Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  EStG 1990 § 32c; ; E... StG 1990 § 32c Abs. 1; ; EStG 1990 § 32c Abs. 2 Satz 1; ; EStG 1990 § 32c Abs. 2 Satz 2; ; AO 1977 § 164; ; AO 1977 § 179; ; AO 1977 § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a; ; FGO § 68 a.F.; ; GewStG § 2 Abs. 2 Satz 2; ; GewStG § 7; ; GewStG § 9 Nr. 2a

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Gewerbesteuerrechtliche Organschaft; Tarifbegrenzung nach § 32c EStG 1990

• datenbank.nwb.de

  Tarifbegrenzung nach § 32c EStG bei gewerbesteuerlicher Organschaft; Änderung eines Verwaltungsakts während des Revisionsverfahrens

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Gewinnabführungsvertrag als Voraussetzungen einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft; Bestimmung des Gewerbeertrags des Organkreises

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organschaft

  Die gewerbesteuerliche Organschaft

  Allgemeines

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 32 c, GewStG § 2 Abs 2 S 2, GewStG § 9 Nr 2a
  Gewinnausschüttung; Organschaft; Organträger; Steuersatz; Tarifvergünstigung

Verfahrensgang

• FG Münster, 08.01.1998 - 14 K 5268/96
• BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 30.01.2002 - I R 73/01

  Nach dem GewStG 1984 mindern bei einer gewerbesteuerlichen Organschaft …

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Beide Gesellschaften bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; BFH-Urteile vom 30. Januar 2002 I R 73/01, BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (vgl. BFH-Urteile in BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, jeweils m.w.N.).

  Soweit dies zutrifft, bleiben die Ausschüttungen nicht gemäß § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG, sondern nach § 9 Nr. 2a GewStG außer Ansatz, weil die ihnen zugrunde liegenden --sog. vororganschaftlichen-- Gewinne noch von der Organgesellschaft zu versteuern waren (vgl. BFH-Urteil in BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354, m.w.N.;… Güroff in Glanegger/Güroff, GewStG, 6. Aufl., § 8 Nr. 10 Anm. 7); sie sind somit auch gemäß § 32c Abs. 2 Satz 2 EStG 1990 von der Tarifkappung ausgeschlossen (…vgl. auch BVerfG-Beschluss in BFH/NV 2006, Beilage 4, 481 unter C.III. der Gründe).

• BFH, 06.12.2005 - VIII R 99/02

  Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen; Ergänzungsbescheid

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  a) Zutreffend ist die Vorinstanz davon ausgegangen, dass über die Höhe der von einer Personengesellschaft, d.h. den Mitunternehmern in ihrer gesellschaftsrechtlichen Verbindung, erzielten und nach § 32c EStG 1990 tarifbegünstigten Einkünfte im Rahmen der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung gemäß §§ 179, 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 zu entscheiden ist (Senatsurteil vom 6. Dezember 2005 VIII R 99/02, BFH/NV 2006, 1041, m.w.N.).
• BFH, 03.03.1998 - IV B 49/97

  Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte in Organschaftsfällen

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Vielmehr entspricht es angesichts dessen, dass der Gewerbeertrag der Organgesellschaft dem Organträger zugerechnet wird und damit die Kürzung des Gewerbeertrags des Organträgers um die Ausschüttungen, die auf den zugerechneten Erträgen beruhen, lediglich der Beseitigung einer ungerechtfertigten Doppelbelastung dient, Sinn und Zweck des § 32c EStG, die auf der Ebene des Organträgers gewerbesteuerlich belasteten Ausschüttungen in die Tarifbegrenzung des § 32c EStG 1990 einzubeziehen (…vgl. dazu auch Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 21. Juni 2006 2 BvL 2/99, BFH/NV 2006, Beilage 4, 481 unter C.III. der Gründe; BFH-Beschluss vom 3. März 1998 IV B 49/97, BFHE 185, 418, BStBl II 1998, 608).

