Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen für die Einordnung als Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens - Einheit von Bodenschätzen mit Grund und Boden

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Wird zitiert von ... (16)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 22.11.1960 - I 103/60 S

  Berücksichtigung des teilweise für eigene Wohnzwecke genutzten Gebäudes als Teil …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Für die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Grundstücken und Grundstücksteilen als Betriebsvermögen kommt es nicht darauf an, wie ein Grundstück bei der Einheitsbewertung behandelt worden ist (vgl. BFH-Urteil vom 22. November 1960 I 103/60 S, BFHE 72, 259, BStBl III 1961, 97; Abschn. 14 Abs. 12 der Einkommensteuer-Richtlinien - EStR - 1969; Abschn. 14 Abs. 10 EStR 1987; Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 4 EStG Anm. 11 a;… Bordewin in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, §§ 4, 5 Rz. 111; Birkholz in Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, §§ 4, 5 Anm. 103).

  Die Zuordnung eines Grundstücks zu einem gewerblichen Betriebsvermögen richtet sich bei der Einkommensteuer nach anderen Grundsätzen als bei der Bewertung (vgl. § 57 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes - BewG - 1964; § 99 Abs. 2 BewG 1985; Urteil in BFHE 72, 259, BStBl III 1961, 57).

• BFH, 01.07.1987 - I R 197/83

  Einlage eines Kiesvorkommens in einen Betrieb gewerblicher Art zum Teilwert

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Dies ist der Fall, wenn der Bodenschatz in den Verkehr gebracht wird, d.h. wenn mit seiner Aufschließung begonnen wird oder mit ihr zu rechnen ist (BFH-Urteile vom 1. Juli 1987 I R 197/83, BFHE 150, 534, BStBl II 1987, 865; vom 14. Oktober 1982 IV R 19/79, BFHE 137, 255, BStBl II 1983, 203, m.w.N.).

  Der BFH hat in der Vergangenheit bereits mehrfach ausgesprochen, daß bei einem Unternehmer, der gewerblich Kiessand oder andere Bodenschätze im Tagebau fördert, nicht nur der Bodenschatz, sondern auch der darüberliegende Grund und Boden zum notwendigen Betriebsvermögen gehört (Urteile vom 28. Mai 1979 I R 66/76, BFHE 128, 226, BStBl II 1979, 624; vom 28. Oktober 1982 IV R 73/81, BFHE 137, 32, 35, BStBl II 1983, 106; in BFHE 150, 534, 538, BStBl II 1987, 865).

• BFH, 02.12.1960 - III 22/59 U

  Gebot zur Bewertung unter Berücksichtigung der Abzinsung bei der …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Die Zuordnung eines Grundstücks zu einem gewerblichen Betriebsvermögen richtet sich bei der Einkommensteuer nach anderen Grundsätzen als bei der Bewertung (vgl. § 57 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes - BewG - 1964; § 99 Abs. 2 BewG 1985; Urteil in BFHE 72, 259, BStBl III 1961, 57).

 
• BFH, 28.05.1979 - I R 66/76

  Bodenbewirtschaftung - Steinbruchunternehmen - Absetzungen für …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Der BFH hat in der Vergangenheit bereits mehrfach ausgesprochen, daß bei einem Unternehmer, der gewerblich Kiessand oder andere Bodenschätze im Tagebau fördert, nicht nur der Bodenschatz, sondern auch der darüberliegende Grund und Boden zum notwendigen Betriebsvermögen gehört (Urteile vom 28. Mai 1979 I R 66/76, BFHE 128, 226, BStBl II 1979, 624; vom 28. Oktober 1982 IV R 73/81, BFHE 137, 32, 35, BStBl II 1983, 106; in BFHE 150, 534, 538, BStBl II 1987, 865).
• BFH, 30.04.1975 - I R 111/73

  Notwendiges Betriebsvermögen - Notwendiges Privatvermögen - Gewillkürtes …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Notwendiges Betriebsvermögen ist anzunehmen, wenn Wirtschaftsgüter dem Betrieb in dem Sinn dienen, daß sie objektiv erkennbar zum unmittelbaren Einsatz im Betrieb bestimmt sind (z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 30. April 1975 I R 111/73, BFHE 115, 500 BStBl II 1975, 582;… vom 8. Februar 1985 III R 169/82, BFH/NV 1985, 80).
• BFH, 11.10.1979 - IV R 125/76

  Sonderbetriebsvermögen des Mitunternehmers einer Personengesellschaft

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Dem gewillkürten Betriebsvermögen können in der Regel Wirtschaftsgüter zugerechnet werden, wenn sie objektiv dazu geeignet und erkennbar dazu bestimmt sind, den Betrieb zu fördern (BFH-Urteil vom 11. Oktober 1979 IV R 125/76, BFHE 129, 40, BStBl II 1980, 40).
• BFH, 08.02.1985 - III R 169/82

