Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AIG § 2 Abs. 1; EStG § 15 Abs. 3 Nr. 1; GewStG § 2 Abs. 2 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Abzugsfähige Verluste - Ausländische Betriebsstätte - Immobilien in Kanada - Gewerbliche Vermietung - Maklertätigkeit - Gewerbliche Betriebsstättenverluste - Abfärbegrundsatz

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gewerbebetrieb

  Die negativen Tatbestandsvoraussetzungen

  Abgrenzung zur privaten Vermögensverwaltung (§ 14 AO)

  Die gewerbliche Vermietung

  Vermögensverwaltung

  Abgrenzung gewerblicher Betätigung zur privaten Vermögensverwaltung (§ 14 AO)

  Die gewerbliche Vermietung

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung

Papierfundstellen

• BFHE 162, 256
• BB 1991, 198
• DB 1991, 684
• BStBl II 1991, 126

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 16.11.1989 - IV R 143/85

  Personenhandelsgesellschaft - Betriebsstätte in Marokko - Betriebsstättenverlust …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Hierzu gehören insbesondere Feststellungen über Verluste aus einer in einem ausländischen Staat gelegenen Betriebsstätte (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566; vom 16. November 1989 IV R 143/85, BFHE 159, 60, BStBl II 1990, 204).

  Der Abzug nach § 2 AIG kann von den Gesellschaftern einer Personengesellschaft in Anspruch genommen werden, die eine ausländische Betriebsstätte unterhält; maßgebend ist dabei der auf den Gesellschafter entfallende Anteil am Gewinn der ausländischen Betriebsstätte (vgl. BFH-Urteil vom 24. Februar 1988 I R 95/84, BFHE 153, 101, BStBl II 1988, 663; BFH in BFHE 159, 60, BStBl II 1990, 204, 205).

  Dieser Abzugsbetrag wird gemäß § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 in der einheitlichen Gewinnfeststellung der Gesellschaft ausgewiesen (vgl. BFH in BFHE 159, 60, BStBl II 1990, 204, 205).

• BFH, 05.06.1986 - IV R 338/84

  Verlustausgleich - Verlust in gewerblicher Betriebsstätte - Verluste bei Land- …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Der Betriebsstättenbegriff ist dem innerstaatlichen Recht und damit für die Zeit bis 1976 dem § 16 des Steueranpassungsgesetzes (StAnpG), der eine gewerbliche Tätigkeit, und für die Zeit von 1977 bis 1979 dem § 12 AO 1977, der eine unternehmerische Tätigkeit voraussetzt, zu entnehmen (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659 - § 16 StAnpG - vom 5. Juni 1986 IV R 338/84, BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661 - § 12 AO 1977 -).

  Aus dem Bereich der nichtgewerblichen Einkünfte wurden - bedingt durch die Änderung des Betriebsstättenbegriffs - vom 1. Januar 1977 bis zum 31. Dezember 1979 (§ 7 Abs. 3 AIG i. d. F. des Steueränderungsgesetzes 1980) allenfalls Verluste aus Land- und Forstwirtschaft und aus selbständiger Arbeit von § 2 AIG erfaßt (BFH in BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661) nicht dagegen negative Ergebnisse einer reinen Vermietungstätigkeit, weil in dieser kein Unternehmen i. S. des § 12 AO 1977 zu sehen ist.

• BFH, 21.12.1976 - VIII R 27/72

  Dauervermietung von Zimmern - Übernahme von Nebenleistungen - Gewerblicher …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Bei der Vermietung von Wohnraum rechtfertigt ein solcher Umstand nur dann die Annahme einer gewerblichen Betätigung, wenn das Mietverhältnis gerade auf kurzfristiges Wohnen angelegt ist und die Vermietung im Hinblick darauf eine hotelmäßige Organisation erfordert (vgl. BFH-Urteile vom 28. Juni 1984 IV R 150/82, BFHE 141, 330, BStBl II 1985, 211; vom 21. Dezember 1976 VIII R 27/72, BFHE 121, 60, BStBl II 1977, 244; vom 25. Juni 1976 III R 167/73, BFHE 119, 336, BStBl II 1976, 728).