 
• BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Gewerbesteuerliche Organschaft; Tarifbegrenzung gemäß § 32c EStG

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  bb) Aus diesen Regelungszusammenhängen hat der IV. Senat des BFH mit Urteil vom 27. September 2006 IV R 50/98 (BFH/NV 2007, 239) abgeleitet, dass die Ausschüttung der Organgesellschaft auf der ersten Stufe der Ermittlung der Gewerbeerträge --getrennte Gewerbeertragsbestimmung-- beim Organträger zu erfassen sei; § 9 Nr. 2a GewStG --i.V.m. dem Ausschlusstatbestand nach § 32c Abs. 2 Satz 2 EStG 1990-- könne hierbei deshalb nicht zum Tragen kommen, weil die Vorschrift des § 9 Nr. 2a GewStG --abgesehen von Unternehmensbeteiligungsgesellschaften-- nur Gewinnausschüttungen "nicht steuerbefreiter inländischer Kapitalgesellschaften" begünstige und eben diese Voraussetzung --mangels persönlicher Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaft (s.o.)-- nicht erfüllt werde.
• BFH, 27.10.1992 - IX R 152/89

  Verteilung von im Entstehungsjahr nicht abgezogenen Werbungskosten auf Folgejahre

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Auf die Revision des FA ist die Vorentscheidung bereits aus verfahrensrechtlichen Gründen aufzuheben, weil der angefochtene Verwaltungsakt, über dessen Rechtmäßigkeit das Finanzgericht (FG) entschieden hat, während des Revisionsverfahrens geändert wurde (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. Oktober 1992 IX R 152/89, BFHE 170, 57, BStBl II 1993, 589, m.w.N.).
• BFH, 25.07.1995 - VIII R 54/93

  GmbH - Atypisch stille Gesellschaft - Andere Personengesellschaft - …

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Beide Gesellschaften bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; BFH-Urteile vom 30. Januar 2002 I R 73/01, BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794).
• BFH, 06.11.1985 - I R 56/82

  Keine Berücksichtigung verlustbedingter Teilwertabschreibungen in …

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (vgl. BFH-Urteile in BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, jeweils m.w.N.).
• BFH, 25.10.1972 - GrS 1/72

  Steuerbescheid - Gegenstand des Revisionsverfahrens - Berichtigungsbescheid - …

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Der während des Revisionsverfahrens ergangene Feststellungsbescheid vom 25. Juli 2000 ist ein neuer Verwaltungsakt, der den Regelungsgehalt des vorangegangenen Bescheids (vom 3. September 1996) in sich aufgenommen und ihn zugleich inhaltlich bezüglich der Höhe der umstrittenen Einkünfte nach § 32c EStG 1990 geändert hat (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25. Oktober 1972 GrS 1/72, BFHE 108, 1, BStBl II 1973, 231).
• BFH, 12.12.1990 - I R 127/88

  Berücksichtigung von Verlusten des Steuerpflichtigen aus in den USA gelegenen …

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Hierdurch sind zwar die vom FG getroffenen tatsächlichen Feststellungen nicht weggefallen (BFH-Urteil vom 12. Dezember 1990 I R 127/88, BFH/NV 1992, 104); da diese jedoch keine abschließende Beurteilung des Klagebegehrens gestatten, ist die Sache zur anderweitigen Verhandlung und Entscheidung an die Vorinstanz zurückzuverweisen (§ 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO).
• BFH, 27.06.1990 - I R 183/85

  Gewerbeverluste der Organgesellschaft können auch nach Beendigung der Organschaft …

  Auszug aus BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Die Organschaft lässt demnach die sachliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaft unberührt; deren persönliche Gewerbesteuerpflicht ist aber für die Dauer der Organschaft dem Organträger zuzurechnen (BFH-Urteil vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, 160, BStBl II 1990, 916, 918) mit der Folge, dass der einheitliche Gewerbesteuermessbetrag für die zum Organkreis gehörenden Gewerbebetriebe (Organträger und Organgesellschaft(en)) allein gegenüber dem Organträger festzusetzen ist.
• BVerfG, 21.06.2006 - 2 BvL 2/99

  Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte bei der Einkommensteuer …
• Drs-Bund, 26.07.1996 - BT-Drs 13/5359

