Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Schuldzinsen als Werbungskosten im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Werbungskosten durch Kredit-Schuldzinsen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Partnerschaftsgesellschaft

  Steuerrecht

  Einkommensteuer

  Betriebsvermögen der PartG

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 04.07.1986 - VI R 227/83

  Geldentwendung auf einer Dienstreise führt nicht zu Werbungskostenabzug

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Eine berufliche Veranlassung ist bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit grundsätzlich anzunehmen, wenn objektiv ein Zusammenhang mit dem Beruf besteht und subjektiv die Aufwendungen zur Förderung des Berufs gemacht werden (…BFH-Urteile vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23, und vom 4. Juli 1986 VI R 227/83, BFHE 147, 161, BStBl II 1986, 771, m.w.N.).
• BFH, 21.12.1982 - VIII R 48/82

  Auf die Zeit nach Beendigung der Vermietung oder Verpachtung entfallende …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Entsprechendes gilt im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EStG (hierzu grundlegend BFH-Urteil vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373; s. auch BFH-Urteil vom 12. November 1991 IX R 15/90, BFHE 166, 219 [BFH 12.11.1991 - IX R 15/90], BStBl II 1992, 289).
• BFH, 12.11.1991 - IX R 15/90

  Schuldzinsen, die nach Beendigung der Einkunftserzielung eines vermieteten …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Entsprechendes gilt im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EStG (hierzu grundlegend BFH-Urteil vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373; s. auch BFH-Urteil vom 12. November 1991 IX R 15/90, BFHE 166, 219 [BFH 12.11.1991 - IX R 15/90], BStBl II 1992, 289).

 
• BFH, 11.03.1976 - IV R 185/71

  GmbH-Anteile als notwendiges Betriebsvermögen eines Freiberuflers; …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Voraussetzung - aber für sich allein noch nicht ausreichend - ist, daß der Betrieb der GmbH der freiberuflichen Tätigkeit nicht wesensfremd ist (vgl. BFH-Urteil vom 11.März 1976 IV R 185/71, BFHE 118, 353, BStBl II 1976, 380).
• BFH, 09.08.1983 - VIII R 276/82

  Bei einer im Privatvermögen gehaltenen wesentlichen Beteiligung i. S. des § 17 …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Nach ständiger Rechtsprechung (…BFH-Urteile vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33 sowie vom 9. August 1983 VIII R 276/82, BFHE 139, 257, BStBl II 1984, 29, m.w.N.) sind Schuldzinsen für Kredite im Zusammenhang mit dem Erwerb von Aktien oder GmbH-Anteilen jedoch nur solange als Werbungskosten abziehbar, wie die finanzierten Anteile beim Steuerpflichtigen noch vorhanden sind.
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 128/76

  Schuldzinsen für mit Kredit erworbene GmbH-Beteiligung sind in vollem Umfang …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Dieses Urteil befaßt sich wie das Urteil vom 21. Juli 1981 VIII R 128/76 (BFHE 134, 119, BStBl II 1982, 36) mit der hier nicht entscheidungserheblichen Frage, ob in dem jeweils entschiedenen Fall der Erwerb der GmbH-Anteile durch die Erzielung steuerpflichtiger Einkünfte veranlaßt oder die Absicht der Erzielung eines alsbaldigen Veräußerungsgewinns maßgebend war.
• BFH, 22.06.1971 - VIII 23/65

  Gutachter - Schätzung von Einrichtungsgegenständen - Schätzung von Kunstwerken - …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Dies gilt auch dann, wenn, wie im Streitfall, das FA über eine längere Zeitspanne eine rechtsirrige, für den Steuerpflichtigen günstige Auffassung vertreten hat (BFH-Urteil vom 22.Juni 1971 VIII 23/65, BFHE 103, 77, BStBl II 1971, 749).
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 154/76

  Schuldzinsen für mit Kredit erworbene Aktien sind in vollem Umfang …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Zur Begründung der gegenteiligen Auffassung hat das FG zu Unrecht auf das BFH-Urteil vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76 (BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37) Bezug genommen.
• BFH, 23.11.1978 - IV R 146/75

  Auch bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG kann Beteiligung an …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Unter Bezugnahme auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. November 1978 IV R 146/75 (BFHE 126, 298, BStBl II 1979, 109) habe es sich bei seiner Beteiligung an der GmbH um notwendiges Betriebsvermögen gehandelt, so daß die Darlehensaufwendungen als Betriebsausgaben abzugsfähig seien.
• BFH, 20.12.1988 - VI R 55/84

  Abziehbarkeit von Einkünften aus beruflicher Veranlassung aufgrund …

  Auszug aus BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89

  Eine berufliche Veranlassung ist bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit grundsätzlich anzunehmen, wenn objektiv ein Zusammenhang mit dem Beruf besteht und subjektiv die Aufwendungen zur Förderung des Berufs gemacht werden (BFH-Urteile vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23, und vom 4. Juli 1986 VI R 227/83, BFHE 147, 161, BStBl II 1986, 771, m.w.N.).
• BFH, 01.12.1961 - VI 306/60 U