 
• BFH, 27.02.1987 - III R 217/82

  Steuerliche Bewertung der Vermietung eines Wohnheims als gewerbliche Tätigkeit

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Die Nutzung des Vermögens muß im Einzelfall hinter der Bereitstellung einer einheitlichen unternehmerischen Organisation zurücktreten (vgl. BFH-Urteile vom 25. Oktober 1988 VIII R 262/80, BFHE 154, 536, BStBl II 1989, 290; vom 27. Februar 1987 III R 217/82, BFH/NV 1987, 441).
• BFH, 24.02.1988 - I R 95/84

  Gewinnanteil aus einer ausländischen Betriebsstätte einer inländischen …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Der Abzug nach § 2 AIG kann von den Gesellschaftern einer Personengesellschaft in Anspruch genommen werden, die eine ausländische Betriebsstätte unterhält; maßgebend ist dabei der auf den Gesellschafter entfallende Anteil am Gewinn der ausländischen Betriebsstätte (vgl. BFH-Urteil vom 24. Februar 1988 I R 95/84, BFHE 153, 101, BStBl II 1988, 663; BFH in BFHE 159, 60, BStBl II 1990, 204, 205).
• BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79

  Verluste aus gescheiterter Betriebsstättengründung - Ermittlung der Einkünfte - …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Hierzu gehören insbesondere Feststellungen über Verluste aus einer in einem ausländischen Staat gelegenen Betriebsstätte (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566; vom 16. November 1989 IV R 143/85, BFHE 159, 60, BStBl II 1990, 204).
• BFH, 29.01.1964 - I 153/61 S

  Vorliegen einer Körperschaftsteuerpflicht für Lizenzeinahmen, die in der BRD …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Ein solcher wäre aber erforderlich, um die Verluste aus der Makelei dem Vermietungsbereich zuzurechnen (vgl. BFH-Urteil vom 29. Januar 1964 I 153/61 S, BFHE 78, 428, BStBl III 1964, 165) und der Vermietungstätigkeit dadurch aus tatsächlichen Gründen möglicherweise die Qualität einer Betriebsstätte zu verleihen.
• BFH, 25.10.1988 - VIII R 262/80

  1. Vermietung von tennisplätzen als gewerbliche Tätigkeit - 2. Anforderungen an …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Die Nutzung des Vermögens muß im Einzelfall hinter der Bereitstellung einer einheitlichen unternehmerischen Organisation zurücktreten (vgl. BFH-Urteile vom 25. Oktober 1988 VIII R 262/80, BFHE 154, 536, BStBl II 1989, 290;… vom 27. Februar 1987 III R 217/82, BFH/NV 1987, 441).
• BFH, 05.06.1986 - IV R 268/82

  Verlustausgleich - Veranlagungszeitraum - Verlust - Verlust in gewerblicher …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Der Betriebsstättenbegriff ist dem innerstaatlichen Recht und damit für die Zeit bis 1976 dem § 16 des Steueranpassungsgesetzes (StAnpG), der eine gewerbliche Tätigkeit, und für die Zeit von 1977 bis 1979 dem § 12 AO 1977, der eine unternehmerische Tätigkeit voraussetzt, zu entnehmen (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659 - § 16 StAnpG - vom 5. Juni 1986 IV R 338/84, BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661 - § 12 AO 1977 -).
• BFH, 28.06.1984 - IV R 150/82

  Zur Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermgensverwaltung bei Vermietung von …

  Auszug aus BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84

  Bei der Vermietung von Wohnraum rechtfertigt ein solcher Umstand nur dann die Annahme einer gewerblichen Betätigung, wenn das Mietverhältnis gerade auf kurzfristiges Wohnen angelegt ist und die Vermietung im Hinblick darauf eine hotelmäßige Organisation erfordert (vgl. BFH-Urteile vom 28. Juni 1984 IV R 150/82, BFHE 141, 330, BStBl II 1985, 211; vom 21. Dezember 1976 VIII R 27/72, BFHE 121, 60, BStBl II 1977, 244; vom 25. Juni 1976 III R 167/73, BFHE 119, 336, BStBl II 1976, 728).
• BFH, 24.02.1988 - I R 69/84