• BFH, 22.09.2023 - VIII B 64/22

  Aussetzung der Vollziehung eines Abrechnungsbescheids über Säumniszuschläge

  Da der Bescheid jedoch den Abrechnungsbescheid vom 10.01.2022 geändert hat und gemäß § 68 FGO an dessen Stelle getreten ist, hat dieser den Bescheid vom 10.01.2022 in seinen Regelungsinhalt mit aufgenommen (ständige Rechtsprechung, vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25.10.1972 - GrS 1/72, BFHE 108, 1, BStBl II 1973, 231; BFH-Urteile vom 24.07.1984 - VII R 122/80, BFHE 141, 470, BStBl II 1984, 791 und vom 07.11.2006 - VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667).
• BFH, 11.08.2011 - I B 179/10

  Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkünften - § 32c EStG 1996 - Organschaft - …

  Auch in dieser Situation ist die Tarifbegrenzung nicht gemäß § 32c Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 9 Nr. 2a GewStG ausgeschlossen, da im Hinblick auf die Ausschüttungen der Organgesellschaft in § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG eine ausreichende Rechtsgrundlage dafür zu sehen war, unberechtigte doppelte steuerliche Belastungen oder Entlastungen im gewerbesteuerrechtlichen Organkreis zu korrigieren (…BFH-Urteile vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239; vom 7. November 2006 VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667; im Ergebnis ebenso Gosch, Die steuerliche Betriebsprüfung 1998, 192; vgl. jedoch mit Wirkung ab VZ 1999 § 32c Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 und Nr. 2 EStG i.d.F. des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom 24. März 1999, BGBl I 1999, 402).

  Vielmehr kann kein Zweifel darüber bestehen, dass --wie von der Vorinstanz zu Recht erkannt-- die ausschüttungsbedingte Kürzung des Gewerbeertrags auf der --für die Inanspruchnahme der Tarifbegünstigung schädlichen (§ 32c Abs. 2 Satz 2 EStG)-- Vorschrift des § 9 Nr. 2a GewStG beruht (ebenso zu Gewinnen aus vororganschaftlicher Zeit BFH-Urteile vom 30. Januar 2002 I R 73/01, BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354; in BFH/NV 2007, 667); jegliche Erwägung, diese Kürzung des Gewerbeertrags auf die Bestimmung des § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG zu stützen, verbietet sich schon deshalb, weil die Rechtswirkungen der gewerbesteuerrechtlichen Organschaft gegenüber den mitunternehmerschaftlich erzielten Einkünften der Organgesellschaft(en) zurücktreten.

• FG Hamburg, 26.10.2010 - 2 K 250/08

  Anwendung von § 32c EStG a. F. bei atypisch stiller Beteiligung an einer …

  Die hiergegen gerichteten Einsprüche vom 23.1.2003 ruhten zunächst wegen Musterverfahren beim Bundesfinanzhof (BFH) -VIII R 18/98- und beim Bundesverfassungsgericht (BVerfG) -2 BvL 2/99.

  Über die Höhe der von einer Personengesellschaft erzielten, nach § 32c EStG a. F. tarifbegünstigten Einkünfte ist im Rahmen der gesonderten und einheitlichen Gewinnfeststellung nach §§ 179, 180 Abs. 1 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO) zu entscheiden (BFH-Urteile vom 07.11.2006, VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667;… vom 06.12.2005, VIII R 99/02, BFH/NV 2006, 104; R 185a Abs. 4 EStR 1999).

  Die Klägerin beruft sich schließlich zu Unrecht darauf, dass sich aus dem Urteil des BFH vom 07.11.2006 (VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667) unzweifelhaft ergebe, dass Einkünfte der Organgesellschaften sogar bei Nichtvorliegen eines Ergebnisabführungsvertrages der Tarifbegrenzung des § 32c EStG a. F. unterlägen.

