch an einem durch den Nießbraucher unverändert betrieblich …

  Der Entnahmewert ist hierbei zugleich auch die AfA-Bemessungsgrundlage für die künftigen Abschreibungen (BFH-Urteil vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759).
• BFH, 14.12.1999 - IX R 62/96

  AfA-Bemessungsgrundlage nach Betriebsaufgabe

  Dementsprechend geht die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) davon aus, dass es dem Sinn und Zweck der Vorschriften über die AfA (§§ 7 ff. EStG) entspricht, die Bemessungsgrundlage für die weiteren AfA eines vom Betriebsvermögen in das Privatvermögen überführten Wirtschaftsguts grundsätzlich mit dem Teilwert (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG) oder dem gemeinen Wert im Zeitpunkt der Überführung anzusetzen, mit dem das Gebäude bei der Überführung steuerlich erfasst wurde (BFH-Urteile vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759; vom 2. Februar 1990 III R 173/86, BFHE 159, 505, BStBl II 1990, 497;… vom 15. Dezember 1993 X R 158/90, BFH/NV 1994, 476; vom 29. April 1992 XI R 5/90, BFHE 168, 161, BStBl II 1992, 969; in BFHE 174, 422, BStBl II 1994, 749).
• BFH, 05.12.1996 - IV R 83/95

  Auch für vor dem 1. Januar 1980 vorgenommene Einlagen entspricht der Einlagewert …

  Im Rahmen des § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG ist die Betriebsaufgabe einer Entnahme gleichzustellen, wobei anstelle des Teilwerts der gemeine Wert tritt (BFH-Urteile vom 9. August 1983 VIII R 177/80, BFHE 139, 187, BStBl II 1983, 759, …und vom 15. Dezember 1993 X R 158/90, BFH/NV 1994, 476).
• FG Schleswig-Holstein, 07.05.2008 - 5 K 324/04

  Überführung des Milchlieferrechts ins Privatvermögen: gemeiner Wert des …
• FG Schleswig-Holstein, 07.05.2008 - 5 K 322/04

  Überführung des Milchlieferrechts ins Privatvermögen: gemeiner Wert des …
• FG Sachsen, 05.11.2007 - 5 K 1571/05

  Höhe der Bemessungsgrundlage der Abschreibungen für die Abnutzung (AfA) eines …
• BFH, 03.05.1994 - IX R 59/92

  Die AfA ist bei einer vermieteten Wohnung nach den ursprünglichen Anschaffungs- …
• BFH, 03.05.1994 - IX R 153/88

  Gebäude-AfA nach einer Betriebsaufgabe
• BFH, 02.07.1992 - IX B 169/91

  Nochmaliger Abzug degressiver AfA nach § 7 Abs. 5 EStG als Werbungskosten
• FG Hamburg, 05.12.2007 - 7 K 147/06

  Fördergebietsgesetz, Einkommensteuer: Entnahme ist kein anschaffungsähnlicher …
• FG Düsseldorf, 14.05.2009 - 15 K 2503/07

  Voraussetzungen der Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an …
• FG Niedersachsen, 23.11.2005 - 12 K 429/02

  Bemessungsgrundlage für die Gebäudeabschreibung nach Betriebsaufgabe bei …
• BFH, 10.05.1995 - IX R 68/93

  Gebäude-AfA nach Betriebsaufgabe
• BFH, 15.12.1993 - X R 158/90

  AfA-Bemessungsgrundlage nach Betriebsaufgabe ohne Aufdeckung stiller Reserven (§ …
• BFH, 20.06.1990 - I R 155/87

  Sonderabschreibungen: Afa auf Restwert
• FG München, 16.07.1998 - 10 K 3083/94

  Einlagewert bei vergünstigt überlassenem Wirtschaftsgut
• FG Niedersachsen, 06.04.2006 - 14 K 658/03

  Zulagebegünstigung der Herstellung oder Anschaffung einer Wohnung in einem im …
• FG Düsseldorf, 22.08.1995 - 8 K 5188/94

  Berechnung des Volumens der Abschreibungen für Abnutzungen; Übergang von …
• BFH, 13.10.1992 - IX R 102/88

  Absetzung der Anschaffungskosten von im Inland belegenen Einfamilienhäusern, …