  DBA-Frankreich - Ehefrau - Streitkräfte - Ziviles Gefolge der französischen …
• BFH, 12.03.1964 - IV 136/61 S

  Errichtung von Häusern als gewerbliche Tätigkeit
• BFH, 25.06.1976 - III R 167/73

  Zur Frage, wann die Vermietung von Ferienwohnungen einen Gewerbebetrieb …

• BFH, 25.06.1996 - VIII R 28/94

  Gemischte Tätigkeiten einer Personengesellschaft sind zunächst insgesamt als …

  Die Zulässigkeit einer "Segmentierung" der einheitlichen Tätigkeit wird aber in einzelnen Entscheidungen des BFH vorausgesetzt (vgl. BFH in BFHE 178, 69, BStBl II 1995, 718; BFH-Urteil vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126, 129).
• BFH, 14.01.2004 - X R 7/02

  Ferienwohnung: Abgrenzung Vermögensverwaltung - gewerbliche Tätigkeit

  In derartigen Fällen kann nicht die Rede davon sein, dass "wegen eines besonders häufigen Wechsels der Mieter eine Unternehmensorganisation erforderlich ist" (BFH-Urteile in BFHE 141, 330, BStBl II 1985, 211; vom 11. Juli 1984 I R 182/79, BFHE 141, 282, BStBl II 1984, 722;… vom 27. Februar 1987 III R 217/82, BFH/NV 1987, 441, und vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126, unter 2. a., jeweils m.w.N.).
• FG Köln, 12.11.2020 - 15 K 2394/19

  Vermietung und Verpachtung - Qualifikation von Einkünften aus der Vermietung von …

  Hierbei wird verlangt, dass die Sonderleistungen ins Gewicht fallen und über den üblichen Rahmen einer Vermögensnutzung durch Vermietung hinausgehen (vgl. BFH-Urteil vom 21. August 1990, VIII R 271/84, BStBl II 1991, 126).

 
• FG Berlin, 11.04.2005 - 9 K 4184/01

  Keine Gewerbesteuerpflicht bei Vermietung eines Einkaufscenters

  Die Inanspruchnahme hoher Fremdmittel zur Fertigstellung des Einkaufszentrums stehe diesem grundsätzlichen Charakter einer reinen Vermögensnutzung durch Vermietung nicht entgegen (Hinweis auf BFH-Urteile vom 12. März 1964 IV 136/61, BFHE 79, 366, BStBl III 1964, 364 und vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126).

  Sonderleistungen des Vermieters könnten zwar ausnahmsweise ein Überschreiten der Grenze zur Gewerblichkeit herbeiführen (Hinweis auf BFH-Urteil in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126).

  Voraussetzung hierfür sei allerdings, dass das bei langfristigen Vermietungen übliche Maß an zusätzlichen Diensten des Vermieters überschritten werde (Hinweis auf BFH-Urteile in BFH/NV 1997, 763 und in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126).

  Nur wenn die Geschäftslokale der Mieter selbst gereinigt würden (BFH in BFHE 79, 366, BStBl II 1991, 126) oder eine Vermietung an deutlich mehr als 100 Parteien erfolge (…Hinweis auf BFH-Urteil vom 27. Februar 1987 III R 217/82, BFH/NV 1987, 441), sei nach der Rechtsprechung ausnahmsweise ein gewerbliches Handeln gegeben.

  Der Einsatz hoher Fremdmittel gehört grundsätzlich zum Bild privater Vermögensverwaltung beim Grundbesitz (vgl. BFH in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126).

  Was insbesondere vom Vermieter gegenüber den Mietern einer Immobilie übernommene Gebäudereinigungsleistungen angeht, so hat der BFH bereits einmal entschieden, dass die Reinigung der Gemeinschaftsräume eines Bürohauses durch einen Angestellten, neun Putzfrauen und fünf Hausmeister in den Diensten des Vermieters nicht zu einem Überschreiten der Grenze zu einer gewerblichen Betätigung i. S. von § 15 Abs. 2 EStG führt (vgl. BFH in BFHE 72, 637, BStBl III 1961, 233; ähnlich BFH in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126).