  Verwertung von Betriebsprüfungsfeststellungen, denen eine rechtswidrige …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Notwendiges Betriebsvermögen ist anzunehmen, wenn Wirtschaftsgüter dem Betrieb in dem Sinn dienen, daß sie objektiv erkennbar zum unmittelbaren Einsatz im Betrieb bestimmt sind (z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 30. April 1975 I R 111/73, BFHE 115, 500 BStBl II 1975, 582; vom 8. Februar 1985 III R 169/82, BFH/NV 1985, 80).
• BFH, 28.10.1982 - IV R 73/81

  Bodenschätze können nicht als gewillkürtes Betriebsvermögen in einen land- und …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Der BFH hat in der Vergangenheit bereits mehrfach ausgesprochen, daß bei einem Unternehmer, der gewerblich Kiessand oder andere Bodenschätze im Tagebau fördert, nicht nur der Bodenschatz, sondern auch der darüberliegende Grund und Boden zum notwendigen Betriebsvermögen gehört (Urteile vom 28. Mai 1979 I R 66/76, BFHE 128, 226, BStBl II 1979, 624; vom 28. Oktober 1982 IV R 73/81, BFHE 137, 32, 35, BStBl II 1983, 106; in BFHE 150, 534, 538, BStBl II 1987, 865).
• BFH, 14.10.1982 - IV R 19/79

  Pauschalentschädigung - Landwirt - Erdölunternehmen - Einkünfte aus Vermietung - …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Dies ist der Fall, wenn der Bodenschatz in den Verkehr gebracht wird, d.h. wenn mit seiner Aufschließung begonnen wird oder mit ihr zu rechnen ist (BFH-Urteile vom 1. Juli 1987 I R 197/83, BFHE 150, 534, BStBl II 1987, 865; vom 14. Oktober 1982 IV R 19/79, BFHE 137, 255, BStBl II 1983, 203, m.w.N.).
• BFH, 07.06.1988 - VIII R 296/82

  1. Keine Rückstellung für die Verpflichtung zur Lohnfortzahlung - 2. …

  Auszug aus BFH, 05.12.1989 - VIII R 322/84

  Eine sich hieraus ergebende Erhöhung des gewerblichen Gewinns verstößt weder gegen die Bestandskraft der für die Vorjahre durchgeführten Veranlagungen noch gegen die Verjährung der daraus erwachsenden Steueransprüche (vgl. BFH-Urteil vom 7. Juni 1988 VIII R 296/82, BFHE 153, 407, BStBl II 1988, 886 m.w.N.).
• BFH, 25.11.1975 - VIII R 116/74

  Begründung einer freiberuflichen Tätigkeit - Gewerbliche Tätigkeit - Betrieb …
• BFH, 13.09.1988 - V R 155/84

  Verpflichtung der Finanzbehörde zur Berücksichtigung von von den gesetzlichen …
• BFH, 13.09.1988 - VIII R 236/81

  Bodenschatz als selbständiges Wirtschaftsgut eines Sonderbetriebsvermögens

• BFH, 04.12.2006 - GrS 1/05

  Einlage eines im Privatvermögen entdeckten Kiesvorkommens

  Auch die Rechtsprechung des BFH hat in der Vergangenheit Bodenschätze "zwanglos" als materielle Wirtschaftsgüter beurteilt (BFH-Urteile vom 28. Mai 1979 I R 66/76, BFHE 128, 226, BStBl II 1979, 624: das Steinvorkommen als selbständiges Wirtschaftsgut; vom 1. Juli 1987 I R 197/83, BStBl II 1987, 865: das Kiesvorkommen als Wirtschaftsgut; vom 13. September 1988 VIII R 236/81, BFHE 154, 358, BStBl II 1989, 37: das Wirtschaftsgut Nasskies; vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499: Zum notwendigen Betriebsvermögen eines gewerblichen Abbauunternehmers gehöre nicht nur der Bodenschatz --hier: Kiesvorkommen--, sondern auch der darüber liegende Grund und Boden).
• FG Niedersachsen, 20.03.2019 - 9 K 125/18

  Keine Erschütterung des Anscheinsbeweises für die Privatnutzung eines …

  Das Finanzamt ist daher an die Behandlung in einem früheren Veranlagungszeitraum nicht gebunden (BFH-Urteil vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499).
• BFH, 18.07.2001 - X R 27/00

  Einkommensteuer - Grundstück - Miteigentum - Doppelhaushälfte - …

  Abgesehen davon, dass bewertungsrechtlich das Einfamilienhaus dem Kläger nicht schon im Streitjahr 1989, sondern erst durch Zurechnungsfortschreibung auf den 1. Januar 1990 zu 1/1 zugerechnet worden ist, ist das FA bei der Einkommensteuerveranlagung nicht an die Feststellungen bei der Einheitsbewertung gebunden (vgl. auch BFH-Urteile vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499; vom 27. Oktober 1998 X R 157/95, BFHE 187, 445, BStBl II 1999, 91).