  Einordnung von auf Grund einer Ausfallbürgschaft von einem …
• BFH, 31.07.1991 - VIII R 67/88

  Schuldzinsen für Kredite als nachträgliche Werbungskosten im Rahmen der Einkünfte …
• BFH, 27.11.1978 - GrS 8/77

  Beschluß des Großen Senats zur Frage, wann und inwieweit Aufwendungen für die …
• BFH, 05.09.1990 - X R 100/89

  Ausweisung von stillen Beteiligungen an eine Gesellschaft als Darlehen - …
• BFH, 23.05.1985 - IV R 198/83

  Zur Frage der Betriebsvermögenseigenschaft einer GmbH-Beteiligung bei einem …
• BFH, 22.01.1981 - IV R 107/77

  Ein GmbH-Anteil gehört nicht zum Betriebsvermögen eines Steuerberaters, wenn der …
• BFH, 28.11.1980 - VI R 193/77

  Aufwendungen eines Arbeitnehmers anläßlich seiner ehrenamtlichen …

• BFH, 15.07.1997 - VIII R 56/93

  Keine Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung nach § 17 EStG im Wege der …

  Eine Einlage in das der freiberuflichen Tätigkeit dienende Betriebsvermögen ist steuerrechtlich nur in dem durch das freiberufliche Berufsbild geprägten Rahmen zulässig (vgl. BFH-Urteile vom 12. Mai 1989 III R 68/85, BFHE 157, 284, BStBl II 1989, 666, 667; vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465, 467).
• BFH, 05.04.2006 - IX R 111/00

  Darlehenszinsen zum Erwerb von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft durch deren …

  Denn der wirtschaftliche Zusammenhang der Aufwendungen mit den Einkünften aus Kapitalvermögen steht in solchen Fällen regelmäßig im Vordergrund und verdrängt die Beziehung zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (BFH-Urteile vom 21. Juli 1981 VIII R 128/76, BFHE 134, 119, BStBl II 1982, 36, für einen Kredit zur Anschaffung einer GmbH-Beteiligung durch einen leitenden Angestellten im Zuge einer Kapitalerhöhung; vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76, BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37, für den Erwerb eines Aktienpakets durch einen Arbeitnehmer als Daueranlage, jeweils unter Hinweis auf das BFH-Urteil in BFHE 73, 449, BStBl III 1961, 431; BFH-Urteil vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465, für nachträgliche Anschaffungskosten).
• FG Köln, 30.03.2004 - 8 K 2807/99

  Kein Werbungskostenabzug nach Wegfall der Einkunftsquelle

  Mit dem Ausscheiden der Beteiligung aus dem Vermögen des Beteiligten ist der Zusammenhang zwischen den Finanzierungskosten für die Beteiligung und den Erträgen aus der Beteiligung gelöst ( vgl. BFH-Urteil vom 18.08.1992, VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465).

  Zwar können Schuldzinsen auch nachträgliche Werbungskosten bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen sein, allerdings nur, soweit sie auf den Zeitraum vor dem Wegfall der Einkunftsquelle entfallen (rückständige Zinsen BFH-Urteil vom 18.08.1992 VIII R 22/89 a. a. O.).

 
• BFH, 08.12.1992 - VIII R 99/90

  Werbungskosten durch Bürgschaft zugunsten des Arbeitgebers

  Nachdem die GmbH aber aufgelöst ist und diese Kapitalanlage damit keine Erträge mehr bringt, ist nach der ständigen Rechtsprechung des BFH der Abzug von nachträglichen Werbungskosten nicht mehr möglich (vgl. z. B. Urteile vom 9. August 1983 VIII R 276/82, BFHE 139, 257, BStBl II 1984, 29;… vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33; zuletzt vom 18. August 1992 VIII R 22/89, NV; vgl. auch zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Urteile vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373, und vom 12. November 1991 IX R 15/90, BFHE 166, 219 [BFH 12.11.1991 - IX R 15/90], BStBl II 1992, 289).
• BFH, 27.06.1996 - IV B 101/95

  Aufwendungen eines Freiberuflers für GmbH-Gründung

  Zu Recht hat das FG unter Bezug auf die zitierte, ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs -- BFH -- (vgl. Senatsurteil vom 23. Mai 1985 IV R 198/83, BFHE 144, 53, BStBl II 1985, 517, sowie BFH-Urteil vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465) ausgeführt, daß Geldgeschäfte eines Angehörigen eines freien Berufes, so auch die Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft und die damit verknüpfte Darlehensgewährung oder Bürgschaftsübernahme, im Regelfall nicht dem Berufsbild entsprechen.