• BFH, 18.05.1999 - III R 65/97

  Segelyacht nicht zulagenbegünstigt

  Maßgebend ist das Gesamtbild der Verhältnisse unter Berücksichtigung der Verkehrsanschauung (vgl. BFH-Urteile vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126, unter Ziff. 2 a der Gründe; vom 13. November 1996 XI R 31/95, BFHE 182, 79, BStBl II 1997, 247, unter Ziff. 2 der Gründe; vom 17. April 1997 VIII R 2/95, BFHE 183, 385, BStBl II 1998, 388, unter Ziff. 1 der Gründe, m.w.N. zur Verpachtung unbeweglichen Vermögens).

  Die von der Y-GmbH u.a. für den Kläger übernommene Werbung sowie die weiteren für diesen wahrzunehmenden Leistungen gegenüber den Charterern enthalten lediglich die notwendigen Nebenleistungen zur Vermietung (BFH-Urteil in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 unter Ziff. 2 a der Gründe).

  Der häufige und kurzfristige Mieterwechsel allein vermag im übrigen der Vermietung noch keinen gewerblichen Charakter zu verleihen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 unter Ziff. 2 a der Gründe).

• FG Bremen, 25.06.2015 - 1 K 68/12

  Inländische Betriebsstätte einer vermögensverwaltenden gewerblich geprägten GmbH …

  Im Streitfall liegen auch weder Sonderleistungen in erheblichem Umfang (vgl. dazu BFH-Urteile vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256 , BStBl II 1991, 126 ;… vom 14. Oktober 2000 IX R 58/97, BFH/NV 2001, 752 ) noch ein mehrfacher Wechsel der Mieter (vgl. dazu BFH-Urteil vom 13. November 1996 XI R 31/95, BFHE 182, 79 , BStBl II 1997, 247 ) vor.
• BFH, 13.11.1996 - XI R 31/95

  Ferienwohnungen als notwendiges Betriebsvermögen bei funktionalem Zusammenhang …

  Solche Umstände sind von der Rechtsprechung u. a. angenommen worden, wenn wegen bestimmter, ins Gewicht fallender, bei der Vermietung von Räumen nicht üblicher Sonderleistungen des Vermieters oder wegen eines besonders häufigen Wechsels der Mieter eine Unternehmensorganisation erforderlich ist (BFH-Urteile vom 28. Juni 1984 IV R 150/82, BFHE 141, 330, BStBl II 1985, 211; vom 11. Juli 1984 I R 182/79, BFHE 141, 282, BStBl II 1984, 722;… vom 27. Februar 1987 III R 217/82, BFH/NV 1987, 441, und vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 unter 2. a, jeweils m. w. N.).
• BFH, 31.03.2004 - I R 71/03

  Ausbildung von Pferden zu Renn- und Turnierpferden im Bereich der LuF

  Denn § 2 AIG stellt nur auf die Art der Tätigkeit ab und bringt damit zum Ausdruck, dass eine an der Rechtsform orientierte Qualifizierung von Einkünften als gewerbliche keine Abziehbarkeit nach dieser Vorschrift begründen kann (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126, 129;… vom 13. Mai 1993 IV R 69/92, BFH/NV 1994, 100, 101;… s. auch Probst in Flick/Wassermeyer/Baumhoff, Außensteuerrecht, 6. Aufl., § 2a EStG Rz. 273, m.w.N.).
• BFH, 29.04.1999 - III R 38/97

  InvZul, Anspruchsberechtigung; Differenzierung nach Einkunftsarten; Abgrenzung …

  Maßgebend ist das Gesamtbild der Verhältnisse unter Berücksichtigung der Verkehrsanschauung (vgl. BFH-Urteile vom 21. August 1990 VIII R 271/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 unter Ziff. 2. a der Gründe; vom 13. November 1996 XI R 31/95, BFHE 182, 79, BStBl II 1997, 247 unter Ziff. 2. der Gründe; vom 17. April 1997 VIII R 2/95, BFHE 183, 385, BStBl II 1998, 388 unter Ziff. 1. der Gründe, m.w.N., zur Verpachtung unbeweglichen Vermögens).