 
• BFH, 09.01.2009 - IV B 27/08

  Keine Tarifbegünstigung gemäß § 32c EStG 1996 des Übernahmegewinns nach §§ 4 ff. …

  Ein den Ausschlusstatbestand (vgl. Abs. 2 Satz 2 der Vorschrift) tragender sachlicher Differenzierungsgrund sei deshalb darin zu sehen, dass Gewinnausschüttungen aufgrund des Schachtelprivilegs nicht bei der durch § 32c EStG 1990 begünstigten Person selbst (Anteilseigner) mit Gewerbesteuer belastet würden (…vgl. auch BFH-Urteile vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239; vom 7. November 2006 VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667, jeweils betreffend Organschaft).
• FG Köln, 08.11.2006 - 4 K 7326/96

  Organschaft

  Wegen der grundsätzlichen Bedeutung der Sache und der beim Bundesfinanzhof anhängigen Revisionsverfahren VIII R 18/98 (vorhergehend FG Münster, Urteil vom 08.01.1998 14 K 5268/96 F, EFG 1998, 768) und IV R 50/98 (vorhergehend FG Münster, Urteil vom 15.05.1998 4 K 6242/96 F, EFG 1998, 1646) und der grundsätzlichen Bedeutung der Sache hat der Senat der Revision gem. § 115 Abs. 2 FGO zugelassen.
• BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98
  Die Vorschrift ist dagegen nicht anwendbar, soweit es um Ausschüttungen der Organgesellschaft an den Organträger geht (vgl. FG Köln, Beschluss vom 20. Februar 1997 4 V 7327/96, EFG 1998, 468, bestätigt durch Senatsbeschluss vom 3. März 1998 IV B 49/97, BFHE 185, 418, BStBl II 1998, 608; FG Münster, Urteil vom 8. Januar 1998 14 K 5268/96 F, EFG 1998, 768, Revision VIII R 18/98;… Güroff in Glanegger/Güroff, GewStG, 6. Aufl., § 8 Nr. 10 Anm. 7;… Meyer-Scharenberg in Meyer-Scharenberg/Popp/Woring, Gewerbesteuer-Kommentar, 2. Aufl., § 7 Rdn. 40;… Blümich/von Twickel, § 7 GewStG Rz. 120 --10/2004--;… Blümich/Hofmeister, § 8 GewStG Rz. 226 --Juli 1999--;… Blümich/Gosch, § 12 GewStG Rz. 165 --Juni 1992--;… Schmidt/Müller/Stöcker, Die Organschaft im Körperschaftsteuer-, Gewerbesteuer- und Umsatzsteuerrecht, 6. Aufl., Rn. 999;… Schmidt/Glanegger, a.a.O., 18. Aufl., § 32c Rz. 9; Pauka, Der Betrieb --DB-- 1988, 2224, 2227; Herzig, DB 1990, 133, 136; Stimpel, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1994, 164; Herzig/Kessler, DStR 1994, 261, 264; Blumers, Betriebs-Berater --BB-- 1994, 841, 843; Steuerfachausschuss des Instituts der Wirtschaftsprüfer, Die Wirtschaftsprüfung --WPg-- 1994, 252; Crezelius, Jahrbuch der Fachanwälte für Steuerrecht --JbFSt-- 1995/1996, 289, 291; Groh, Finanz-Rundschau --FR-- 1998, 1122, 1124; a.A. --Kürzung aufgrund von § 9 Nr. 2a GewStG--; Paus, BB 1994, 2457, 2465; Moog, DStR 1996, 161, 162;… Müller-Gatermann, Festschrift für Wolfgang Ritter, 1997, 457, 472; Müller, DB 1998, Beilage Nr. 3, 6; Hoffmann, GmbH-Steuerberater 1999, 27; ebenso Sarrazin, JbFSt 1995/1996, 292; Sydow, DB 1999, 2435, 2438; M. Wendt in Herrmann/Heuer/Raupach, § 32c EStG Anm. 39; derselbe, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1996, 698, 705; Gosch, Die steuerliche Betriebsprüfung --StBp-- 1998, 192, 193, wohl auch Wüllenkemper, FR 1998, 525, die § 32c EStG jedoch aufgrund der Zusammenfassung der Gewerbeerträge von Organgesellschaft und Organträger bei diesem gleichwohl für anwendbar halten, weil sich die Kürzung damit im Ergebnis nicht auswirke).