 
• BFH, 19.01.2000 - X B 70/99

  Absetzung für Substanzverringerung auf Bodenschatz

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH gehört bei einem Unternehmer, der Bodenschätze im Tagebau fördert, der Grund und Boden einschließlich des Bodenschatzes zum notwendigen Betriebsvermögen (z.B. BFH-Urteil vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499, m.w.N.).

  Unerheblich ist, ob oder wann die Zugehörigkeit buchmäßig erfasst wird (z.B. BFH-Urteil in BFH/NV 1990, 499, m.w.N.).

• BFH, 19.02.1991 - VIII R 65/89

  Vom Gesellschafter einer Personengesellschaft für Bauherrenmodell überlassenen …

  Die Zuordnung zum notwendigen Betriebsvermögen entfällt nicht deshalb, weil die Zugehörigkeit nicht Niederschlag in der buchmäßigen Behandlung gefunden hat (vgl. BFH-Urteil vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499).
• BFH, 15.03.2002 - X B 175/01

  Überraschungsentscheidung; Verstoß gegen den klaren Inhalt der Akten; …

  Daran fehlt es im Streitfall, weil die Frage, ob bei der Einkommensteuerveranlagung eine Bindung an die Feststellungen bei der Einheitsbewertung besteht, entgegen der Auffassung der Kläger als grundsätzlich geklärt angesehen werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499; vom 27. Oktober 1998 X R 157/95, BFHE 187, 445, BStBl II 1999, 91).
• BFH, 27.08.1998 - III R 96/96

  Betriebsaufspaltung: Halle als wesentliche Betriebsgrundlage

  Die Zuordnung zum notwendigen Betriebsvermögen entfällt nicht deshalb, weil die Zugehörigkeit nicht Niederschlag in der buchmäßigen Behandlung gefunden hat (vgl. BFH-Urteil vom 5. Dezember 1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499).
• FG Hessen, 28.09.2016 - 6 K 2294/14

  UStG 2007 u. 2008 § 4 Nr.14, § 4 Nr.16

  Im Rahmen der Abwägung ist auch zu berücksichtigen, dass die Finanzbehörde wegen des Grundsatzes der Abschnittsbesteuerung an die rechtliche Behandlung eines gleichartigen Sachverhaltes in früheren Besteuerungszeiträumen selbst bei einem vorherigen nachhaltigen Verhalten in der Regel nicht gebunden sein kann (…BFH vom 13.09.1988 - V R 155/84, BFH/NV 1989, 430; BFH vom 05.12.1989 - VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499).

  Hiervon hat das FA Gebrauch gemacht und seine Beurteilung für die Besteuerungsabschnitte 2007 und 2008 an das im vorliegenden Einzelfall zutreffende Rechtsverständnis angepasst, was bei der anzustellenden Rechtsgüterabwägung gegen die Schutzwürdigkeit des für die Besteuerungszeiträume 1985 bis 2006 gebildeten und von der Finanzverwaltung bestätigten Vertrauens auch für die Jahre 2007 und 2008 spricht (…vgl. BFH vom 13.09.1988 - V R 155/84, BFH/NV 1989, 430; BFH vom 05.12.1989 - VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499).

• FG Düsseldorf, 02.11.2010 - 6 K 2136/08
  b) Unbeschadet der bilanzsteuerlichen Behandlung des Bodenschatzes gehören nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung zum notwendigen Betriebsvermögen und zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen eines Kiesausbeuteunternehmens nicht nur der Bodenschatz selbst, sondern auch der darüber liegende Grund und Boden (z.B. BFH-Urteil vom 5.12.1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499 mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen unter I 3.; ausdrücklich bestätigt im Beschluss des Großen Senats des BFH in BStBl II 2007, 508).

  Mit der Kiesausbeute ist die intensive Nutzung des Grundstücks zwangsläufig verbunden (BFH-Urteil in BFH/NV 1990, 499).

• FG Berlin-Brandenburg, 15.10.2007 - 1 V 1223/07

  Bei Bestandskraft keine nachträgliche Erfassung einer Betriebseinnahme im …

  Die Finanzbehörde ist daher an die Behandlung in früheren Veranlagungszeiträumen grundsätzlich nicht gebunden (BFH-Urteil vom 05.12.1989 VIII R 322/84, BFH/NV 1990, 499).
• FG Niedersachsen, 24.06.2020 - 9 K 253/18

  Voraussetzungen für die Bildung eines Investitionsabzugsbetrages
• BFH, 22.01.1991 - VIII R 321/83

  Fremdvergleich eines Vertrages zwischen nahen Angehörigen
• BFH, 19.02.1991 - VIII R 84/88

  Sondervermögen als zur Ermittlung der Einkünfte der Gesellschafter von …
• FG Nürnberg, 24.06.2020 - 9 K 253/18

  Nachträgliche Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags wegen …
• FG Rheinland-Pfalz, 31.08.1999 - 3 K 2413/98

  Kosten für Computerzubehör als Werbungskosten ; Kosten für eine Studienreise als …
• FG Niedersachsen, 02.03.2000 - 11 K 379/97

  Erhöhte Absetzung bei Bezug von Aufwendungszuschüssen