  Der häufige und kurzfristige Mieterwechsel allein vermag der Vermietung ebenfalls noch keinen gewerblichen Charakter zu verleihen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 unter Ziff. 2. a der Gründe).

• BFH, 05.02.2002 - X B 98/01

  Betrieb von Aus- und Übersiedlerheimen; gewerbliche Betätigung

  cc) Ebenso kommt eine Zulassung der Revision nach § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO n.F. wegen Abweichung von dem BFH-Urteil vom 21. August 1990 VIII R 271/84 (BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126) bzw. wegen fehlerhafter Auslegung oder Anwendung der Rechtssätze dieser Entscheidung nicht in Betracht.

  Denn auch nach der BFH-Entscheidung in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 hat die Vermietung umfangreichen Grundbesitzes mit erheblicher Verwaltungsarbeit aufgrund einer Vielzahl von Mietern dann gewerblichen Charakter, wenn die Verwaltungstätigkeit infolge ständigen und schnellen Wechsels der Mieter über das bei langfristigen Vermietungen übliche Maß hinausgeht, oder wenn der Vermieter zugleich Leistungen erbringt, die eine bloße Vermietungstätigkeit überschreiten.

  Werden bei der Vermietung von Räumen unübliche Sonderleistungen --wie im Streitfall die unter 2. a bb bezeichneten Leistungen-- übernommen, so liegen auch nach der Entscheidung in BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126 die Voraussetzungen für die Annahme einer gewerblichen Natur der Vermietertätigkeit vor.

• BFH, 18.07.2001 - I R 70/00

  Verluste einer ausländischen Betriebsstätte
• BFH, 25.04.2001 - I R 80/97

  Auslandsinvestitionsgesetz - Betriebsstätte - Prüfungsanordnung - Außenprüfung - …
• FG Baden-Württemberg, 28.08.2000 - 9 K 85/97

  Gewerblichkeit der Vermietung eines Grundstücks zur Beherbergung von …
• FG Rheinland-Pfalz, 03.07.2006 - 5 K 2383/02

  Keine Hinzurechnung nach § 2 Abs. 1 Satz 3 AIG , wenn die Einkünfte von Beginn an …
• BFH, 26.06.2000 - III B 101/99

  Vermietende Tätigkeit - Verpachtende Tätigkeit - Gewerbliche Tätigkeit - Private …
• FG München, 04.12.2012 - 9 K 67/10

  Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 Abs. 5 AO; …
• FG Hamburg, 25.06.2015 - 6 K 222/14

  Gewerbe- und Umsatzsteuer: Einkunftsart, Einkünfteerzielungsabsicht und …
• FG Schleswig-Holstein, 31.05.2023 - 2 K 51/22

  Keine gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für …
• BFH, 26.11.1997 - I R 63/97

  Nichtigkeit eines Feststellungsbescheides über einheitliche und gesondert nicht …
• FG Niedersachsen, 11.09.2003 - 16 K 14353/00

  Überschusserzielungsabsicht bei Wohnungsvermietung an Hotelbetriebsgesellschaften …
• FG München, 15.05.1997 - 7 K 3383/96

  Verlustfeststellung bei ausländischer Personengesellschaft
• FG Köln, 22.06.2023 - 11 K 315/19

  Immobilien/Einkünfteermittlung - Zur Gewerblichkeit der Vermietung von …
• FG Hamburg, 14.03.2003 - VI 165/01

  Verluste aus Grundstückshandel in USA
• FG Sachsen, 26.08.2003 - 2 K 780/01

  Gewerbesteuerpflicht bei über normale Vermietung hinausgehender Unterbringung von …
• FG Berlin, 30.09.2003 - 5 K 5342/01

  Gewinnerzielungsabsicht bei Vercharterung einer Segelyacht im Nebenberuf
• FG Hessen, 26.06.1997 - 3 K 5479/92

  Voraussetzungen der Änderung von Steuerbescheiden; Berücksichtigung von …