  Eine derartige Abgrenzung ist auch gegenüber den Einkünften aus Kapitalvermögen erforderlich (Senatsurteil vom 24. August 1989 IV R 80/88, BFHE 158, 254, BStBl II 1990, 17, sowie BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 465).

• FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03

  Einkommensteuerrecht: Schuldzinsen als Werbungskosten

  a) Ab diesem Zeitpunkt sind nach ständiger Rechtsprechung des BFH die Zinsen aus der Finanzierung von Anschaffungskosten rechtssystematisch nicht mehr als nachträgliche Werbungskosten abziehbar, soweit sie nicht auf den Zeitraum vor Veräußerung oder Auflösung entfallen (…vgl. BFH vom 26. Januar 1999, VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 728 a.E.; vom 1. Oktober 1996, VIII R 88/94, BFHE 182, 320, BStBl II 1997, 424;… vom 8. Dezember 1992, VIII R 99/90, BFH/NV 1993, 654;… vom 10. November 1992, VIII R 98/90, BFH/NV 1993, 468; vom 18. August 1992, VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465;… vom 31. Juli 1991, VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33).
• FG Köln, 22.11.2001 - 10 K 5735/96

  Bewertung von Zinsaufwendungen für einen fremdfinanzierten Beteiligungserwerb …

  Dabei setzen Werbungskosten stets einen solchen objektiven Zusammenhang voraus, während die subjektive Absicht, mit der Ausgabe den Beruf zu fördern, kein in jedem Fall notwendiges Merkmal des Werbungskostenbegriffs ist (BFH-Urteil vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465 m.w.N.).

  Denn der wirtschaftliche Zusammenhang der Aufwendungen mit den Einkünften aus Kapitalvermögen steht im Vordergrund und verdrängt die Beziehung zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (BFH-Urteile vom 21. Juli 1981 VIII R 128/76, BFHE 134, 119, BStBl II 1982, 36 für einen Kredit zur Anschaffung einer GmbH-Beteiligung durch einen leitenden Angestellten im Zuge einer Kapitalerhöhung; vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76 ,BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37 für den Erwerb eines Aktienpakets durch einen Arbeitnehmer als Daueranlage, jeweils unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 21. April 1961 VI 158/59 U für den Fall, dass sich der Steuerpflichtige beim Eintritt als Vorstand in eine AG zur Aktienübernahme verpflichtet hatte; ferner BFH-Urteil vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465 für nachträgliche Anschaffungskosten).

• FG Rheinland-Pfalz, 30.01.1998 - 3 K 2645/94

  Schuldzinsen aus Finanzierung eines Gesellschaftsanteils als nachträgliche …

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• BFH, 14.06.1994 - VIII R 14/93

  Schuldzinsenabzug bei refinanzierten Darlehen

  Der Werbungskostenabzug ist jedoch grundsätzlich nur so lange möglich, bis die zur Einkunftserzielung führende Tätigkeit oder das ihr zugrundeliegende Rechtsverhältnis endet (…Senatsurteile vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33; vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465, …und vom 15. Dezember 1992 VIII R 27/91, BFH/NV 1993, 599 sowie -- zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung -- BFH-Urteile vom 12. November 1991 IX R 15/90, BFHE 166, 219 [BFH 12.11.1991 - IX R 15/90], BStBl II 1992, 289 …und vom 2. März 1993 IX R 9/90, BFH/NV 1993, 533).
• BFH, 23.09.1998 - VIII B 115/97

  Nachträgliche Werbungskosten bei Kapitaleinkünften

  Ebenso hat der BFH nach der Veräußerung der wesentlichen Beteiligung mehrfach den Abzug von Zinsen als nachträgliche Werbungskosten versagt (z.B. BFH-Entscheidungen vom 18. August 1992 VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465;… in BFH/NV 1993, 654;… vom 21. November 1995 VIII B 35/95, BFH/NV 1996, 329, und in BFH/NV 1996, 406; vgl. ferner Harenberg in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, § 20 EStG Anm. 82 "Schuldzinsen").
• FG München, 10.12.2001 - 13 K 4481/98

  Schuldzinsen für Kredit zum Erwerb einer wesentlichen Beteiligung keine …
• BFH, 09.10.2001 - VIII B 43/01

  Einkommensteuer - Abzug - Werbungskosten - Finanzierungskosten - Kapitalvermögen …
• FG Münster, 21.02.2001 - 10 K 5569/92

  Atypisch stille Unterbeteiligung an GmbH-Anteil
• BFH, 21.11.1995 - VIII B 35/95

  Anforderungen an die Begründung der Beschwerde
• FG Hessen, 12.12.2007 - 4 K 1094/07

  Darlehenszinsen für den Kauf von Gesellschaftsanteilen als Werbungskosten bei den …